El impacto de ocho reservas importantes en las empresas

El "Sistema de Contabilidad Empresarial" promulgado por el Ministerio de Finanzas en 2001 permite a las empresas reservar provisiones para inversiones a corto plazo y depreciación de inventarios, provisiones para deudas incobrables para cuentas por cobrar, inversiones a largo plazo, activos fijos, proyectos en construcción, activos intangibles. y provisiones por deterioro de préstamos encomendadas. Esta disposición tiene como objetivo principal que las empresas apliquen correctamente el principio de prudencia en la feroz competencia del mercado, comprendan plenamente los riesgos de la depreciación de los activos y mejoren su capacidad para hacer frente a la depreciación futura de los activos. Pero, ¿afectará la disposición de las "ocho disposiciones" a los beneficios empresariales y a la renta imponible? A continuación, lo analizamos desde dos aspectos: las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria vigente y el sistema contable corporativo.

Disposiciones de la legislación tributaria

Artículo 6 de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" emitidas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China el 16 de mayo de 2000 establece: Provisión para la depreciación de inventarios y depreciación de inversiones a corto plazo. Las reservas, las reservas para deterioro de inversiones a largo plazo, los fondos de reserva para riesgos (incluidos los fondos de reserva para riesgos de inversiones) y cualquier forma de reservas distintas de las que pueden retirarse de acuerdo con las regulaciones fiscales nacionales. no se deducirá al calcular la renta imponible. El artículo 46 de las "Medidas" estipula que los contribuyentes que estén autorizados a retirar reservas para insolvencias no podrán retirar más del 5‰ del saldo de fin de año de las cuentas por cobrar, salvo disposición en contrario. No existen disposiciones específicas en la ley tributaria sobre la provisión de provisiones por deterioro de activos fijos, activos intangibles, proyectos en construcción y préstamos encomendados.

De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, la provisión por disminución del valor de las existencias, la provisión por la disminución del valor de las inversiones a corto plazo, la provisión por la disminución del valor de las inversiones a largo plazo, la provisión por la disminución del valor de las inversiones a largo plazo, la La provisión para la disminución del valor de los activos fijos, la provisión para la disminución del valor de los proyectos en construcción, la provisión para la disminución del precio de los activos intangibles y la provisión para la disminución del valor de los préstamos encomendados son todas partidas de ganancias, pero no pueden ser deducciones. deducidos de la renta imponible. El impacto de las provisiones por caída de precios acumuladas y no acumuladas sobre la renta imponible es el mismo. En otras palabras, estas siete provisiones por deterioro afectan directamente las ganancias pero no afectan la renta imponible. En cuanto a la provisión para insolvencias, se podrá deducir de la renta imponible la parte de la provisión para insolvencias que sea inferior al 5‰ del saldo de cuentas por cobrar, y la parte de la provisión para insolvencias que sea superior al 5‰ ‰ del saldo de las cuentas por cobrar no se puede deducir de la base imponible. Por tanto, la provisión para insolvencias, como provisión para cuentas por cobrar, no es sólo una deducción de las ganancias, sino también una deducción de la base imponible, lo que tendrá un impacto tanto en las ganancias como en la base imponible.

Sistema de Contabilidad

El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que las empresas deben realizar inspecciones exhaustivas de estos ocho activos con regularidad o al menos al final del año, predecir razonablemente sus posibles pérdidas, o Se doten provisiones por depreciación o deterioro de la parte cuyo importe recuperable sea inferior a su valor en libros.

Se puede ver del tratamiento contable y devengado anterior que las "ocho regulaciones" formuladas por la empresa tendrán un impacto en las ganancias actuales de la empresa, y el monto acumulado (o revertido) en cada período disminuir (o aumentar) las ganancias, pero el impacto acumulativo sobre las ganancias durante toda la vida del activo es cero. En otras palabras, el impacto de estas "ocho provisiones" sobre las ganancias de cada año es reducir (o aumentar) las ganancias mediante acumulación (o reversión), y el impacto acumulado sobre las ganancias de cada año es cero, es decir, solo tiene un efecto suavizante sobre las ganancias.

