¿Hay alguna tarifa por la transferencia de empresa?
La transferencia de empresa significa que una empresa transfiere todas sus actividades comerciales (incluidos todos los activos y pasivos) o sus sucursales contabilizadas de forma independiente a otra empresa (en adelante, la empresa receptora) sin disolución a cambio del capital. (incluidas acciones o acciones, etc.) que representa la aceptación de capital social, las personas jurídicas accionistas de la sociedad anónima asignan acciones a la sociedad anónima con todas sus actividades comerciales o sus sucursales contabilizadas de forma independiente. En principio, la transferencia de la totalidad de los activos de una empresa debe descomponerse en dos negocios económicos, la venta de todos los activos a su valor razonable y la inversión, cuando se produce la transacción, para el tratamiento del impuesto sobre la renta, y la renta o pérdida derivada de la transferencia de activos. deben calcularse y reconocerse de acuerdo con la normativa.
Entonces hay que pagar impuestos.
Si el transmitente es una persona física, deberá pagar el IRPF al tipo del 20%.
Si el transmitente es una empresa, habrá más impuestos involucrados. Para obtener más información, consulte el material de referencia "Tratamiento fiscal de las transferencias de capital de la empresa".
(1) Tipos de impuestos involucrados en la transferencia de capital por parte de empresas de capital nacional Cuando una empresa transfiere capital a una determinada empresa, los ingresos de la transferencia de capital implicarán el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto comercial y el impuesto sobre escrituras. , impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas:
1. Impuesto sobre la renta de las sociedades (1) En transacciones de capital en general (incluida la transferencia de acciones o participaciones), las empresas deben seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertos Cuestiones relativas al impuesto sobre la renta en las empresas de inversión de capital" (Guo Shui Fa (2000) Nº 118). Se aplican las normas pertinentes. Las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada que deberían ser compartidas por el cedente del capital deben reconocerse como ingresos por transferencia de capital y no se reconocerán como ingresos en forma de dividendos.
(2) Cuando una empresa liquide o transfiera una subsidiaria de propiedad total o una empresa con una participación de más del 95%, deberá seguir las "Disposiciones provisionales de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Ciertos Cuestiones comerciales del impuesto sobre la renta en la reorganización y reorganización de empresas "Se aplicarán las disposiciones pertinentes del "Aviso" (Guoshuifa (1998) Nº 97). Las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la participada que el inversionista debería compartir deben reconocerse como ingresos en forma de dividendos para el inversionista. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, al calcular los ingresos por transferencias de capital del inversor, se permite deducir de los ingresos por transferencias los ingresos similares a dividendos antes mencionados.
(3) De conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación del Sistema de Contabilidad Corporativa gt; Cuestiones relativas al impuesto sobre la renta que deben aclararse" (Guo Shui Fa (2003) No. 45), la empresa ha retirado provisiones para activos con deterioro, depreciación o insolvencia, si las provisiones relevantes se han ajustado para aumentar la renta imponible al presentar declaraciones de impuestos, se permitirá el ajuste fiscal opuesto para las provisiones relevantes que se dan de baja por la transferencia y enajenación de los activos correspondientes. Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o una sucursal con contabilidad independiente), la empresa liquidada o transferida debe tomar provisiones para el deterioro de diversos activos, tales como provisiones para deudas incobrables que han sido canceladas y ajustadas a la renta imponible. en el pasado, el monto se reducirá en consecuencia, la renta imponible se reducirá, las ganancias no distribuidas aumentarán y el cedente (o inversor) reconocerá la renta como dividendo en función de la participación accionaria de la que disfruta.
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial
(4) Las ganancias o pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial se refieren a la deducción de los ingresos de la empresa recuperación, transferencia o liquidación de inversiones patrimoniales El saldo después del costo de las inversiones patrimoniales. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital empresarial se incorporarán a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta empresarial se pagará de conformidad con la ley. (5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán los ingresos de inversiones de capital y los ingresos de transferencia de inversiones realizadas en ese año. El monto excedente puede trasladarse y deducirse indefinidamente a años fiscales futuros.
2. Impuesto comercial
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias comerciales relativas a transferencias de capital" (Caishui No. 191): ( 1) Inversión en activos intangibles y bienes inmuebles La compra de acciones, la aceptación de la distribución de beneficios de los inversores y la asunción conjunta de riesgos de inversión no están sujetos al impuesto empresarial. (2) A partir del 1 de enero de 2003, no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital.
3. Impuesto sobre escrituras Según la normativa, en la transferencia de patrimonio, las unidades y los individuos heredan el patrimonio de la empresa, y no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa, ni escritura. se aplicarán impuestos; en el caso de aumento de capital y ampliación de acciones, no se aplicarán impuestos sobre la propiedad de tierras, casas y derechos de propiedad si la propiedad se valora en acciones o se utiliza como inversión en una empresa. "
4. La cuestión de la tributación de la transferencia de capital mediante el impuesto de timbre. Hay dos situaciones en la transferencia de capital: en primer lugar, la transferencia de capital se produce en empresas que cotizan o gestionan en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. El comportamiento de transferencia deberá Las transferencias de capital de empresas que no se negocian ni gestionan en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen estarán sujetas al Reglamento Tributario Nacional del 18 de septiembre. , 1991. Según el artículo 10 del Aviso General sobre las Interpretaciones y Regulaciones sobre Ciertas Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre (Guo Shui Fa No. 1), el impuesto de timbre será calculado y percibido por ambas partes a una tasa del 0,05% del precio acordado (es decir, el monto indicado).
(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta para transferencias de capital de empresas de capital nacional
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso" de la Administración Estatal de Impuestos. sobre Ciertas Cuestiones de Impuestos sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guo Shui Fa No. 118):
(1) Los ingresos o pérdidas provenientes de la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren al saldo de los ingresos de la empresa provenientes de La recuperación, transferencia o liquidación de la inversión patrimonial menos el coste de la inversión patrimonial, que deberá incorporarse al pasivo de la empresa, estará sujeta al Impuesto sobre Sociedades de conformidad con la ley si el importe del pago de distribución se realiza por. la empresa invertida para el inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida pero es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y se deducirá el exceso de costo de inversión; el costo de la inversión se considerará ingreso por transferencia de capital de la empresa del inversionista y se incorporará a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará de conformidad con la ley.