Problemas y contramedidas en las inspecciones tributarias
Desempeña un papel insustituible en los siguientes aspectos:
En primer lugar, la inspección fiscal, como función pública específica, combate eficazmente las actividades ilegales relacionadas con los impuestos y mantiene las leyes fiscales. ha desempeñado un papel insustituible en la promoción de la dignidad y la creación de un buen entorno fiscal;
El segundo es seleccionar científicamente los objetos de inspección, utilizar racionalmente el personal y los recursos materiales de inspección y concentrarse en inspeccionar los objetos clave, tomando medidas enérgicas de manera efectiva. y disuasivo, creando un entorno fiscal saludable, coordinado y sostenible;
En tercer lugar, a través de inspecciones fiscales de los contribuyentes, desempeña un papel de supervisión en otros aspectos de la recaudación y gestión de impuestos. Sin embargo, por diversas razones, todavía existen algunos problemas y dificultades en las inspecciones fiscales a nivel local e incluso en todo el país, lo que debilita el debido papel de las inspecciones fiscales. Este artículo analiza brevemente las dificultades y problemas existentes en el actual trabajo de auditoría fiscal de base y presenta las correspondientes sugerencias de rectificación.
1. Problemas existentes en el trabajo de auditoría fiscal actual
(1) La investigación y la recopilación de pruebas son cada vez más difíciles. A medida que los delincuentes relacionados con los impuestos diversifican sus métodos de evasión fiscal, a las auditorías fiscales les resulta cada vez más difícil investigar y recopilar pruebas. Por ejemplo, una de ellas es evadir impuestos al no abrir cuentas y no utilizar vales. Las pequeñas empresas individuales y los hogares industriales y comerciales individuales generalmente no establecen ni llevan cuentas de acuerdo con las regulaciones. Compran bienes sin facturas y venden bienes sin emitir facturas, dejando a los funcionarios tributarios sin cuentas que verificar ni certificados que obtener. La segunda es utilizar dos conjuntos de cuentas o realizar cuentas falsas para evadir impuestos. Un pequeño número de contribuyentes abrió una cuenta para quienes deben emitir facturas, cobrar el pago en efectivo de quienes no necesitan emitir facturas, circular y operar fuera de la cuenta y abrir otra cuenta para ocultar ingresos por ventas y no declarar. impuestos. Internamente, se utilizan cuentas reales para calcular la distribución del ingreso, y externamente, cuentas falsas para declarar impuestos y realizar inspecciones fiscales, de modo que los funcionarios tributarios no puedan obtener pruebas reales. El tercero es la evasión fiscal mediante modificación o pérdida de pruebas.
Entre los contribuyentes involucrados en el comercio electrónico y el procesamiento financiero computarizado, los delincuentes utilizan medios de alta tecnología, como el cifrado de redes y la conversión de datos electrónicos, para modificar la información contable y crear cuentas falsas o eliminar datos electrónicos antes de las inspecciones fiscales. , evasión fiscal por modificación o pérdida de prueba. El cuarto es la evasión fiscal mediante métodos como la falta de certificados o la venta móvil. Algunos hogares con negocios fijos no se han registrado para pagar impuestos durante mucho tiempo y han evadido impuestos; algunos mayoristas intermedios y vendedores agentes han estado traficando, comprando y vendiendo, realizando entregas puerta a puerta y realizando transacciones en efectivo durante muchos años sin obtener certificados ni facturas. para evadir impuestos. Aunque los métodos de evasión fiscal antes mencionados son simples, a los inspectores fiscales les resulta particularmente difícil investigar y recopilar pruebas, lo que plantea nuevos desafíos para la calidad profesional, la capacidad de manejo de casos y la experiencia en el manejo de casos de los inspectores fiscales.
(2) Hay escasez de inspectores y la calidad del equipo es desigual. En la actualidad, la proporción de inspectores en las oficinas de inspección tributaria de todos los niveles de nuestro distrito no es alta, lo que dista mucho del ratio del 40% exigido por la Administración General. Debido al pequeño número de inspectores y al gran número de contribuyentes, la fuerza de inspección es aún más débil y no puede satisfacer las necesidades del trabajo de inspección fiscal actual, lo que afecta la calidad de las inspecciones fiscales. Al mismo tiempo, con el fin de estandarizar aún más el trabajo de auditoría fiscal y aclarar las responsabilidades, autoridades y procedimientos de auditoría del trabajo de auditoría, la Administración Estatal de Impuestos propuso la separación de cuatro eslabones: selección de casos, inspección, juicio y ejecución. Sin embargo, actualmente hay muy pocos inspectores en cada ciudad de nuestro distrito, y en algunas zonas incluso hay tan solo dos o tres. Las cuatro separaciones no pueden realizarse realmente y no se puede garantizar la amplitud y profundidad de la inspección fiscal.
