Combinando los contenidos principales de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, analicemos la necesidad de unificar los dos impuestos en uno solo.
Dos impuestos en uno”, la necesidad, viabilidad y urgencia de implementar un impuesto unificado sobre la renta corporativa
Al inicio de la reforma y apertura de China, dos conjuntos de ingresos internos y externos Se formularon sistemas fiscales que desempeñaron un papel positivo en la atracción de inversiones extranjeras y la promoción del desarrollo económico. Sin embargo, después de que China se unió a la Organización Mundial del Comercio, el sistema fiscal original obviamente no pudo satisfacer las necesidades de la nueva situación de desarrollo. el principio de trato nacional y eran incompatibles con las normas de la OMC y las prácticas internacionales. Las desventajas de la "coexistencia de dos impuestos" son cada vez más evidentes, y los llamados a la "unificación de dos impuestos en uno" son cada vez mayores. análisis de la necesidad, urgencia y viabilidad de fusionar los dos sistemas de impuesto sobre la renta de las sociedades, y planteó varias opiniones
1. La necesidad de “integrar dos impuestos en uno”
En los primeros días de la reforma y apertura de mi país, era urgente introducir una gran cantidad de inversión extranjera, tecnología de producción avanzada y experiencia en gestión en la construcción económica para aprovechar al máximo la "ventaja de los recién llegados". y acelerar el desarrollo de la economía nacional de mi país, además de la necesidad de una situación política estable y unida, abundantes recursos laborales, buena infraestructura y un entorno de inversión, el nivel de carga fiscal también es una decisión de inversión. El mundo exterior es el principal contexto macro que enfrenta mi país al formular el impuesto sobre la renta empresarial relacionado con el extranjero, y sus principios legislativos también reflejan la respuesta positiva a este contexto: en primer lugar, favorece la implementación de la apertura al mundo exterior. y la implementación de los principios y políticas de la estrategia económica para las zonas costeras, mejorar el entorno de inversión y promover el desarrollo de la cooperación económica y tecnológica extranjera, sobre la base de salvaguardar la soberanía nacional y los intereses económicos, continuar implementando los principios de tasas impositivas bajas, trato preferencial indulgente y procedimientos simplificados para que las medidas fiscales preferenciales puedan guiar mejor la dirección de la inversión extranjera de acuerdo con las políticas industriales de mi país y el enfoque de fomentar la inversión.
Debe decirse que. A partir de la práctica de más de 20 años de reforma y apertura, la inversión extranjera en las primeras etapas de la reforma y apertura ha jugado un papel importante en la atracción de inversiones extranjeras en China. La inversión extranjera, la introducción de tecnología avanzada, el aumento del empleo, el fortalecimiento de la supervisión de los inversores extranjeros y la promoción del rápido desarrollo de nuestra economía nacional, según las estadísticas, la reforma y la apertura han jugado un papel importante en el pasado, el uso de la inversión extranjera por parte de China. limitado Sin embargo, desde la reforma y apertura hasta finales de 2004, la inversión extranjera contratada acumulada por mi país superó el billón de dólares estadounidenses. En los 20 años de reforma y apertura, la tasa de crecimiento anual promedio del PIB de China del 9,7% provino de la. uso de la inversión extranjera. Sin embargo, con el desarrollo de la economía de mi país, la contradicción de "la coexistencia de dos impuestos" se ha vuelto cada vez más prominente, lo que se refleja principalmente en la inconsistencia en las disposiciones de los componentes del sistema tributario interno y externo. impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras:
1. Impuesto sobre la renta de sociedades nacionales y con financiación extranjera La base no está unificada. La manifestación principal es que, en comparación con las empresas con financiación extranjera, las empresas con financiación nacional generalmente tienen el problema de ser insuficientes. Compensación de costos. Sabemos que la compensación de costos es garantizar el buen progreso de la reproducción simple, mientras que el impuesto sobre la renta de las empresas es la redistribución del valor residual, es decir, compensar plenamente los costos de producción y operación de una empresa es un requisito previo para recaudar el impuesto sobre la renta. La legislación fiscal actual del país permite que todos los costos y gastos de las empresas con financiación extranjera se deduzcan antes de impuestos, pero no favorece la compensación de costos y gastos por parte de las empresas con financiación nacional. Por ejemplo, la tasa de depreciación de los activos fijos de las empresas de financiación nacional estipulada en la legislación fiscal actual es obviamente baja, lo que significa que el consumo de capital no puede compensarse por completo. Otro ejemplo es que los salarios de las empresas de financiación nacional no pueden deducirse en su totalidad; y debe pagar impuestos de acuerdo con el monto del salario prescrito. Se realizan deducciones antes de impuestos y el monto excedente debe pagarse en el impuesto sobre la renta de las empresas. Sin embargo, las empresas con financiación extranjera no tienen salarios sujetos a impuestos, lo que resulta en una compensación insuficiente por el consumo de mano de obra de los trabajadores nacionales. empresas financiadas, además, los índices de deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento comercial, gastos de donaciones, etc. de las empresas financiadas en el extranjero son mucho más bajos que los de las empresas financiadas con fondos extranjeros, y también existe el problema de la compensación insuficiente por las operaciones. gastos.
