Tratamiento contable y comprobantes contables para devoluciones de impuestos a la exportación

2. (1) Débito: Cuentas por cobrar

Préstamo: Ingresos del negocio principal (si hay bienes de exportación, el puerto electrónico tiene información de exportación)

( 2) Préstamo: costo comercial principal

Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido al exterior) (los productos de exportación se transfieren al exterior debido a la diferencia en las tasas de devolución de impuestos, no se permite la deducción de impuestos , costo de insumos acumulado).

3) Débito: Otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos a la exportación

Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuestos a la exportación)

(4 ) Débito : Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen de los impuestos por pagar sobre los productos nacionales).

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación)

Estos dos son cuadros resumen de las declaraciones de exportación recibidas del impuesto nacional, incluido el monto actual de devolución de impuestos y Exención de impuestos para este período.

(5) Débito: depósito bancario.

Préstamos: Otras cuentas por cobrar - devolución del impuesto a la exportación (devolución del impuesto recibido)

El tratamiento contable de la devolución del impuesto a la exportación es el mismo,

el importe en moneda original y el importe del tipo de cambio de la moneda local

Débito: depósito bancario de aproximadamente 50.000 6,83 * * * *

Préstamo: pago por adelantado de aproximadamente 50.000 6,83 * * * *

Al emitir una factura por el monto total, realice otro ingreso y cancele los recibos anticipados al mismo tiempo.

De hecho, no hay diferencia contable, salvo el tipo de cambio, que depende de la situación de la empresa. Normalmente utilizamos el tipo de cambio al final del mes anterior a efectos contables. Ajustar ganancias y pérdidas cambiarias hasta fin de mes.

Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones En pocas palabras, las devoluciones de impuestos a las exportaciones no se deducirán, lo que significa que los bienes exportados con una tasa de devolución de impuestos inferior al 17% deben compensar la diferencia en las devoluciones de impuestos. Por ejemplo, la tasa del impuesto al valor agregado de un determinado producto es del 17 %, la tasa de reembolso por exportación es del 13 % y el impuesto soportado se deduce después de la declaración de exportación (los bienes de exportación son FOB * (65438).

Por ejemplo, el precio FOB de la exportación de este período es 10.000 yuanes, luego se transfiere: 10000*0,04=400 yuanes, se transfieren 400 yuanes como impuesto soportado

Una empresa manufacturera exporta 10.000 yuanes de bienes ( excluyendo impuestos), y adopta la gestión fiscal de "método de exención, crédito y reembolso".

En primer lugar, resumamos la exención, el crédito y la devolución de impuestos. El cálculo se puede dividir en cuatro pasos:

(1) Calcular el impuesto a pagar actual

(2) No se permite ninguna exención o reducción de impuestos en el cálculo.

No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = FOB bienes de exportación × precio en moneda extranjera × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación)

-No se permiten exenciones ni deducciones fiscales permitido

No se permiten exenciones fiscales ni deducciones fiscales. /p>

El tratamiento contable relevante es:

Según “No se permite reducir o reducir la reducción o exención fiscal vigente” Impuesto”

Débito: Negocio principal costos

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)

(3) Cálculo Exención de impuestos y monto de devolución de impuestos

Impuesto monto de la exención = precio FOB de los bienes de exportación × precio en divisas × tasa de devolución del impuesto sobre los bienes de exportación - monto de la exención de impuestos

Monto de la exención de impuestos = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × tasa de devolución de impuestos <. /p>

La compra libre de impuestos de materias primas incluye la compra libre de impuestos de materias primas y materiales importados libres de impuestos para el procesamiento de piensos. La fórmula para calcular el valor imponible de los materiales importados libres de impuestos para el procesamiento de piensos es:

El precio imponible de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento = CIF + arancel real e impuesto al consumo

(4) Determinar el monto de la devolución de impuestos y la exención de impuestos

1. Si el impuesto a pagar es cero o positivo, es decir, no hay crédito fiscal retenido, entonces la devolución del impuesto a pagar para el período actual es cero = exención de impuestos y devolución de impuestos, y todas las exenciones de impuestos e impuestos; los reembolsos se consideran "reembolsos del impuesto a la exportación de productos nacionales pagaderos".