Para la mayoría de las sociedades anónimas, es una medida para consolidar activos y exprimir el agua que existía legalmente según el sistema contable anterior. Es un paso importante en la integración con las normas contables internacionales. La introducción de las cuatro políticas de reservas ha reducido el margen de las empresas que cotizan en bolsa para manipular sus beneficios mediante la provisión de provisiones por deterioro de activos. Al mismo tiempo, el documento de la Comisión Reguladora de Valores de China también estipula: "Los contadores públicos deben juzgar si las estimaciones y tratamientos realizados por las empresas que cotizan en bolsa son apropiados durante la auditoría y emitir opiniones de auditoría de manera adecuada, lo que permite que los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa sean más adecuados". reflejan fielmente las condiciones financieras y los resultados operativos de la empresa.

En lo que respecta a las provisiones para la depreciación de inventarios, en el sistema contable anterior, por muy alto que fuera el precio de costo del inventario, siempre y cuando el inventario estuviera valuado a precio de costo, la información reflejada en el Los estados contables se ajustaban al sistema contable aunque no sea cierto. Si se retiran reservas, la empresa primero debe retirar la diferencia entre el costo del inventario y el precio de mercado como "reserva de depreciación del inventario" e incluirla como una pérdida. Esto mejora enormemente la precisión de la evaluación del operador.

Aunque las reservas aumentan el ratio de provisiones y reflejan las pérdidas en los estados contables por adelantado, no reducen el importe de los activos correspondientes.

La Comisión Reguladora de Valores de China también hizo hincapié en el sistema de control interno de manejo de pérdidas y los procedimientos de cancelación de deterioro de activos en el "Aviso sobre la provisión de deterioro de activos de las empresas que cotizan en bolsa" para evitar que las empresas que cotizan en bolsa abusen de sus derechos de cancelación de activos para cancelar activos y proteger pequeños y medianos inversores.

En tercer lugar, dado que esta vez las cuatro reservas se retiran utilizando el "método de ajuste retrospectivo", el impacto en las ganancias y pérdidas del año en curso no será grande. Puede tener un mayor impacto en el patrimonio neto del año. Por ejemplo, la provisión para insolvencias de una determinada sociedad anónima se calculó originalmente en el 5% del saldo de las cuentas por cobrar. A partir del 1 de octubre de 199965438, se modificó la política contable: la provisión para insolvencias se incrementó a 10. El cálculo es el siguiente (unidad: 10.000 yuanes):

El impacto del ajuste de la política contable de la empresa en los estados contables de 1999 es: (1) "Los beneficios no distribuidos a principios de 1998" disminuyeron en 1.765.438 millones yuanes; (2) el "beneficio neto" de 1998 disminuyó en 1,9 millones de yuanes; (3) el "beneficio neto" en 1999 aumentó en 0,95 millones de yuanes (4) los beneficios no distribuidos a finales de 1999 disminuyeron en 18,05 millones de yuanes.

Al mismo tiempo, la provisión para deudas incobrables se ajustó de los 10.000 yuanes originales a 20 millones de yuanes el 31 de febrero de 1998 65438; el 31 de febrero de 1999 65438, se ajustó de los 950.000 yuanes originales. a 190.000 yuanes.

Según las estadísticas, las cuatro reservas constituidas por todas las empresas cotizadas en 1999 representaron aproximadamente el 9% de los beneficios netos. Por tanto, se puede considerar que la retirada de las "cuatro reservas" tendrá poco impacto en el desempeño del año. Los expertos pertinentes compararon muestras de 898 empresas con informes anuales e intermedios en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen al 25 de agosto de 2000. Al final del primer semestre del año, el saldo de las cuatro reservas extraídas por todas las empresas de la muestra era de 37.490 millones de yuanes, en comparación con 37.260 millones de yuanes a finales de 1999. En comparación con finales de 1999, el primer semestre de este año sólo aumentó en 230 millones de yuanes. En términos generales, en el primer semestre del año, 898 empresas de la muestra sufrieron una reducción de beneficios de 230 millones de yuanes debido al fortalecimiento de cuatro preparativos, lo que representa sólo el 0,71 del beneficio neto total de todas las empresas de la muestra en el primer semestre del año. . Por tanto, se puede decir que los cuatro factores de acumulación básicamente no tienen ningún impacto en el desempeño de la empresa en el primer semestre del año.

