¿Se debe ingresar el reembolso del impuesto a la exportación en la factura, o el monto total del reembolso cobrado es el único monto del reembolso?
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Conceptos básicos
1. La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación se refiere a la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación de conformidad con las disposiciones. de las leyes tributarias en todos los eslabones de producción nacional, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados durante el proceso de circulación serán reembolsados o exentos.
2. La devolución de impuestos a la exportación es en realidad una exención de impuestos a la exportación y una devolución de impuestos. Debido al método de impuesto indirecto del IVA, es decir, impuesto a pagar = producción - insumo, en la operación real, la producción está libre de impuestos, los insumos se reembolsan y se obtiene el reembolso de impuestos.
Vale la pena señalar que las devoluciones de impuestos a las exportaciones son diferentes de otros tipos de devoluciones de impuestos. Las devoluciones de impuestos a la exportación son impuestos soportados; otras devoluciones de impuestos son reembolsos del impuesto pagadero. Por lo tanto, en el formulario de declaración, el monto del reembolso de impuestos para bienes exentos y reembolsables de impuestos es el mismo que el monto negativo del impuesto deducible. El motivo es que el importe ya le ha sido reembolsado y ya no se puede deducir. Debe deducirse del impuesto deducible.
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Conceptos básicos
1. Las devoluciones de impuestos para productos de exportación son una “práctica internacional” más que “preferencias políticas”. Después de que los bienes sean declarados para exportación, el Estado devolverá el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente soportados en la producción y circulación nacional de los bienes exportados a las empresas exportadoras, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional con un impuesto. -Precio libre, evitando efectivamente la doble imposición internacional. La esencia de las devoluciones del impuesto de sociedades es que el impuesto al valor añadido se aplica a los vínculos de producción y circulación nacionales, y el impuesto al valor añadido se aplica a los servicios laborales para el procesamiento nacional de materiales importados.
2. La devolución del impuesto a las exportaciones consiste en devolver a cero la carga fiscal general de los bienes exportados. La razón es muy simple: fomentar las exportaciones, bajar los precios de los bienes exportados y mejorar la competitividad de los bienes nacionales en el mercado internacional.
3. Principio de carga fiscal justa: con el fin de garantizar una competencia justa para los bienes de varios países al participar en el comercio internacional y eliminar las diferencias en el contenido fiscal de los bienes exportados causadas por diferentes políticas fiscales de varios países, países. están obligados a reembolsar los impuestos a las exportaciones de conformidad con la práctica internacional. Impuestos indirectos que gravan las mercancías para promover el desarrollo del comercio internacional.
4. Principio de tasa impositiva cero: obtenga tantos impuestos como desee y obtenga reembolsos. El Estado utiliza tasas de devolución de impuestos para lograr objetivos de macrocontrol, como ajustar la estructura industrial, establecer tasas de devolución de impuestos bajas para restringir la exportación de productos de bajo valor agregado y establecer tasas de devolución de impuestos altas para fomentar la exportación de productos de alto valor agregado. productos. Por lo tanto, aunque la tasa impositiva sea cero, la tasa de devolución de impuestos siempre debe ser del 17% y el país debe establecer tasas de devolución de impuestos diferentes. La tasa de devolución del IVA no es necesariamente igual a la tasa impositiva. Hay varios niveles de tasas de devolución a la exportación, como 17%, 14%, 13%, 11%, 9%, etc. , el objetivo es controlar las exportaciones mediante tasas de devolución de impuestos. Fomentar las exportaciones con altas tasas de devolución de impuestos; controlar las exportaciones con bajas tasas de devolución de impuestos. La tasa de reembolso es 0, lo que significa que no hay reembolso.
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Tipos principales
1. Libre y retiro
Los contribuyentes comunes tienen tanto artículos de venta como artículos de entrada. Para reducir la carga fiscal a cero, es natural que los artículos vendidos estén libres de impuestos y se reembolse el impuesto soportado.