Además de la escasez de personal, el nivel profesional desigual de los inspectores fiscales también es un problema muy importante. Los auditores deben dominar y comprender plenamente el conocimiento de la contabilidad corporativa, la informatización de la contabilidad, las políticas tributarias y el conocimiento legal en el manejo de casos, etc. y utilizar de manera flexible medios modernos para realizar el trabajo, como la tecnología informática de investigación de casos y la participación en inspecciones e investigaciones. Sin embargo, actualmente hay muy pocos inspectores fiscales en nuestro distrito que cumplan ambas condiciones, lo que limita directamente la profundidad y el efecto final del trabajo de inspección.
(3) Débil sentido de cooperación. En su trabajo diario, el departamento de gestión y el departamento de inspección carecen de una discusión mutua sobre las prioridades de trabajo y de retroalimentación mutua de la información, lo que resulta en una transmisión de información asimétrica entre las dos partes.
El departamento de gestión no proporcionó información sobre evasión fiscal a los contribuyentes de manera oportuna y el departamento de inspección no proporcionó información oportuna sobre las opiniones de rectificación al departamento de recaudación y administración, lo que resultó en una mala situación de fragmentación y el mecanismo de restricción mutua y la supervisión no se utilizó plenamente.
(4) La tasa de sanción y la tasa de exposición de los casos relacionados con impuestos son generalmente bajas, lo que afecta la represión y el efecto disuasorio en los casos relacionados con impuestos. Los artículos 63 y 64 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipulan claramente que los contribuyentes evaden impuestos, no declaran impuestos, no pagan o pagan menos el impuesto adeudado, o el agente de retención no recupera el impuesto adeudado. , la autoridad tributaria le ordenará el pago de impuestos atrasados, le impondrá cargos por mora y le impondrá una multa no inferior al 50% ni superior al cinco veces el impuesto a pagar. Sin embargo, en la práctica, la aplicación de las disposiciones legales antes mencionadas no es uniforme en distintos lugares y las normas de castigo también son diferentes. Además, debido a la asequibilidad de los contribuyentes y agentes de retención, la tasa de penalización y la tasa de exposición de casos relacionados con impuestos en todo el país son generalmente bajas. La tasa de sanción promedio para las inspecciones tributarias nacionales en 20xx fue de solo 16, muy lejos del resultado final de 50 multas estipuladas en la ley tributaria. Esto reduce significativamente el impacto y el efecto disuasorio de las inspecciones fiscales.
(5) Existen muchos documentos normativos tributarios y su estabilidad es pobre. En la actualidad, en nuestra región e incluso en todo el país, las políticas tributarias se introducen o cambian continuamente cada año de acuerdo con las necesidades reales, y se publican e implementan a través de diversas formas, como avisos, medidas y explicaciones. Debido a la amplia variedad de estos documentos normativos, no solo afecta la comprensión de la política y la seriedad de la política, sino que también trae muchos inconvenientes a la aplicación e implementación de la política por parte del departamento de inspección.
Por ejemplo, tres documentos, No. [20xx] 98, No. [20xx] 5 y No. [20xx] 82, tratan de permitir deducciones antes de impuestos al recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre el Ingresos obtenidos por vendedores de seguros. Aviso de proporción de los gastos de marketing. Los tres documentos establecen, respectivamente, la proporción de gastos de marketing que pueden deducirse antes de impuestos cuando el impuesto sobre la renta personal grava los ingresos obtenidos por los vendedores de seguros. Desde 20xx hasta 20xx, se realizaron ajustes cada año durante tres años consecutivos. Aunque este ajuste está en línea con la situación real de nuestra región, este método de ajuste ha causado, hasta cierto punto, que el mundo exterior engañe al mundo exterior haciéndole creer que la aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias es al mismo tiempo arbitraria. tiempo, no puede reflejar la seriedad de la política fiscal. Además, estas políticas y regulaciones fiscales todavía se utilizan en forma de compilación, y muchos contenidos no válidos no se pueden cambiar ni eliminar de la compilación, lo que hace que sea inconveniente encontrar y utilizar la base de la política.
(6) Existen diferencias en la comprensión y comprensión de las políticas entre la inspección y la gestión de cobranza, lo que afecta el efecto de la inspección. En el proceso de implementación específico, debido a una comprensión y comprensión inconsistentes de la política, se produjeron desviaciones y la escala de implementación también fue inconsistente. Además, para algunas determinaciones tributarias realizadas por los departamentos de recaudación y administración de impuestos, el departamento de auditoría determina que la verdadera situación del contribuyente es inconsistente con el contenido de la determinación durante el proceso de auditoría, y es difícil para el departamento de auditoría cambiarla. Por ejemplo, algunas empresas cumplen las condiciones para el reconocimiento como contribuyente general y deberían ser reconocidas como contribuyentes generales de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China. Sin embargo, si el departamento de recaudación y administración de impuestos no logra identificarlos, o continúa cobrando impuestos a los pequeños contribuyentes, entonces el departamento de auditoría no podrá identificarlos.