Los expertos creen que la provisión de "cuatro reservas", incluidos los gastos administrativos, las pérdidas por depreciación de inventario y los ingresos por inversiones, compensan directamente las ganancias totales, lo que hace que algunas empresas pasen de ganancias a pérdidas o una disminución de las ganancias netas. A corto plazo, afecta los ingresos y la rentabilidad de los accionistas, pero a largo plazo es beneficioso para el desarrollo de la empresa y la protección de los intereses de los inversores.

Impacto en el impuesto sobre la renta Según documentos del Ministerio de Hacienda, se realizan "cuatro reservas" Además de provisiones para insolvencias al 0,5 de las cuentas por cobrar, la "renta imponible" se ajusta y se puede regular. incluido en Gastos antes de impuestos sobre la renta. Esto plantea una pregunta: ¿aumentar las cuatro reservas aumentará la renta imponible y reducir las cuatro reservas también reducirá la renta imponible? ¿Los gastos por impuesto a la renta son diferencias permanentes o diferencias temporales?

El autor cree que ajustar y aumentar las cuatro reservas debería ajustar y aumentar la renta imponible, ajustar y reducir las cuatro reservas también debería ajustar y reducir la renta imponible, y los gastos del impuesto sobre la renta también se pueden utilizar como tiempo. diferencias.

Si las pérdidas por depreciación del inventario de una empresa en dos años son 50.000 yuanes y -20.000 yuanes respectivamente, el "ingreso imponible" ajustado se muestra en la siguiente tabla (unidad: 10.000 yuanes).

En términos de tratamiento contable,

Primer año:

Débito: Impuesto sobre la renta 365.438 03.500.

Impuesto diferido 16.500

Crédito: el impuesto a pagar es de 330.000 yuanes.

Segundo año:

Débito: impuesto sobre la renta de 336.000.

Impuesto diferido - £6.600

Crédito: Impuesto a pagar: 330.000.

Este método de procesamiento cumple con el principio de correspondencia.

El saldo total de las provisiones para la depreciación del inventario durante dos años es de 30.000 yuanes y el impacto en el beneficio neto es de 9.900 yuanes.