2. Nunca te rindas
Si los bienes exportados no tienen ingresos, naturalmente estarán exentos de la venta. Si no hay ingresos, no hay necesidad de devolverlos. Por ejemplo, pequeños contribuyentes, productos libres de impuestos y sin insumos. Sólo sin reembolsar podremos alcanzar el objetivo de una carga fiscal cero.
3. No pude evitar estremecerme.
Se dirige a bienes cuya exportación se desaconseja. Por ejemplo, si no hay suficiente petróleo crudo, tenemos que importarlo. Sería fantástico si se pudiera exportar. Ni siquiera piensen en las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Piense en los bienes cuya exportación está prohibida.
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Proceso comercial
Primero, después de que la aduana obtiene el derecho a operar el comercio exterior y el derecho a importar y exportar, debe registrarse para exportar. devolución de impuestos (exención).
(Formulario de presentación de devolución de impuestos a la exportación)
2. Obtenga formularios de declaración de aduanas, recibos de divisas y otros documentos, verifique y confirme las facturas e ingrese los datos de la declaración de devolución de impuestos a la exportación.
Después de obtener el formulario de declaración de devolución de impuestos a la exportación y la factura ingresada y cobrar divisas, los datos de la declaración de devolución de impuestos (lista de exportación, lista de compras, formulario de declaración resumida, formulario de declaración impreso y paquete de datos electrónicos de declaración generados) se pueden ingresar juntos Sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación.
3. Las autoridades fiscales reembolsarán el impuesto después de la revisión.
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Cálculo de devolución de impuestos
Empresas de comercio exterior: exención y devolución de impuestos
Caso 1:
Importación y exportación Empresa de comercio exterior con derecho a adquirir un lote de mercancías para declaración aduanera y exportación.
El importe ingresado indicado en la factura especial con IVA para los bienes adquiridos es de 100.000 yuanes, y el IVA es de 17.000 yuanes, que se ha pagado mediante depósitos bancarios. El tipo de descuento para los bienes es del 13 por ciento y el precio de venta de exportación es de 15.000 dólares EE.UU. (tipo de cambio 1: 8,30).
1. Al comprar bienes:
Préstamo: 100.000 impuestos a pagar sobre bienes de inventario - 17.000 impuestos al valor agregado a pagar (entrada).
Préstamo: depósito bancario 117.000.
2. Las ventas de exportación están libres de impuestos y el pago se convierte en RMB:
Débito: depósito bancario 124.500 (15.000×8,30) préstamo: ingresos del negocio principal 124.500.
3. Costos de arrastre:
Débito: costo del negocio principal 100.000 crédito: bienes de inventario 100.000.
4. Calcule el impuesto soportado no reembolsable:
100000 × (17%-13%) = 4000: costo del negocio principal 4000.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 4.000.
5. Devolución de impuestos de exportación por cobrar:
Débito: Devolución de impuestos de exportación por cobrar 13.000 Crédito: Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado (devolución de impuestos de exportación) por pagar 13.000.
6. Devolución del impuesto a la exportación recibida:
Débito: depósito bancario 13.000 préstamo: devolución del impuesto a la exportación por cobrar 13.000.
Caso 2:
Una empresa de comercio exterior compró un lote de bienes de exportación con un valor de 10.000 RMB, incluidos impuestos. Las mercancías fueron declaradas para exportación a un precio FOB de 200.000 dólares EE.UU. La contabilidad de divisas utiliza el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción para convertir el monto en moneda extranjera al monto en moneda estándar contable. El tipo de paridad central de la cotización de divisas el día en que se declaran las mercancías para la exportación es 16,6. La tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados es del 15%.
1. Si la mercancía ha sido aceptada y puesta en almacén, ha llegado la factura y se ha realizado el pago:
Débito: Inventario de mercancías - Inventario de mercancías de exportación 854, 700,85 IVA. por pagar - El impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar es 145.299,438+05.
Préstamo: depósito bancario 1.000.000,00.
2. Al calcular la devolución del impuesto a la exportación:
(1) Calcule el monto del reembolso del impuesto
Débito: Otras cuentas por cobrar - devolución del impuesto a la exportación por cobrar 128, 205.13 ( Importación Tasa de rebaja del precio) 128.205,6438+03 = 854.700,85438+05%.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuestos a la exportación) 128, 205+03.
