Tratamiento fiscal de los pagos de intereses sobre préstamos entre empresas relacionadas

1. El monto prestado por una empresa a los accionistas u otras personas físicas relevantes no excederá el doble del monto invertido en la empresa.

2. Debes firmar un contrato de préstamo y obtener una nota de interés retenida por la oficina de impuestos.

Si una empresa toma dinero prestado de personas físicas no relacionadas y cumple las siguientes condiciones, se permite deducir el gasto por intereses siempre que no exceda el monto calculado en base a la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras. en el mismo período: a. Entre la empresa y el individuo Los préstamos entre las partes son verdaderos, legales y válidos, y no tienen fines ilegales de recaudación de fondos u otras actividades ilegales. b. La empresa y el individuo firmaron un contrato de préstamo.

Los costos de endeudamiento de una empresa con personas físicas no relacionadas deben ser verdaderos, legales y válidos. El prestamista pagará los impuestos y tasas pertinentes de conformidad con las normas y emitirá las facturas correspondientes. Las partes interesadas deberán obtener las facturas antes de impuestos.

3. Los préstamos con partes relacionadas deben reflejarse en la tabla de fondos de financiación en el informe anual de transacciones con partes relacionadas de la empresa al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial.

4. Cuando una empresa pide dinero prestado a empresas afiliadas o a inversores o accionistas de la empresa, debe pagar intereses basados ​​en el valor de mercado.

Es decir, si el prestatario y el prestatario están relacionados, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar los ingresos por intereses y pagar el impuesto empresarial y el impuesto sobre la renta de las sociedades.

5. La empresa cede préstamos bancarios a otras empresas de forma gratuita, y los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos, lo que debería incrementar la base imponible.

Las empresas prestan préstamos bancarios a otras de forma gratuita, lo que es esencialmente una industria que transfiere los beneficios obtenidos por la empresa a otras. Por lo tanto, las autoridades fiscales tienen derecho a evaluar sus ingresos por préstamos basándose en el tipo de interés del préstamo del banco para el mismo período. En lo que respecta a las normas provisionales sobre el impuesto empresarial, el impuesto empresarial se recauda según las partidas fiscales del sector financiero. . Y si una empresa transfiere un préstamo bancario a otra empresa de forma gratuita, los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos y la base imponible debería aumentarse.

6. Se debe proporcionar una "explicación de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses.

(Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 34 (2011)), cuando una empresa paga intereses por primera vez y realiza deducciones antes de impuestos de acuerdo con los requisitos del contrato, debe proporcionar una "declaración de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período" para demostrar su interés y la razonabilidad de los gastos.

La "Descripción de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período" debe incluir las tasas de interés de préstamos similares proporcionadas por cualquier empresa financiera en la provincia cuando se firmó el contrato de préstamo. Las empresas financieras serán empresas aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en negocios de préstamos, incluidos bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y otras instituciones financieras. "Tipo de interés de préstamo similar para el mismo período" se refiere al tipo de interés de préstamo otorgado por empresas financieras en condiciones básicamente iguales de plazo, importe de préstamo, garantía de préstamo y solvencia empresarial. Puede ser la tasa de interés promedio del mismo tipo publicada por las compañías financieras durante el mismo período, o puede ser la tasa de interés de préstamo real proporcionada por las compañías financieras a algunas compañías.

(2) Tratamiento fiscal de tres tipos de pagos de intereses con descuento en letras.

1. Solicitar al banco el tratamiento fiscal de los intereses de descuento de facturas. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Sistema de Contabilidad Empresarial", una empresa descuenta las facturas por cobrar que no se deben al banco y el descuento. los intereses deben incluirse en "gastos financieros" ".

Para solicitar negocios de descuento con un banco, el titular de una letra comercial debe cumplir con las siguientes condiciones: a. Personas jurídicas corporativas y otras organizaciones que hayan abierto cuentas de depósito en el banco; el librador o su persona tenga una relación comercial genuina; c. Aportar copias de las facturas con IVA y de los documentos de envío de mercancías ante su inmediato antecesor;

Con base en las políticas y disposiciones legales anteriores, si una empresa descuenta billetes bancarios por cobrar indebidos, el interés de descuento incluido en "gastos financieros" debe cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo antes de que pueda deducirse ante la empresa. Impuesto sobre la renta: Existe una relación comercial real entre el tenedor que solicita el descuento de letras y el librador o antecesor inmediato, de lo contrario no se puede deducir antes del Impuesto sobre la Renta.

2. El tratamiento fiscal de emitir una factura comercial y acordar en el contrato soportar el interés de descuento de la otra parte (Guo Shui Fa [2008] No. 80) estipula: “Si la factura obtenida por la empresa no emite el nombre completo del pagador, no se permitirá ninguna deducción y no se permitirá ninguna deducción. El monto del impuesto soportado no se puede deducir y no se solicitará ningún reembolso de impuestos "(Guo Shui Fa [2009] No. 114) estipula: "Ningún comprobante legal y válido obtenido de conformidad con las normas se deducirá antes de impuestos". (Guo Shui Fa [2008] No. 88) estipula que las facturas que no cumplan con las normas no se utilizarán como prueba. para deducciones antes de impuestos.