上篇: ¿Puedo vender mi casa antes de pagar mi préstamo del fondo de previsión? 下篇: ¿A qué debemos prestar atención al diseñar una sala de conferencias de empresa? 1. Elementos de diseño del espacio de oficina: 1. Diseño funcional (cumple con los requisitos del código de protección contra incendios) 2. Diseño de decoración que se ajuste al presupuesto de inversión y tiempo de uso del cliente3. Disposición de diversos equipos en el diseño de decoración de espacios de oficina (según los requisitos de equipo del cliente) 1. Sistema de control de acceso (contraseña, tarjeta de crédito, huella digital) 2. Conmutador de red 3. Teléfono programable. Salas de conferencias, equipos de proyección y audio. Equipos de uso común como dispensadores de agua. En el diseño de decoración del espacio de oficinas, el tratamiento retardante de llama y el retardante de llama grado 5 de los materiales utilizados son seguridad y protección del medio ambiente. Coordinación de estilo de diseño y mobiliario de oficina. Servicio de orientación en el diseño de accesorios para espacios de oficina de 7 puestos. El diseño de decoración del espacio de oficina y el diseño de instalación se combinan orgánicamente 1) Sistema de aire acondicionado (interruptor de control de temperatura original, salida de aire, salida de aire, ubicación del fan coil) 2) Sistema de protección contra incendios (humo original, rociadores, ubicación de boca de incendio) 3) Fuerte y Sistema de corriente débil (Sistema de corriente fuerte y débil) Ubicación de la entrada de corriente débil al hogar) 4) Suministro de agua y drenaje, sistema HVAC 8. Sistema de identificación (VI, CI) II que combina orgánicamente el diseño de decoración de espacios de oficinas con la cultura corporativa del cliente. Características del espacio de oficina: 1. Las funciones generales de los edificios y edificios de oficinas se dividen en 1) área de recepción 2) área de oficinas abiertas 3) oficina de liderazgo 4) sala financiera 5) oficina funcional 6) salón de té 7) sala de almacenamiento 8) sala de conferencias 9) sala de negociaciones información 10 . Sala de equipos 2. Las funciones generales de los edificios de oficinas independientes y las oficinas se dividen en 1) área de recepción 2) área de oficina abierta 3) oficina de liderazgo 4) sala financiera 5) oficina funcional 6) salón de té 7) sala de almacenamiento 8) sala de conferencias 9) sala de consulta 10 ) sala de información y archivos 11) sala de máquinas y sala de equipos 60. En cuanto al restaurante 14) sala de seguridad y correo 15) sala de control de incendios 16) salón multifuncional 17) sala de recepción VIP 3. Los espacios de oficinas tradicionales son relativamente fijos. Si es para uso personal, la principal consideración es dividir las distintas funciones, lo que debe ser razonable y evitar caminar demasiado. 4. En cuanto al espacio de oficina utilizado por todos, en términos de plano, primero debemos considerar organizar la posición de todos y la ubicación del equipo de oficina de acuerdo con el orden de trabajo para evitar interferencias mutuas. En segundo lugar, los pasillos interiores deben estar razonablemente dispuestos para evitar problemas tales como una penetración excesiva y una caminata excesiva. 5. La mayoría de los espacios de oficinas pequeños y medianos actuales son espacios de oficinas "abiertos", que se caracterizan por una gran flexibilidad, una fácil comunicación entre posiciones funcionales y muchas áreas están separadas por productos terminados. La clave para este tipo de tratamiento del espacio de oficina es la disposición de los canales. Las unidades de oficina deben agruparse según relaciones funcionales. 3. División funcional y características del espacio de oficinas: 1. Espacios de oficinas pequeñas y medianas: salas con funciones auxiliares de "oficina cerrada" y "oficina abierta" según requisitos funcionales generales, se dividen en oficinas de dirección, oficinas financieras, áreas de oficinas abiertas, salas de conferencias, recepción. áreas y vestíbulos, salón de té (para fumadores). Según el tamaño de la empresa y el espacio de oficina, se pueden configurar selectivamente "despensa, sala de ordenadores, sala de impresión y sala de datos". 2. Los edificios de oficinas independientes generalmente se instalan para departamentos centrales como "oficina de liderazgo" y "finanzas". Si se requiere una sala de computadoras, el área de la sala de computadoras generalmente es de 2 a 4 m2 (pequeña y mediana), lo que es adecuado para espacios de oficinas pequeños y medianos. La ubicación generalmente se fija en un espacio medio o irregular, pero hay que considerar su ventilación "artificial y natural". “Espacio de sala de reuniones”, enfocado a requerimientos funcionales (según requerimientos del cliente). Esto puede incluir: "video, audio, teleconferencias" y otras instalaciones relacionadas. El "área del lobby" generalmente considera los requisitos funcionales de sus sistemas de "recepción, espera" e internos de "cronometraje y asistencia". Sencillo, práctico o según los requerimientos del cliente. El "espacio de oficina abierto" se divide en diferentes áreas de oficina con muebles de oficina como núcleo. Los muebles de oficina se pueden separar según sea necesario mediante combinaciones de tabiques de oficina terminados. 4. El uso de la iluminación y el color en el espacio de oficinas: 1. En la iluminación general de espacios de oficina, la mayoría de las horas de trabajo son durante el día, por lo que la iluminación artificial debe combinarse con la iluminación natural. Cree un ambiente de iluminación confortable, por lo que en el uso del diseño de iluminación, el control de la iluminación artificial debe combinarse con el diseño de iluminación natural. En lugares donde la distribución del brillo interior cambia demasiado y la línea de visión no es fija, la adaptabilidad de los ojos a menudo cambia debido a mirar a su alrededor, lo que puede causar fatiga e incomodidad ocular. Por lo tanto, en el diseño de iluminación, se puede utilizar iluminación de acento y una iluminación demasiado uniforme hará que la habitación sea demasiado aburrida. Por ejemplo, en un área de oficina abierta, el diseño de iluminación puede centrarse en la iluminación, mientras que otras áreas pueden ser más débiles. En el área de recepción del lobby, la pared con la imagen del logotipo es solo para el área del mostrador de recepción y puede acentuarse, mientras que otras áreas pueden ser más débiles. Para el espacio de la sala de conferencias, se considera principalmente la iluminación del área encima de la mesa de conferencias, y otras áreas pueden ser iluminación parcialmente auxiliar.