2. Las tasas impositivas para las empresas nacionales y las de capital extranjero no son uniformes. Aunque la tasa impositiva nominal (tasa impositiva legal) tanto para las empresas nacionales como para las empresas con financiación extranjera es 33, debido a la influencia de factores de política como los incentivos fiscales, las tasas impositivas reales son mucho más bajas que la tasa impositiva nominal, y la tasa impositiva real las tasas varían mucho entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera. Según las estimaciones, de hecho, el tipo impositivo medio para las empresas con financiación extranjera en mi país es sólo del 15%, mientras que el tipo impositivo medio para las empresas con financiación nacional alcanza el 25%, y el tipo impositivo para las empresas estatales grandes y medianas empresas de propiedad privada llega al 30%.
La carga del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras es el doble que la de las empresas con inversión extranjera, lo que demuestra que las empresas nacionales y con inversión extranjera en China se enfrentan a un entorno competitivo gravemente injusto.
3. Las políticas fiscales preferenciales para las empresas nacionales y con financiación extranjera no están unificadas. En términos de preferencias fiscales, las empresas con financiación extranjera disfrutan de un alcance más amplio y de un monto mayor que las empresas con financiación nacional, lo que da como resultado una carga fiscal real más ligera. Por ejemplo, la legislación fiscal de mi país estipula que las empresas con financiación extranjera que invierten en campos productivos, energía e infraestructura y en campos de alta tecnología generalmente disfrutan de políticas fiscales preferenciales a largo plazo como "dos años de exención y tres años de reducción a la mitad" y "cinco años de exención y cinco años de reducción a la mitad". Para las empresas con financiación extranjera orientadas a la exportación, se estipula que si el valor de la producción exportada supera el 70 por ciento del valor total de la producción, su impuesto sobre la renta se reducirá aún más a la mitad. Además, también se ofrecen políticas preferenciales, como la devolución de impuestos por reinversión, para las empresas con financiación extranjera. Sin embargo, las empresas con financiación nacional no tienen tales políticas preferenciales. La ley fiscal sólo estipula nuevos procedimientos para las empresas registradas en diversas zonas de desarrollo. beneficios fiscales.
Del análisis anterior se desprende que la "coexistencia de dos impuestos" conduce directamente a la desunión de las cargas del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras, violando así el principio de competencia leal contenido en la economía de mercado y perjudicando la mejora de la eficiencia económica. En primer lugar, el aumento de la carga fiscal aumenta directamente los costos de producción de las empresas con financiación nacional y reduce su rentabilidad. Las diferencias en las políticas fiscales obstaculizan el proceso de investigación y desarrollo de productos, la innovación tecnológica y la mejora del capital humano de las empresas con financiación nacional. que afecta en gran medida las capacidades de innovación de las empresas con financiación nacional y la mejora de la competitividad, lo que no favorece el desarrollo de las industrias nacionales y las industrias nacientes de mi país. En segundo lugar, la "coexistencia de dos impuestos" complica el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas, lo que da lugar a irregularidades en la gestión de la recaudación, fomenta la evasión fiscal por parte de empresas con financiación extranjera y proporciona un sistema para algunas "empresas unipersonales falsas" y "empresas conjuntas falsas". Estos incentivos conducen a la pérdida de ingresos fiscales nacionales, distorsionan el comportamiento de las entidades económicas, dañan la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos y afectan el funcionamiento saludable del mecanismo del mercado y la asignación efectiva de recursos. En tercer lugar, las actuales políticas preferenciales de impuestos sobre la renta de mi país, que son principalmente políticas preferenciales regionales, han agravado el desequilibrio del desarrollo económico entre las regiones. Además, las actuales políticas preferenciales de impuestos sobre la renta del “Sistema Generalizado de Preferencias” no favorecen a las empresas con uso intensivo de capital y tecnología. Industrias intensivas. El efecto gravitacional obvio de la industria ha generado grandes ganancias para aquellos proyectos de inversión intensivos en mano de obra y de baja tecnología, lo que no favorece la optimización de la estructura de inversión extranjera de mi país y el ajuste de la estructura industrial.