(2) El impuesto soportado no es reembolsable.
Débito: costo comercial principal - costo de ventas de exportación de comercio general 17.094,02 (el precio de subcontratación no es reembolsable) 17.094,02 = 854.700,85 (17-15%).
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencias) 17.094,02
3. Al declarar ventas de bienes exportados:
Débito: Divisas cuentas por cobrar - XX empresario extranjero 1.320.000,00 préstamo: Ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de exportación de comercio general 1.320.000,00.
4. Al trasladar el costo de los bienes de exportación:
Débito: costo del negocio principal - costo de ventas de exportación del comercio general 854, 700.85 crédito: bienes de inventario - bienes de exportación de inventario 854, 700.85 .
5. Después de recibir la devolución del IVA:
Débito: depósito bancario 128, 205.13, préstamo: otras cuentas por cobrar - devolución del impuesto a la exportación por cobrar 128, 205.6438+03.
6. Cuando el banco que abre la cuenta liquida divisas al precio de compra de 1: 6,5:
Débito: depósito bancario - cuenta en RMB 1.298.700,00 gastos financieros - ganancia y pérdida cambiaria 19.980,00.
Préstamo: Depósito bancario-cuenta USD 1.318.680,00.
7. Al arrastrar ganancias y pérdidas al final del mes:
(1) Arrastrar los ingresos por ventas de exportación
Débito: ingresos del negocio principal- Comercio general ingresos por ventas de exportación 1, 320.000,00 préstamo: la ganancia este año es 1.320.000,00.
(2) Arrastrar costo de ventas de exportación
Débito: Utilidad del año 871.794,87 Crédito: Costo del negocio principal-coste de ventas de exportación de comercio general 871.794,87.
Empresas manufactureras: exención de impuestos, crédito y devolución de impuestos
En el día a día de las empresas de comercio exterior, existe una gran cantidad de tipos comerciales comunes, principalmente comercio general (comercio de exportación). y comercio de procesamiento (comercio total) procesamiento de materiales y procesamiento de materiales suministrados). El comercio general es una forma de comercio relativa al comercio de procesamiento. Se refiere al método de comercio de exportación de exportar mercancías unilateralmente a la aduana.
Libre de impuestos: se refiere a bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que están exentos del impuesto al valor agregado durante el proceso de producción y venta de la empresa.
Deducción: se refiere a materias primas, repuestos, combustible y energía. El monto del impuesto soportado que debe reembolsarse. Consumo de las empresas de producción para compensar el impuesto pagadero sobre los bienes nacionales;
Devolución de impuestos: se refiere a la devolución de impuestos por la parte de los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción que deben deducirse en el mes en curso. cuando el impuesto soportado sea mayor que el impuesto a pagar.
Dado que la producción de bienes implica una gran cantidad de materias primas deducibles, agua, electricidad, fletes, etc., es imposible distinguir con precisión el insumo correspondiente a la parte de exportación y la parte de ventas internas, y Es imposible calcular con precisión el impuesto soportado reembolsable por las exportaciones. Suponiendo que sus respectivos insumos se puedan calcular con precisión, entonces la producción de las ventas nacionales-insumos = el impuesto a pagar, el reembolso del impuesto soportado correspondiente a las exportaciones se entregará al IRS, y el IRS se lo reembolsará a usted. ¿No están cansados ambos lados?
Así, la deducción consiste en utilizar los insumos reembolsables correspondientes a las exportaciones para compensar la base imponible correspondiente a las ventas nacionales, y finalmente confirmar la devolución del impuesto. El crédito es un proceso de cálculo de un reembolso de impuestos, que esencialmente calcula todos los impuestos adeudados. Si el reembolso de impuestos se puede liquidar y el impuesto a pagar es positivo, simplemente pague el impuesto. Si no se puede liquidar la devolución del impuesto y el impuesto a pagar es negativo, se deberá reembolsar este importe.