La diferencia entre depreciación fiscal y depreciación contable

La depreciación fiscal se refiere a la depreciación de los activos fijos, que se propone desde la perspectiva fiscal. Por ejemplo, el valor original de un activo fijo comprado a principios de este año es 1 millón, y el derecho. El departamento de impuestos exige el método de depreciación de línea durante 10 años. La depreciación anual es de 100.000, y la empresa calcula la depreciación desde la perspectiva de la empresa, utilizando el método de doble saldo decreciente para calcular la depreciación en el primer año durante 40 años.

La depreciación acumulada desde la perspectiva del departamento fiscal se denomina depreciación fiscal, mientras que la depreciación desde la perspectiva de la empresa se denomina depreciación contable.

Depreciación de 400.000 según el método de depreciación rápida empresarial

Débito: gastos de fabricación (gastos administrativos) 400.000

Crédito: depreciación acumulada 400.000

La diferencia de depreciación según la ley tributaria de 100.000 es 300.000

300.000 para pagar el impuesto sobre la renta, la tasa del impuesto sobre la renta es del 30%, 90.000 por pagar

Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido de 90.000

Débito: Impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 90.000

Las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta sobre el alcance de la depreciación. La "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" (Orden del Presidente No. 63) solo utiliza el método de exclusión para aclarar el alcance de los activos fijos que no pueden depreciarse, es decir, los siguientes activos fijos no están permitidos a depreciar:

Activos fijos distintos de casas y edificios que no han sido puestos en uso; activos fijos arrendados mediante arrendamiento operativo; activos fijos arrendados mediante arrendamiento financiero que han sido totalmente depreciados pero aún están en uso; y no tienen nada que ver con actividades operativas Activos fijos; terrenos valorados por separado y registrados como otros activos fijos para los cuales no se permiten deducciones por depreciación;

Información ampliada:

Los activos fijos y los activos intangibles se utilizan para producir productos y tienen costos. Su valor es su costo, que debe incluirse en el costo del producto. Se requiere amortización. Por eso los activos fijos se deprecian. ?

Sin embargo, según el principio de acumulación, el período de amortización de su costo no debe ser solo de un año, sino de su período de uso. Por lo tanto, es necesario estimar razonablemente el costo a amortizar en cada período, que es el monto de depreciación y amortización anual. Si se amortiza completamente directamente en el momento de la compra, los gastos del año en curso serán muy altos, las ganancias se reducirán y las ganancias de los años siguientes se sobreestimarán. Esto no está permitido por la contabilidad.

Una de las principales características de los activos fijos es que pueden funcionar continuamente en varios ciclos de producción y mantener su forma física original, mientras que su valor se transfiere gradualmente a los productos producidos a medida que los activos fijos se desgastan. El valor de los activos fijos transferidos al producto es la depreciación de los activos fijos.

El monto de la depreciación extraída de los activos fijos se ve afectado por factores como la base de depreciación, el valor residual neto, la vida de depreciación, el método de depreciación y otros factores. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" (denominadas. las "Normas") y las "Normas de Contabilidad de la República Popular China" La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y sus Reglamentos de Aplicación (denominados la Ley Fiscal) establecen, respectivamente, las disposiciones correspondientes sobre el retiro de la depreciación de los activos fijos. .

Solo entendiendo los factores que determinan la depreciación de los activos fijos podemos asegurar que el monto de la depreciación sea correcto y que los pagos de impuestos no se vean afectados. Ahora compararemos los diversos factores que afectan el monto de depreciación de los activos fijos según las normas y las leyes tributarias, respectivamente.

Comprender de manera integral los factores que afectan la depreciación de los activos fijos puede garantizar que el monto de la depreciación sea correcto. Sin embargo, en la producción y operación reales de la empresa, habrá algunas excepciones. para explicar cómo Provisión para depreciación.

Enciclopedia Baidu-Depreciación de activos fijos