¿Cuáles son los métodos contables para las inversiones a corto plazo?
(1) Contabilización de la inversión en bonos a corto plazo
La contabilización de la inversión en bonos a corto plazo incluye la compra, transferencia (o venta) y pago del vencimiento de bonos a corto plazo.
La compra de bonos a corto plazo se puede dividir en compras que devengan intereses y compras sin intereses dependiendo de si se compran en la fecha de emisión (o fecha de devengo de intereses) o dentro del periodo de devengo de intereses. Pero ya sea una compra que devenga intereses o una compra sin intereses, el costo real en el momento de la compra es el precio real pagado. Esto se ha introducido antes y no se repetirá.
Ejemplo 1. En 2003, una empresa de circulación de productos básicos utilizó fondos inactivos para comprar un bono a un año emitido ese día, con una tasa de interés anual del 12%. La tarifa total de pago y la comisión de corretaje es de 1.000 yuanes.
Los asientos contables de ese día son los siguientes:
Débito: inversión a corto plazo - inversión en bonos 51.000.
Préstamo: depósito bancario 51.000.
Ejemplo 2. Si la fecha de emisión en el ejemplo anterior sigue siendo 65438 + 1 de octubre, la empresa compra el bono el 1 de abril, que es el momento de la compra.
Paga 65438 en junio + intereses del 1 de octubre al 31 de marzo, el resto de condiciones se mantienen sin cambios.
Realice los siguientes asientos contables el 1 de abril:
Préstamo: inversión a corto plazo - inversión en bonos 52.500
Préstamo: depósito bancario 52.500 yuanes.
Como inversión en bonos a corto plazo, si una empresa necesita fondos con urgencia para la producción y operación, puede transferirse o venderse en cualquier momento. Cuando transfiere o vende un bono, puede ganar por un aumento en el precio de mercado, pero también puede incurrir en una pérdida por una disminución en el precio de mercado. La diferencia entre el producto de la venta y transferencia de bonos y el costo real de comprar los bonos se reconoce como ingreso o pérdida de inversión.
Ejemplo 3. El 1 de agosto de 2003, una empresa de circulación de productos básicos vendió los bonos a un año comprados el 65 de agosto de 438 + el 1 de octubre de este año por 50.000 yuanes, con una tasa de cupón del 8%. El interés ganado por la empresa es de 2333,3 yuanes y el precio de venta es de 52333,3 yuanes. Realice los siguientes asientos contables:
Débito: depósito bancario 52333,3
Préstamo: inversión a corto plazo - inversión en bonos 50.000 yuanes.
Ingresos por inversiones 2333,3
En el ejemplo anterior, el precio de venta del bono es 54.333,3 yuanes (de los cuales 2.333,3 yuanes son intereses devengados), se realizan los siguientes asientos contables:
Débito: depósito bancario 54333,3
Préstamo: inversión a corto plazo - inversión en bonos 50.000 yuanes.
Ingresos por inversiones 4333,3
Si el precio de venta del bono en el ejemplo anterior es 48.333,3 yuanes (de los cuales 2.333,3 yuanes son intereses devengados), se realizarán los siguientes asientos contables:
Débito: depósito bancario 48333,3
Ingresos por inversiones 1666,7
Préstamo: inversión a corto plazo - inversión en bonos 50.000 yuanes.
Ejemplo 4. En el ejemplo 1 anterior, el 31 de febrero vence el bono a un año, se recupera la inversión y se pagan los intereses. Realice los asientos contables de la siguiente manera:
Débito: Banco 56.000 yuanes.
Préstamo: inversión a corto plazo-bonos de inversión 51.000.
Ingresos por inversiones 5.000
En el ejemplo 2 anterior, cuando se recupera la inversión y se intercambian los intereses, los asientos contables son:
Débito: Banco 56.000 yuanes.
Préstamo: inversión en bonos a corto plazo 52.500.
Ingresos por inversiones 3500
(2) Contabilidad de acciones a corto plazo
La contabilidad de inversiones en acciones a corto plazo incluye adquisición de acciones, ingresos por dividendos, transferencia (o venta) , etc.
El costo de adquisición de una inversión en acciones a corto plazo debe basarse en el precio real pagado al comprar las acciones, incluido el precio de compra, las comisiones de corretaje, los honorarios de manejo y otros gastos relacionados como costo real. Si el precio real pagado contiene dividendos que han sido declarados pero aún no recibidos, se tratarán como cuentas por cobrar y no se incluirán en el costo de la inversión.
Ejemplo 5. El 1 de mayo de 2002, la empresa A compró 500 acciones de la empresa A, con un valor nominal de 110 yuanes por acción, y pagó comisiones de corretaje, gastos de gestión y otros 500 yuanes. Introduzca lo siguiente:
Préstamo: inversión a corto plazo-inversión en acciones 55.500
Préstamo: depósito bancario 55.500 yuanes.
Ejemplo 6.
Una empresa de circulación de productos básicos compró 300 acciones de la empresa B del 5 de junio de 38 al 1 de octubre de 2002 y * * * pagó un precio de 3.500 yuanes, incluido un dividendo de 500 yuanes, que ha sido declarado pero aún no ha sido retirado. Realice los siguientes asientos contables:
Débito: inversión a corto plazo - inversión en acciones 3.000.
Dividendos por cobrar 500
Préstamo: depósito bancario 3.500 yuanes.
Cuando realmente se recibe el dividendo de 500 yuanes, los asientos contables son los siguientes:
Débito: depósito bancario de 500.
Crédito: Dividendos por cobrar 500
Al ser una inversión en acciones a corto plazo, los ingresos por dividendos no suelen registrarse en la cuenta. Sólo cuando la empresa emisora de acciones (empresa en la que se invierte) declara un dividendo y realmente lo paga, la empresa inversora considerará los ingresos por dividendos como una reducción de los costos de inversión.
Ejemplo 7. Una empresa de circulación de productos básicos posee 500 acciones de la empresa A. La empresa A anunció un dividendo de 5 yuanes por acción el 5438 de junio + 5 de octubre de 2004 y lo distribuyó el 5438 de junio + 65438 de octubre + 8 de agosto. Los asientos contables son los siguientes:
(1) La empresa A anunció la distribución de dividendos y la empresa realizó los siguientes asientos contables:
Débito: Dividendos por cobrar 2500
Préstamo: La inversión a corto plazo es de 2.500 yuanes.
②Cuando la empresa efectivamente reciba ingresos por dividendos, deberá realizar los siguientes asientos contables:
Débito: depósito bancario 2.500.
Crédito: Dividendos por cobrar 2.500
Cuando una empresa necesita urgentemente fondos para su producción y funcionamiento, las inversiones en acciones también se pueden vender (o transferir) en el mercado de valores en cualquier momento. . Cuando transfiere o vende acciones, puede obtener ganancias debido a un aumento en el precio de mercado, o puede incurrir en pérdidas debido a una disminución en el precio de mercado. La diferencia entre el producto de la venta y transferencia de acciones y el costo real de compra de las acciones se considerará ingreso de inversiones.
Ejemplo 8. Según el ejemplo 5 anterior, las 500 acciones de la empresa A se vendieron a un precio de 150 yuanes por acción y * * * recibió 75.000 yuanes.
Débito: Banco 75.000 yuanes.
Préstamo: Ingresos por inversiones 19.500
Inversión a corto plazo - inversión en acciones 55.500
Si el precio de venta por acción es de 100 yuanes, los asientos contables son:
Débito: Banco 50.000 yuanes.
Ingresos por inversiones 5.500
Préstamo: inversión a corto plazo - inversión en acciones 55.500.