Para el capital extranjero pequeño y mediano, los ajustes a las políticas fiscales pueden tener algún impacto. Sin embargo, desde la perspectiva de mejorar la eficiencia, la reducción de esta parte de la inversión extranjera optimizará la estructura de inversión extranjera de mi país y mejorará la eficiencia del uso de la inversión extranjera. Desde la reforma y apertura hasta el presente, la utilización real de capital extranjero por parte de mi país ha alcanzado casi 600 mil millones de dólares, lo que ha alcanzado una escala considerable. Es hora de resumir y recomprender las funciones y efectos del capital extranjero. El PIB per cápita de mi país ha superado los 1.000 dólares estadounidenses y su índice de dependencia comercial ha superado los 60. El desarrollo económico se encuentra en un período de urbanización e industrialización aceleradas, y la reforma y la apertura están buscando nuevos avances. ya no es tan importante para el desarrollo económico de China en su conjunto. Por lo tanto, es hora de abandonar el concepto de desarrollo de “atraer inversión extranjera por atraer inversión extranjera. Más inversión extranjera no siempre es mejor”. Nuestro propósito al introducir inversión extranjera debe ser promover el proceso de industrialización de nuestro país y mejorar la competitividad industrial de nuestro país. Si el resultado final de la introducción de inversión extranjera es convertir a China en el taller de producción del mundo sin formar una cadena industrial completa, tal modelo de desarrollo será insostenible y esconderá enormes riesgos. Incluso puede repetir los errores de la "latinoamericanización". Por lo tanto, la "integración de dos impuestos" ayudará a mejorar la calidad de la inversión extranjera introducida en nuestro país, ayudará a mejorar el contenido científico y tecnológico de los productos de nuestro país, optimizará la estructura industrial de nuestro país y, en última instancia, mejorará la competitividad de las empresas con financiación nacional y nacionales. industrias y promover el desarrollo sostenible de la economía nacional.
2. La viabilidad de “integrar dos impuestos en uno”
“Integrar dos impuestos en uno” es una nueva ronda de reforma tributaria propuesta por la resolución del Tercer Pleno de El contenido principal del XVI Comité Central del Partido Comunista de China, por lo que su reforma también debe seguir los principios básicos de la nueva ronda de reforma tributaria, es decir, "sistema tributario simplificado, base impositiva amplia, tasa impositiva baja y estricta". recaudación y gestión." Además, "dos impuestos en uno" también debería reflejar los siguientes principios: en primer lugar, el principio de combinar equidad y eficiencia.
3. La urgencia de "unificar dos impuestos en uno"
Mi país ha entrado en el período de post-transición de la OMC, y no hay margen de demora para "unificar dos impuestos en uno". El llamado período de transición después de la adhesión a la OMC significa que la OMC estipula específicamente que algunos miembros pueden reservarse un cierto período de tiempo para ajustar las leyes y regulaciones nacionales de acuerdo con las reglas de la OMC, a fin de minimizar el impacto negativo en los miembros debido a la apertura gradual del mercado. Según el anexo del "Protocolo de Adhesión de la República Popular China a la OMC", a partir de las características temporales de todo el período de transición en materia de concesiones arancelarias y apertura de mercados, el período de transición de mi país después de su adhesión a la OMC se puede dividir en dos etapas: el período previo a la transición, se refiere a un período de tiempo después de que mi país se une a la OMC, comienza a cumplir sus obligaciones de concesiones arancelarias, abre de manera flexible el comercio de servicios y protege y subsidia la industria de servicios hasta cierto punto; El período posterior a la transición se refiere a la apertura en campos importantes después de unirse a la OMC. Compromiso hasta el último tramo de tiempo cerca del final. En consecuencia, a partir del 1 de enero de 2005, mi país entró en el período posterior a la transición de la OMC, y durante este período, el impacto y la influencia de la adhesión de mi país a la OMC se han vuelto cada vez más evidentes. Su impacto e influencia se reflejan principalmente en los aranceles. Sobre la base del análisis y el juicio de la situación específica de la adhesión de mi país a la OMC, el año 2005 puede considerarse como un "punto de inflexión" relativamente obvio. Después de este período, los aranceles estarán cerca del nivel de concesión final dentro de dos o tres años, las medidas no arancelarias se eliminarán por completo, la apertura del mercado de servicios se ampliará rápidamente y las restricciones geográficas, cuantitativas y de capital a la inversión extranjera desaparecerán. ser eliminado gradualmente. Las empresas con financiación nacional también enfrentarán desafíos de supervivencia más graves. Sólo unificando el sistema de recaudación del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación nacional y extranjera podrán competir sobre una base justa y equitativa. para las empresas nacionales y extranjeras está completamente maduro y la integración del impuesto sobre la renta se ha completado. El tiempo se acaba y no hay lugar para demoras. "Dos impuestos en uno" es una innovación institucional que tiene como efecto directo mejorar la vitalidad y la competitividad de las empresas. A largo plazo, definitivamente promoverá la optimización del sistema tributario y la estructura económica, proporcionando así un impulso a largo plazo. fuerza para el crecimiento económico. Por tanto, la reforma fiscal es urgente.