(7) En la actualidad, los inspectores fiscales de nuestro distrito no pueden adaptarse completamente a la contabilidad informatizada. El rápido desarrollo de la informatización contable, por un lado, promueve la gestión contable de las empresas y, por otro, también plantea muchas dificultades y desafíos a las auditorías fiscales.
1. La pista de auditoría está más oculta. En la contabilidad manual, las pistas de auditoría, incluidos los comprobantes contables, los libros de cuentas y los extractos, están plasmadas en forma escrita. Los inspectores pueden utilizar estas pistas de datos contables visibles para comprobar la autenticidad, la legalidad y la exactitud de los datos reflejados en los comprobantes, las cuentas y los extractos. Sin embargo, en la contabilidad computarizada, los métodos de generación de diversos comprobantes e informes contables, los métodos de almacenamiento y los medios de almacenamiento de la información contable han sufrido grandes cambios. El uso de la informática ha cambiado la información contable originalmente reflejada en forma escrita, como comprobantes originales, comprobantes contables, cuadros resumen, etc. Almacenado en soporte magnético o dentro de la computadora. Es difícil ver visualmente rastros del proceso de procesamiento, modificaciones, eliminaciones, etc., y las características auditables y pistas del procesamiento contable manual tradicional también son difíciles de encontrar aquí.
2. Se plantean mayores requisitos para la tecnología de inspección. En el caso de la contabilidad manual, se podrá revisar caso por caso. Las revisiones generalmente utilizan métodos como revisión, verificación, análisis, comparación, investigación y confirmación.
En el entorno de contabilidad computarizada, dado que el contenido de la auditoría se extiende a los procedimientos del sistema computarizado, el diseño y desarrollo del sistema, los archivos de datos y los controles internos, para aumentar la velocidad de la auditoría, reducir los costos de la auditoría y garantizar una cobertura de auditoría suficiente, es necesario utilizar tecnología informática para ayudar al muestreo estadístico; utilizar software de auditoría especial para probar el sistema y exigir el uso de tecnología de auditoría asistida por computadora para manejar software de contabilidad en diversas plataformas de trabajo, como independientes, en red y multiusuario; Por lo tanto, se plantean mayores requisitos para la tecnología de inspección y los conocimientos y habilidades informáticas.
II. Contramedidas y sugerencias de rectificación
Con la profundización gradual de la reforma de la recaudación y administración tributaria, la inspección tributaria desempeña un papel cada vez más importante en la recaudación y administración tributaria. Cómo acelerar la modernización de la gestión de la auditoría fiscal, fortalecer aún más el trabajo de auditoría fiscal, promover la profundización de la reforma de la gestión y la recaudación de impuestos y elevar la auditoría fiscal a un nuevo nivel, se presentan las siguientes sugerencias de rectificación:
(1) Enriquecer el equipo de inspectores, Mejorar la calidad del equipo. Con la mejora del trabajo de auditoría, es necesario estandarizar en consecuencia las instituciones de auditoría de las autoridades tributarias en todos los niveles, y también se deben establecer y mejorar las instituciones internas de las oficinas de auditoría. De acuerdo con el "Reglamento de Inspección Fiscal" y los requisitos de la Administración Estatal de Impuestos, al menos establecer departamentos independientes como centros de informes, selección de casos, inspección, juicio y ejecución, y equipar a profesionales que sean competentes en negocios, buena en la identificación de problemas y conocimientos de informática para enriquecer aún más la fuerza de inspección fiscal. Hacer que la proporción de inspectores fiscales no sea inferior al 40% del número total de contribuyentes. Al mismo tiempo, debemos considerar la mejora de la calidad del equipo de inspección fiscal como una cuestión importante y hacer un buen trabajo en la formación de equipos. Mejorar la calidad de los inspectores tributarios mediante capacitación en el trabajo, selección de expertos, exámenes de calificaciones, evaluaciones de rango, etc., para que los inspectores tributarios realmente puedan lograr múltiples especialidades, mejorando así la calidad general del equipo de inspección y adaptándose completamente a las Requisitos de las inspecciones fiscales en la nueva situación.
