Cómo hacer una cuenta auxiliar para gastos de I+D
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(1) Para gastos de I+D que han sido contabilizados de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera nacional y caen dentro del alcance de la súper deducción antes de impuestos, los gastos de I+D se calcularán por proyecto. Establezca una cuenta auxiliar para los gastos de I+D.
Para un único proyecto de I+D que involucra múltiples formularios de I+D, el proyecto de I+D solo necesita configurar un conjunto de cuentas auxiliares y no es necesario configurar cuentas auxiliares de acuerdo con diferentes formularios de I+D. Por ejemplo, si un determinado proyecto de I+D consiste en parte en forma de I+D independiente y en parte en forma de I+D encomendada, la empresa no necesita establecer dos conjuntos de cuentas auxiliares para la I+D independiente y la I+D encomendada, y los gastos de dos o más formas de I+D se agrupan en un conjunto de cuentas auxiliares.
(2) Número de proyecto: las empresas pueden numerar sus propios proyectos de I+D y completar esta columna en consecuencia. (3) Nombre del proyecto: Complete de acuerdo con el plan del proyecto de I + D de la empresa o el documento de resolución del proyecto.
(4) Estado de finalización: seleccione "Incompleto" o "Completado" según el progreso de finalización del proyecto. Entre ellos: para proyectos de I+D de varios años, complete "Incompleto" para los proyectos que no se hayan completado al final del período, complete "Completado" para los proyectos en los que la empresa haya confirmado que la I+D fracasó;
(5) Tipo de gasto: Según el tratamiento contable, seleccione “caro” o “capitalizado”. Entre ellos, "gasto" significa que los gastos de I+D se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y se deducen una vez en el año en que ocurren; "capitalización" significa que los gastos de I+D pertinentes se incluyen en el costo de los activos intangibles y están disponibles; después de que los activos intangibles se hayan realizado con éxito en I+D, se deducirán cuando se utilicen en cuotas.
Cabe señalar que: en primer lugar, si un único proyecto de I+D implica dos etapas de gastos consumidos y gastos capitalizados, debería hacerlo. se configurará por separado de acuerdo con el gasto gastado y el gasto capitalizado.
Método de operación específico: cuando un proyecto de I+D se destina a gastos en la etapa inicial de I+D, complete "gasto" como tipo de gasto y configure una cuenta auxiliar según sea necesario. Cuando el proyecto entre en la etapa de capitalización, seleccione "Completado" al completar la cuenta de gastos auxiliares, al mismo tiempo, configure una nueva cuenta auxiliar para este proyecto, seleccione "Capitalización" como tipo de gasto y recopile los gastos capitalizados de; este proyecto según normativa.
En segundo lugar, para proyectos de I+D plurianuales cuyo tipo de gasto es "capitalización", solo se puede configurar un conjunto de cuentas auxiliares y los datos relevantes se pueden completar en la tabla de resumen en el año en que se se forman activos intangibles; si la empresa opta por seguir su propio método contable: configurar una nueva cuenta auxiliar cada año. Puede agregar una nueva línea de "saldo inicial" en la cuenta auxiliar y transferir el monto de capitalización de cada año. y luego complete los datos relevantes en la tabla resumen en el año en que se forman los activos intangibles.
(6) Información sobre fecha, tipo, número, resumen, etc. En la información del comprobante: complete la información en base a cada comprobante contable que pueda sumar o restar gastos de I+D. Para las empresas que adoptan la contabilidad computarizada, los datos detallados exportados por el software pueden considerarse como información relevante sobre los comprobantes y no se completarán repetidamente.
(7) El monto registrado en el comprobante contable: se deberá completar el monto calculado de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera nacional. Cada comprobante contable corresponde a una línea. Si se registran varios tipos diferentes de gastos en un comprobante contable, como costos laborales de personal y otros gastos relacionados, se pueden completar en la misma fila sin ramificarse.
(8) Importe cobrado según la legislación tributaria: Al cumplimentar los comprobantes contables correspondientes, se indica el importe de los gastos de I+D que pueden incluirse en el alcance de las deducciones adicionales.
(9) Detalles de gastos (regulaciones de la ley tributaria): Complete el monto de los gastos de I+D deducibles según los diferentes tipos de gastos. Si un mismo bono implica los gastos de múltiples proyectos de I+D, deberán cumplimentarse después de haber sido distribuidos razonablemente entre los diferentes proyectos de I+D. La empresa determina el método razonable en función de la situación real.
1. Costes laborales del personal. La cumplimentación de comprobantes contables puede incluirse en el alcance de las deducciones adicionales por costes laborales del personal, incluidos: sueldos y salarios del personal que participa directamente en actividades de I+D, seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales, seguro de maternidad. y fondo de previsión de vivienda, así como los costes laborales del personal externo de I+D.
Entre ellos, para los gastos de incentivos de capital del personal de I+D, se realizan deducciones antes de impuestos. Si el empleado todavía participa en trabajos de I+D durante el año, el monto deducible se puede completar en esta columna; aquellos que ya no se dedican a actividades de I + D, el monto que se puede deducir es I + D. La parte de gastos no se completa en este formulario Complete directamente la columna "Gastos de servicios de personal" en "Otros asuntos" en la versión 2021 del I + D. Cuadro resumen de la cuenta complementaria de gastos.
2. Costos de insumos directos.
El llenado de comprobantes contables se puede incluir en el alcance de la deducción de los gastos de inversión directa, incluidos: gastos de materiales y energía consumidos directamente por las actividades de I+D, gastos de desarrollo y fabricación de moldes, equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, muestras y materiales que no no constituyen activos fijos Honorarios de compra de métodos de prueba generales, honorarios de inspección de productos de prueba, honorarios de operación y mantenimiento de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, y honorarios de alquiler de instrumentos y equipos utilizados para I+D mediante arrendamientos operativos.
3. Gastos de depreciación. La cumplimentación de comprobantes contables puede incluirse en las deducciones por depreciación, específicamente los gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles. La cumplimentación de comprobantes contables puede incluirse en los gastos de amortización de activos intangibles, específicamente los gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
5. Honorarios de diseño de nuevos productos, etc. Completar el comprobante contable se puede incluir en la tarifa de diseño de nuevo producto, la tarifa de formulación de especificación de nuevo proceso, la tarifa de ensayo clínico de desarrollo de nuevo medicamento y la tarifa de prueba de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D que pueden incluirse en los documentos contables incluyen: honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguro de I+D de alta tecnología, investigación, análisis, tasación, revisión, honorarios de aceptación y honorarios de solicitud. para resultados de I+D, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, tasas de bienestar de los empleados, tasas suplementarias de propiedad intelectual, etc.
7. Gastos de investigación y desarrollo encargados. Complete el comprobante contable El comprobante contable puede incluir los gastos de I + D confiados dentro del alcance de la deducción, y específicamente completar el monto realmente pagado por la parte confiante a la parte confiante. Para proyectos de I+D que implican solo una forma de encomienda de I+D, no es necesario rellenar otras columnas.