¿Qué incluye la ganancia?
Calculado principalmente a través de las siguientes cuentas:
1. Ingresos no operativos, que incluyen principalmente: ingresos por enajenación de activos no corrientes, ingresos por permuta de activos no monetarios, ingresos por deudas. reestructuraciones, subsidios gubernamentales y acciones Ganancias de mercado, donaciones, etc.
2. Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable, contabilizando activos financieros para negociar, pasivos financieros para negociar, inversiones inmobiliarias, derivados y negocios de cobertura medidos usando el modelo de valor razonable, así como aquellos designados como usando. valor razonable Ganancias o pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable de los activos financieros o pasivos financieros que se miden y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes.
3. Posteriormente, los bienes inmuebles de inventario/uso propio medidos a valor razonable se convierten en bienes inmuebles de inversión.
Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario convierte bienes inmuebles como inventario en bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros se incluye en la reserva de capital.
Débito: Inversión inmobiliaria - costo (valor razonable en la fecha de conversión)
Reserva de depreciación de inventario (reserva de depreciación acumulada original)
Préstamo: Productos de desarrollo (libro saldo)
Reserva de capital - otra reserva de capital (saldo)
Si existe un saldo deudor, se incluirá en la cuenta de pérdidas y ganancias de cambios en el valor razonable.
Cuando una empresa convierte sus propios edificios en bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros se incluye en la reserva de capital.
Débito: Inversión inmobiliaria - costo (valor razonable a la fecha de conversión)
Provisión por deterioro del activo fijo (provisión original por deterioro)
Acumulado depreciación /Amortización acumulada (depreciación acumulada acumulada)
Préstamo: activos fijos/activos intangibles (saldo contable)
Reserva de capital - otra reserva de capital (saldo)
Si existiera algún saldo deudor, se incluirá en la cuenta de pérdidas y ganancias de cambios en el valor razonable.
Al enajenar bienes inmuebles de inversión, el monto contenido en la reserva de capital-otra reserva de capital se transfiere a otras cuentas de costos operativos.
4. Cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta
Ganancias o pérdidas por cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta, pero pérdidas y pérdidas por deterioro derivados de fondos y activos monetarios en moneda extranjera Excepto diferencias de cambio:
Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable
Préstamos: reservas de capital - otras reservas de capital
o la entrada opuesta.
5. Diferencias de cambio sobre partidas no monetarias disponibles para la venta en moneda extranjera
Para partidas no monetarias disponibles para la venta medidas a su valor razonable, si el valor razonable al final del período se refleja en moneda extranjera, el tipo de cambio al contado en la fecha en que se determina el valor razonable se convierte al monto en la moneda estándar contable y luego se compara con el monto original en la moneda estándar contable, y la diferencia se incluye en la reserva de capital.
Por pérdidas cambiarias incurridas:
Débito: Reservas de activos - otras reservas de capital
Préstamos: activos financieros disponibles para la venta
Para ganancias cambiarias generadas:
Débito: activos financieros disponibles para la venta
Préstamo: reserva de capital - otra reserva de capital
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Reclasificar las inversiones mantenidas hasta el vencimiento como activos financieros disponibles para la venta y posteriormente medirlas a su valor razonable:
Debito: activos financieros disponibles para la venta (valor razonable de los activos financieros activos )
Préstamos: inversiones mantenidas hasta el vencimiento (saldo contable)
Préstamo o endeudamiento: reservas de capital - otras reservas de capital (saldo)
7. División de bonos corporativos convertibles
Para los bonos corporativos convertibles emitidos por una empresa, la parte de deuda y la parte de capital deben separarse en el momento del reconocimiento inicial: la parte de deuda se reconoce como bonos pagaderos y el capital parte se reconoce como "reserva de capital" - otras reservas de capital".
8. Tratamiento fiscal de los activos financieros disponibles para la venta
Dado que los activos financieros disponibles para la venta se miden posteriormente a su valor razonable, y la legislación fiscal establece que los activos financieros medidos a valor razonable deben ser Las fluctuaciones de los precios de mercado durante ciertos períodos no se consideran al calcular los impuestos, y los activos financieros relevantes se pagan sobre una base fiscal al final de un determinado período contable.
Por lo tanto, cuando el valor razonable de un activo financiero disponible para la venta aumenta, su valor en libros es mayor que su costo de adquisición inicial, es decir, su valor en libros es mayor que su base fiscal, resultando en una diferencia temporaria imponible. Los pasivos por impuesto a la renta diferido deben reconocerse:
Débito: reserva de capital - otra reserva de capital
Crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido
Cuando la financiación esté disponible para la venta Cuando el valor razonable de un activo disminuye, el valor en libros es menor que su costo de adquisición inicial, es decir, el valor en libros es menor que la base fiscal, resultando en una diferencia temporaria deducible. Los activos por impuesto a la renta diferido deben reconocerse:
Débito: activos por impuesto a la renta diferido
Préstamos: reservas de capital - otras reservas de capital