Los métodos específicos de contabilidad del impacto fiscal se dividen en método diferido y método de deuda. ¿Cuáles son las similitudes y diferencias entre estos dos métodos?

Primero, los tratamientos contables son diferentes. Cuando cambie la tasa impositiva o se apliquen nuevos impuestos, cuando se adopte el "método diferido", la cuenta de "impuesto diferido" no se ajustará; cuando se adopte el "método de deuda", la cuenta de "impuesto diferido" se ajustará en consecuencia; para que el saldo pueda reflejar el valor real de un activo que proporciona un pago anticipado de impuestos futuros o obligaciones tributarias futuras.

En segundo lugar, los informes reflejan de manera diferente. Cuando las tasas impositivas cambian o se recaudan nuevos impuestos, inevitablemente afectará la información reflejada en los estados contables corporativos, que se reflejarán en el estado de resultados bajo el "método diferido" y en el balance bajo el "método de la deuda". Como se mencionó anteriormente, bajo el "método de diferimiento", el saldo de impuestos diferidos no se ajusta por cambios en las tasas impositivas o la introducción de nuevos impuestos. Por lo tanto, el balance de una empresa no puede reflejar verdaderamente el impacto de este evento en su situación financiera. Bajo el "método de deuda", debido a cambios en las tasas impositivas o la introducción de nuevos impuestos, el saldo de impuestos diferidos se ha ajustado en consecuencia, de modo que el balance pueda reflejar el impacto de este evento en la situación financiera.

En tercer lugar, los gastos del impuesto sobre la renta reflejados son diferentes. Según el "método diferido", el gasto por impuesto a la renta de un período contable incluye dos partes, a saber, la provisión para el impuesto a la renta por pagar y el impacto fiscal de la diferencia temporal que se difiere a períodos posteriores o se revierte de períodos anteriores; Según la Ley de Deuda, los gastos por impuesto a la renta para un período contable incluyen tres partes, a saber, la provisión para el impuesto a la renta por pagar; el saldo de los impuestos por diferencia de tiempo que se espera pagar o pagar por adelantado en el período actual para reflejar los cambios en el impuesto; tasas o la introducción de nuevos impuestos, ajustes a activos y pasivos El monto por el cual se ajusta el saldo de impuestos diferidos en la tabla.

En el trabajo real, el "método de responsabilidad" suele ser más científico y razonable que el "método diferido". Hay dos razones: en primer lugar, en teoría, cuando una empresa adopta el "método diferido", el saldo de impuestos diferidos no tiene importancia práctica y no se ajustará debido a cambios en las tasas impositivas o nuevas recaudaciones de impuestos cuando se aplica el "método de deuda"; Se adopta el saldo de impuestos diferidos. El saldo de pago se considera un activo o pasivo especial, que se ajusta en consecuencia con los cambios en las tasas impositivas o la introducción de nuevos impuestos. Por lo tanto, la base teórica es más precisa que el "método diferido". " y más consistente con el principio de base devengada. En segundo lugar, en la práctica, al examinar los estados financieros cuando cambian las tasas impositivas o se recaudan nuevos impuestos, el "método diferido" utiliza el estado de resultados y el "método de la deuda" utiliza el balance. El estado de resultados es un estado que refleja las ganancias y pérdidas de la empresa durante el año, y todos sus componentes son "cuentas ficticias". Los datos se limitan a un ciclo económico y no pueden reflejar el estado financiero general de la empresa; el balance es un estado que refleja el estado financiero general de la empresa y las cuentas que lo componen son "cuentas reales". Los datos de cada partida son acumulativos, lo que es más coherente con el supuesto contable de funcionamiento de una empresa. Por tanto, es más científico reflejar los cambios en los tipos impositivos o los nuevos impuestos en el balance que en la cuenta de resultados.

Ejemplos de tratamiento contable:

El beneficio anual total de una empresa en 1990-96 fue de 654,38+ millones, la tasa del impuesto sobre la renta en 1990-92 fue del 30% y en 1993 -94 fue del 33 %, frente al 25 % en 1995-96. En 1989, el valor original de un equipo nuevo era de 700.000 dólares. Suponiendo que no existe valor de rescate, el período de depreciación contable es de 4 años y el período impositivo es de 7 años, ambos en línea recta.

Depreciación contable, depreciación fiscal, diferencia horaria

90 17,5 son ambos 10 7,5, lo mismo a continuación.

91 17.5

92 17.5

93 17.5

94 0 -10 lo mismo abajo

95 0

96 0

Método diferido: 90-92 impuesto sobre la renta a pagar = (1007,5)* 30% = 3,0225 millones.

El importe del impacto fiscal de la diferencia horaria = 7,5 * 30% = 22.500.

Gasto por impuesto a la renta = 302.25-2.25=300

Débito: impuesto a la renta 300 impuesto diferido 2.25 crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 302.25

93 debe Ingreso monto del impuesto=(1007.5)*33%=332.475

Impacto=7.5*33%=2.475

Gasto por impuesto a la renta=332.475-2.475=330

Las entradas son las mismas que las anteriores, pero los números han cambiado.

Debería haber habido diferencia horaria cuando se revendió en 1994.

Impuesto sobre la renta a pagar = (1000-10)* 33% = 326,7

El impacto de la diferencia en el tiempo de reventa = 10*30% = 3.

Gasto por impuesto a la renta = 326,7+3=329,7

Débito: impuesto a la renta 329,7 crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 326,7 impuesto diferido 3

Solo El impuesto Las tarifas para 1995 y 1996 se modificarán y el tratamiento será el mismo que el anterior.

Bajo el método de deuda, 90-92 es lo mismo que el método de aplazamiento.

Impuesto sobre la renta a pagar en 1993 = (1007,5)*33%=332.475.

El importe del impacto fiscal de la diferencia temporal = 7,5*33 % = 2,475.

Ajuste del saldo de impuestos diferidos=7.5*3*3%=0.675

Gasto por impuesto a la renta=332.475-2.475-0.675=329.325.

Débito: impuesto a la renta 329.325 impuesto diferido 3.15 crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 332.475.

Impuesto sobre la renta a pagar en 1994 = (1000-10)* 33% = 326,7.

El importe del impuesto afectado por la diferencia en el tiempo de reventa = 10*33% = 3,3.

Gasto por impuesto a la renta = 326,7+3.3=330

Debito; impuesto a la renta 330 préstamo: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 326,7 impuesto diferido 3,3

Impuesto a la renta a pagar en 1995 Impuesto sobre la renta = (1000-10)* 25% = 247,5

Distribuidor=10*25%=2,5

Ajuste = (7,5*4-10)*8%= 16.000.

Gasto por impuesto sobre la renta = 247,5+2,5+1,6 = 251,6

Esta entrada es igual que el número de variable.

Cantidad a pagar en 1996=(1000-10)* 25% = 247,5

Concesionario=10*25%=2,5

Gasto por impuesto sobre la renta=247,5+ 2.5=250

Esta entrada es la misma que el número de variable.

Descargo de responsabilidad: Este es un caso en la clase de un profesor. ¡Úselo únicamente para estudio personal y no para otros fines!