El tratamiento contable relevante es:

Debito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferir impuesto al valor agregado no pagado)

Préstamo: impuestos a pagar - IVA no pagado

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos nacionales)

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)

2. Si el impuesto a pagar es un número negativo, existe una exención de impuestos y puede disfrutar de un reembolso de impuestos dentro del monto de la exención de impuestos:

(1) Si puede Si el monto del impuesto deducible es menor o igual al monto del impuesto deducible al final del período, entonces: el monto del impuesto deducible al final del período = el monto del impuesto deducible al final del período = el monto del impuesto deducible al final del período al final del período: el monto del impuesto deducible al final del período.

El tratamiento contable relevante (según el "Aviso de aprobación de reembolso de impuestos" de la oficina tributaria) es el siguiente:

Débito: ¿Subvención por cobrar - devolución de impuestos a la exportación? (Igual que el "monto del reembolso de impuestos" en el aviso)

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país) (consistente con la "exención de impuestos" en el aviso)

Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) (consistente con la "exención de reembolso de impuestos" en el aviso).

(2) Si el monto del impuesto no deducido al final del período es igual o mayor que el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso, se pueden reembolsar todos los impuestos, entonces: el monto del reembolso de impuestos actual = el impuesto monto de la exención; la exención de impuestos actual = reembolso del impuesto a la exportación de productos nacionales = 0.

El tratamiento contable relevante es:

Débito: subvención por cobrar

Préstamo: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación)

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferencia IVA no pagado)

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado

"Debe El monto correspondiente al "subsidio recibido" es el impuesto real reembolso. Según el proceso de cálculo del "importe de devolución de impuestos actual", podemos saber que el impuesto soportado restante que no se deduce al final del período se reembolsa.

La cuenta por cobrar de subvenciones es una cuenta de transición en contabilidad y las ganancias no deben trasladarse. Una vez que llegue el subsidio, el saldo de esta cuenta naturalmente volverá a cero.

Por lo tanto, la columna de crédito de "Reembolso de impuestos a la exportación" representa la suma del "monto de exención de impuestos actual" y el "monto de reembolso de impuestos actual", que es el "monto de exención de impuestos actual y el monto de reembolso de impuestos" estipulado en la ley tributaria = ventas de exportación * tasa de devolución de impuestos.

El "impuesto repercutido" calculado sobre la base de la "tasa impositiva ultrabaja" realmente aplicada a los bienes exportados se incluye en la columna de crédito de "transferencia del impuesto soportado hacia afuera". Si esta cantidad se suma a la columna de crédito de "Reembolso del impuesto a la exportación", en realidad es el impuesto repercutido pagadero en el caso de las ventas nacionales. En el caso de las ventas nacionales, el impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) debe ser pagado por el comprador, pero debido a la política de exención del impuesto a la exportación, el comprador está exento de pagar el impuesto al valor agregado al vendedor (este es el resultado). de exención de impuestos). El Estado responde a esto a través de la "rebaja del impuesto a la exportación" Hacer compensación. En este sentido, la devolución del impuesto a la exportación equivale al impuesto repercutido. Su finalidad es compensar el impuesto soportado y el exceso será reembolsado.

En el método de cálculo de exención y devolución de impuestos, el cálculo de "exención y devolución de impuestos corrientes" se debe principalmente a las necesidades del procesamiento contable. El monto de la exención de impuestos es el monto de la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar". Si no se calcula la exención fiscal, el tratamiento financiero será desigual.

(1) El cálculo de las exenciones y deducciones fiscales no estarán exentos de impuestos.

Débito: Principales costos comerciales

Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto soportado por transferencia hacia afuera.

(2) Calcule el monto de la exención de impuestos y el crédito para los bienes exportados.

Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuestos a la exportación de productos nacionales.

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuesto a la exportación.

(3) Si hay bienes exportados en el período actual, el monto del reembolso de impuestos será

Débito: Otras cuentas por cobrar - reembolso de impuestos de exportación por cobrar

Crédito : Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Reembolso de impuestos de exportación (Monto del reembolso de impuestos)

(4) Recibir reembolso de impuestos.

Débito: Depósito bancario

Préstamo: Subvención por cobrar - devolución del impuesto a la exportación

Tramitación contable de la devolución del impuesto a la exportación 1, exportación de bienes:

Débito: Cuentas por cobrar - XXX 10.000

Préstamo: Ingresos del negocio principal 10.000.

La exención del impuesto de exportación del 2,8% no se puede transferir.

Débito: 800 bienes de inventario (el monto deducible no está incluido en el costo)

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - entrada-salida 800 yuanes.

3. La declaración de devolución del impuesto a la exportación confirma que la tasa de devolución del impuesto es del 9%.

Débito: Subvención a cobrar-900 devolución de impuestos

Crédito: Impuesto a pagar-IVA a pagar-900 devolución de impuestos.