(2) Reforzar la rigidez de la inspección y la aplicación de la ley, y mejorar la intensidad y el efecto disuasivo. Para mejorar aún más el impacto y el efecto disuasorio de las inspecciones fiscales, en primer lugar, debemos organizarnos cuidadosamente antes de la inspección y hacer los preparativos para su implementación; en segundo lugar, debemos combinar las fuerzas de inspección existentes, desplegar inspectores cuidadosamente y fortalecer las fuerzas de inspección; investigación y manejo de casos importantes; tercero, el primero es eliminar la resistencia y aumentar el castigo; el cuarto es anunciar y exponer los casos con prontitud, especialmente la exposición de los casos importantes; En resumen, se utilizan diversos medios para hacer que los delincuentes fiscales paguen un alto precio por delitos relacionados con impuestos, con el fin de disuadir a otros contribuyentes con la intención de evadir y defraudar impuestos. Al mismo tiempo, establecerán el poder de inspección, mejorarán continuamente la eficiencia y la calidad de la inspección y aumentarán la disuasión de la inspección.
(3) Estandarizar aún más los documentos de política fiscal y mejorar la estabilidad de la política fiscal. Para reflejar mejor la seriedad de las políticas tributarias y mejorar la estabilidad de las políticas tributarias, realizamos trabajos de investigación científica y completa al formular políticas tributarias e invitamos a personas de todos los ámbitos de la vida a organizar simposios, audiencias y otras formas para estudiar el impacto. de incertidumbres futuras sobre 1. El impacto de la política fiscal, considere tantos factores como sea posible que puedan cambiar la política en el futuro. Esto hace que la política fiscal no sólo sea operativa sino que también tenga una vida útil más larga. Además, es necesario desarrollar un sistema de consulta de archivos con funciones completas y operación simple. Mediante la actualización automática del sistema, el contenido modificado o no válido se puede cambiar o eliminar de manera oportuna en lugar de formular políticas y regulaciones fiscales. no sólo facilitar la búsqueda de archivos, sino también facilitar que los inspectores fiscales comprendan y dominen oportunamente las políticas fiscales.
(4) Remodelar la estructura de conocimiento de los inspectores fiscales y mejorar su nivel de inspección. Con la aplicación generalizada y popularización de la informatización contable, para realizar mejor el trabajo de auditoría en el entorno de informatización contable, es necesario actualizar la estructura de conocimientos de los auditores fiscales. En primer lugar, es necesario fortalecer la capacitación en operación de computadoras y habilidades de aplicación del personal en servicio, especialmente de los auditores de primera línea, de modo que la mayoría de los auditores puedan dominar las habilidades operativas básicas de computadoras, software de contabilidad y software de auditoría, utilizar los libros de cuentas electrónicos de las unidades auditadas para realizar auditorías y realizar auditorías, el software realiza la configuración de parámetros básicos y el mantenimiento diario, el segundo es introducir algunos talentos de software informático de alto nivel y capacitar a los profesionales informáticos introducidos en conocimientos integrales como la contabilidad; , fiscalidad y auditoría, para que puedan acometer las tareas de desarrollo y mantenimiento de software de auditoría informática.
(5)¿Establecer? ¿Levantar, gestionar, investigar? Sistema de transmisión de información. ¿Cuál es el objetivo de una inspección fiscal? ¿Investigación externa y remisión interna? Es decir, en respuesta a los problemas descubiertos durante la inspección, se hacen sugerencias oportunas al departamento de recolección y gestión para mejorar los eslabones débiles en el trabajo y mejorar la calidad de la recolección y gestión.
Es necesario establecer rápidamente un conjunto de sistemas de contacto de información estandarizados para formar un patrón de cooperación mutua, coordinación mutua, orientación mutua y moderación mutua, y establecer un sistema unificado de transmisión de información para que los materiales de declaración de impuestos, materiales de gestión tributaria y documentos tributarios. Los materiales de inspección se pueden compartir entre varios departamentos, conectar verdaderamente las inspecciones fiscales con todos los enlaces, aprovechar al máximo la eficacia de las inspecciones fiscales y promover el desarrollo armonioso del trabajo fiscal.
En definitiva, el actual trabajo de inspección en nuestro distrito todavía tiene algunos aspectos poco optimistas. Existen diversas dificultades y deficiencias en materia de dotación de personal, estructura de conocimientos, estructura organizativa y operaciones específicas. Si queremos cambiar esta situación y alcanzar el nivel del trabajo de inspección en las provincias y ciudades avanzadas del continente, no sólo necesitamos el apoyo de nuestros superiores, sino también todos los esfuerzos de nuestros propios cuadros de inspección. En el siguiente paso, debemos centrarnos en fortalecer la calidad empresarial como principal punto de entrada, mejorar los niveles de inspección a través del aprendizaje empresarial y operaciones prácticas, proporcionar sugerencias para la finalización exitosa de diversas tareas de inspección y hacer nuestra debida contribución al desarrollo sano y ordenado. de las inspecciones fiscales tibetanas.