Planificación fiscal
Planificación del impuesto sobre la renta para superdeducción de gastos de investigación y desarrollo
1. Aprobación del proyecto de investigación y desarrollo
Requisitos: 1. La reunión de la gerencia general o el reunión del consejo directivo sobre documento de Resolución independiente para el establecimiento de un proyecto de investigación y desarrollo. 2. La reunión de la oficina del director general de la empresa está compuesta por el director general, el director general adjunto, el jefe del departamento de finanzas y el jefe del departamento de proyectos. La resolución del consejo de administración implica la participación de todos los directores y del responsable del departamento financiero. 3. Acta de la reunión, los contenidos principales son: nombre del proyecto de investigación y desarrollo, tiempo del proyecto de investigación y desarrollo, elaboración del presupuesto del proyecto de investigación y desarrollo, recaudación de gastos del proyecto de investigación y desarrollo, relación de profesionales involucrados en el proyecto de investigación y desarrollo, etc.
2. Plan de proyecto de investigación y desarrollo (el contenido del formato se puede encontrar en línea, el mismo a continuación).
3. Elaboración de presupuesto para proyectos de investigación y desarrollo.
4. La constitución del equipo del proyecto de investigación y desarrollo y la nómina de profesionales.
5. Cobro de gastos de proyectos de investigación y desarrollo (establecer un libro de gastos de investigación y desarrollo separado o formar una tabla de cobro de gastos de proyectos de investigación y desarrollo).
6. Presentación a las autoridades tributarias para su presentación: 1. Plan del proyecto de investigación y desarrollo y presupuesto de investigación y desarrollo. 2. La constitución de instituciones especializadas en investigación y desarrollo o equipos de proyectos y la nómina de profesionales. 3. El documento de resolución de la reunión de la gerencia general o del consejo directivo sobre el establecimiento de proyectos independientes de investigación y desarrollo. 4. Cuadro de recaudación de gastos de investigación y desarrollo.
Una breve descripción de la política preferencial de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo
Después de la promulgación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en 2008, la superdeducción de gastos de investigación y desarrollo se estipuló en el artículo 30 de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y el artículo 95 del Reglamento de Aplicación estipula: Si los gastos de investigación y desarrollo incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no han formado activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes se deducirán de acuerdo con la reglamentación y luego se deducirán de conformidad con la reglamentación el 50% de los gastos de investigación y desarrollo se deducirán como superdeducción si se forman activos intangibles, el 150%; del coste de los activos intangibles se amortizará.
La deducción adicional de gastos de investigación y desarrollo se realizará de acuerdo con los siguientes requisitos.
1. Empresas aplicables: empresas, instituciones de investigación científica y otros contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial con sistemas de contabilidad financiera sólidos e implementación de auditorías de recaudación. Hay dos puntos clave a comprender: primero, las empresas con registros contables sólidos y la capacidad de recaudar con precisión el monto real de los gastos de investigación y desarrollo de diferentes cuentas contables pueden disfrutarlo. En segundo lugar, las empresas con pérdidas también pueden disfrutar de este descuento. La superdeducción puede incluirse en las pérdidas del año en curso de la empresa y compensarse en años posteriores según el número de años especificado en la ley fiscal.
2. Contenido de los gastos de investigación y desarrollo:
Los gastos de investigación y desarrollo se refieren a la investigación y el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos incurridos por una empresa en un impuesto. año Los diversos gastos incurridos se pueden dividir en dos partes:
(1) Inversión interna en investigación y desarrollo de la empresa
1. Los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente por una empresa para actividades de I+D. Tarifas de compra de materiales y artículos en el laboratorio, tarifas de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, tarifas de inspección y ajuste de equipos, tarifas de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, tarifas de inspección de productos de prueba , etc.
2. Trabajo del personal. Los salarios, bonificaciones, asignaciones, subsidios, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda y otros gastos laborales del personal de I+D actual de la empresa, así como los gastos laborales del personal de I+D externo.
3. Depreciación de equipos. Tarifas de depreciación o arrendamiento de activos fijos, como instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como gastos de operación, mantenimiento, reparación y otros gastos de activos fijos relacionados.
4. Amortización de activos intangibles. Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas en actividades de investigación y desarrollo.
5. Costos de diseño. Costes incurridos en el diseño técnico y de procesos para la concepción, desarrollo y fabricación de nuevos productos y nuevos procesos
6. Demostración, revisión, aceptación y evaluación de resultados de I+D, así como tasas de solicitud, tasas de registro, tasas de agencia y otras tasas por derechos de propiedad intelectual.
7. Otros gastos relacionados con actividades de I+D, incluidos honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de asuntos exteriores, honorarios de capacitación del personal de I&D, honorarios de capacitación, honorarios de consultoría de expertos. , Costos de seguros de I + D de alta tecnología, etc.
(2) Gastos de investigación y desarrollo realmente pagados por confiar la investigación y el desarrollo a unidades externas o cooperar con unidades externas para el desarrollo.
Los gastos de investigación y desarrollo antes mencionados, si cumplen con lo establecido en las leyes tributarias, podrán ser deducidos antes de impuestos.
Sin embargo, si desea disfrutar de la política de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo, creemos que se deben cumplir varias condiciones al mismo tiempo: 1. Seguir la normativa nacional sobre el alcance de la superdeducción de gastos de investigación y desarrollo. 2. Debe estar directamente relacionado con las actividades de investigación y desarrollo de la empresa.
3. Procedimientos operativos:
1. Las empresas establecen proyectos independientes. Las empresas que deben disfrutar de la súper deducción de gastos de investigación y desarrollo deben iniciar proyectos de investigación y desarrollo de forma independiente y acudir a los departamentos gubernamentales pertinentes para su aprobación.
2. Después de que una empresa establece un proyecto de forma independiente, debe presentar los siguientes materiales a las autoridades fiscales para su presentación: (1) Plan del proyecto de investigación y desarrollo y presupuesto de gastos de investigación y desarrollo. (2) El establecimiento de agencias especializadas de investigación y desarrollo o equipos de proyectos y la lista de profesionales. (3) El documento de resolución de la reunión de la gerencia general o de la junta directiva sobre el establecimiento de proyectos independientes de investigación y desarrollo.
3. Recaudación de costes. Desde la perspectiva de simplificar los procedimientos, favorecer la agregación y favorecer el fortalecimiento de la gestión, en principio, se agrupan según proyectos. Las empresas con un gran número de proyectos de investigación y desarrollo se pueden agrupar según rubros principales. Intente utilizar una tabla de recopilación de gastos de investigación y desarrollo en lugar de utilizar cuentas contables para recopilar los gastos. Las categorías de gastos en la tabla de agregación se pueden dividir en las categorías anteriores. Si algunos equipos o personal se utilizan para diferentes proyectos de investigación y desarrollo, o se utilizan para proyectos de investigación y desarrollo o producción, se pueden utilizar ciertos métodos razonables para asignarlos, como asignarlos de acuerdo con la cantidad de trabajo realizado.
4. Deducción. Para las empresas que ya se han registrado, cuando incurren en gastos de investigación y desarrollo que cumplen con las regulaciones, al declarar el pago anticipado, no solo deducirán los gastos reales de investigación y desarrollo, sino que también declararán de forma independiente deducciones adicionales, las cuales se deducirán directamente de la ganancia total. Sin embargo, la ocurrencia de gastos de investigación y desarrollo debe resumirse e informarse a las autoridades fiscales.