”

De acuerdo con estas leyes tributarias, si se emite una letra comercial, el contrato estipula que los intereses del descuento de la letra de la otra parte serán asumidos, aunque el certificado de descuento del giro bancario se obtenga de la otra parte, el descuento. El certificado no es el nombre del librador, sino el del titular de la letra. El nombre de la persona no puede deducirse antes del impuesto.

El artículo 6 del "Reglamento Provisional del Impuesto sobre el Valor Añadido" estipula: ". El volumen de ventas se refiere al precio total y al precio adicional cobrado por el contribuyente al comprador por la venta de bienes o servicios imponibles, pero no incluye el monto del impuesto repercutido. "El artículo 12 de las "Detalles para la aplicación del Reglamento" estipula: "Los gastos adicionales a los precios mencionados en el primer párrafo del artículo 6 del Reglamento incluyen tasas de gestión, subvenciones, fondos, tasas de recaudación, beneficios devueltos, tasas de incentivo, daños liquidados, cargos por pagos atrasados, intereses moratorios, compensaciones, fondos de cobro, fondos prepagos, cargos por embalaje, cargos por embalaje, cargos por reserva, cargos por calidad, cargos por carga de transporte y otros cargos por precios adicionales de diversa naturaleza.

Con base en las disposiciones de la política anterior, en el negocio de ventas, el vendedor (titular) solicita al banco un interés de descuento en la factura, que es una tarifa adicional sobre el precio. El comprador debe emitir una factura con IVA especial o. una factura de venta ordinaria al comprador para pagar el valor añadido de conformidad con la ley, el comprador puede deducirlo antes del impuesto sobre la renta sobre la base del coste de la factura especial con IVA o factura de venta ordinaria emitida por el vendedor.

3. Tratamiento fiscal de los intereses sobre letras descontadas a empresas no financieras (Banco [1997] N° 393) El artículo 6 estipula: “Los bancos son intermediarios para la liquidación de pagos y liquidación de fondos. y las instituciones financieras no bancarias Otras unidades aprobadas por el Banco Popular de China no pueden operar negocios de pago y liquidación como intermediarios, a menos que las leyes y reglamentos administrativos dispongan lo contrario. "Por lo tanto, es un acto ilegal general realizar pagos y negocios de liquidación sin la aprobación del Banco Popular de China, y las tarifas de descuento incurridas no se permitirán deducciones antes de impuestos. Además, no hay factura cuando se solicita un descuento en la factura a una agencia intermediaria. Por lo general, sólo se emite un recibo. La oficina de impuestos local no emite una factura a la persona que solicita el descuento en la factura.

Con base en el análisis de políticas anterior, el interés de descuento generado por el tenedor de billetes que descuenta letras a empresas no financieras es un gasto ilegal y no puede deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.

(3) Tratamiento fiscal cuando una empresa redistribuye préstamos bancarios a sus empresas afiliadas.

1. Tratamiento del Impuesto sobre Empresas" (Caishuizi [2000] N° 7) estipula: "Con el fin de aliviar las dificultades de financiación de las pequeñas y medianas empresas, las autoridades competentes de la empresa o del núcleo empresas del grupo empresarial (en lo sucesivo denominado préstamo unificado). Después de pedir dinero prestado a instituciones financieras, los fondos prestados se distribuirán a unidades subordinadas (incluidas unidades contables independientes y unidades contables no independientes) y se cargarán a unidades subordinadas en función del préstamo. tasa de interés pagada a la institución financiera.

El artículo 2 estipula: “Los prestatarios unificados no cobrarán intereses a las unidades subordinadas a un nivel superior a la tasa de interés del préstamo pagada a las instituciones financieras, de lo contrario se considerará que se dedican a negocios de préstamos, y el impuesto comercial se aplicará sobre el monto total de los intereses recaudados por las unidades subordinadas. "

2. Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Estado [2002] Nº 837) estipula: "Las empresas del grupo piden prestado dinero de manera uniforme a instituciones financieras y sus empresas afiliadas solicitan su procesamiento. Esto es sólo un cambio en la forma de gestión de fondos y no afecta a otros La naturaleza de los fondos de crédito bancario utilizados por empresas afiliadas no pertenece a préstamos entre empresas afiliadas.

Si la empresa del grupo puede emitir un certificado de obtención de un préstamo de una institución financiera, el interés pagado por sus afiliados a la institución financiera para volver a prestarlo a la empresa del grupo no será superior a la tasa de interés. de préstamos similares de instituciones financieras en el mismo período, y se permite deducir el importe total antes de impuestos. "