El tratamiento contable específico de las devoluciones del impuesto a las exportaciones de empresas se divide en las dos situaciones siguientes:

1. "Empresas de exención, crédito y devolución",

1. El monto del impuesto sobre bienes exportados que no esté exento de exención, deducción o devolución de impuestos para el período actual calculado de conformidad con la reglamentación se incluirá en el costo de los bienes exportados.

Débito: Principales costos comerciales

Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto soportado por transferencia hacia afuera.

2. Calcular el monto de la exención de impuestos para los bienes exportados.

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuesto a la exportación de producto nacional.

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuesto a la exportación.

3. Si hay bienes de exportación en el período actual, se debe pagar el monto del reembolso del impuesto.

Débito: Otras cuentas por cobrar - reembolso de impuesto de exportación por cobrar

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - reembolso de impuesto de exportación (monto del reembolso)

4. Reembolso de impuestos recibido

Débito: depósito bancario

Préstamo: subvención por cobrar - reembolso de impuestos a la exportación

2. "Exención, compensación y reembolso" no se implementan método empresa .

Diferentes métodos de procesamiento...(omitido)

Tratamiento contable (asientos contables) para las devoluciones de impuestos a la exportación: Bienes de inventario (CIF + arancel + impuesto al consumo)

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - monto del impuesto soportado.

Préstamos: depósitos bancarios

¿Cómo manejar la contabilidad de devolución de impuestos a la exportación? En términos de IVA. Cuando una empresa exporta bienes con tasa cero, no calcula el impuesto al valor agregado pagadero sobre los ingresos por ventas. Después de que la empresa pasa por los procedimientos de declaración de exportación ante la aduana, declara el reembolso del impuesto soportado por los bienes exportados a las autoridades fiscales con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Cuando una empresa recibe un reembolso de impuestos por bienes de exportación, se carga en la cuenta de "depósito bancario" y se acredita en la cuenta de "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuestos a la exportación)". Las empresas que implementen el método de "exención, crédito y reembolso" deben calcular el monto del reembolso de impuestos para los bienes exportados de acuerdo con la tasa de reembolso de impuestos prescrita y primero compensar el impuesto pagadero sobre los productos nacionales. Si el importe del impuesto es insuficiente dentro del plazo prescrito, podrá reembolsarse de conformidad con las normas pertinentes. 1. Una vez exportadas y vendidas las mercancías, cuando se trasladen las ventas del producto, se debitará la cuenta "costo de venta del producto" y se acreditará la cuenta "productos terminados". 2. Debitar la diferencia entre el IVA y el tipo de devolución registrado en la factura especial con IVA de las materias primas compradas y acreditar "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado transferido)". 3. El impuesto soportado sobre las mercancías exportadas, calculado según el tipo de devolución del impuesto prescrito, se deducirá del impuesto pagadero sobre los productos nacionales. Débito "Impuesto por pagar - IVA por pagar" (devolución del impuesto a la exportación de productos nacionales) y crédito "Impuesto por pagar - IVA por pagar (devolución del impuesto a la exportación)". 4. En circunstancias especiales, si la proporción de exportaciones es demasiado grande y no puede compensarse dentro del plazo establecido, el impuesto podrá reembolsarse de conformidad con la reglamentación. Débito “Depósito Bancario” y crédito “Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Devolución de Impuesto a la Exportación)”. Impuesto especial. Si una empresa de producción exporta directamente bienes de consumo sujetos a impuestos o exporta bienes de consumo sujetos a impuestos a través de una empresa de comercio exterior y está directamente exenta de impuestos de acuerdo con las regulaciones, no es necesario calcular el impuesto al consumo pagadero. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos se exportan a través de una empresa de comercio exterior y los impuestos se recaudan primero, el tratamiento contable se llevará a cabo de acuerdo con el siguiente método: Al calcular el impuesto al consumo, una empresa manufacturera que encomienda a una empresa de comercio exterior la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos deberá debitar cuentas por cobrar y cuentas de crédito por cobrar según el impuesto al consumo por pagar Registre el impuesto por pagar - el impuesto al consumo por pagar. Cuando efectivamente se paga el impuesto al consumo, se debita la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar" y se acredita a la cuenta "depósito bancario". Cuando una empresa de comercio exterior recibe un reembolso de impuestos por exportar bienes de consumo sujetos a impuestos, se debitará la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará la cuenta de "cuentas por cobrar".