¿Cómo configurar cuentas contables fiscales?
1. Normas contables de la contabilidad tributaria
Para cada negocio tributario se debe registrar una cantidad igual como débito en una cuenta y crédito en otra cuenta, o una cantidad igual. El lado deudor (o lado de crédito) de una cuenta y el lado de crédito (o lado deudor) de varias cuentas, es decir, "si hay un débito, debe haber un crédito, y los débitos deben ser iguales".
La contabilidad fiscal actual de mi país adopta el “método de contabilidad de débito y crédito”. Este es un método contable que utiliza la autoridad fiscal como entidad contable, las actividades del fondo fiscal como sujeto contable, utiliza "débito" y "crédito" como símbolos contables y utiliza el principio de contabilidad por partida doble para reflejar los cambios en el movimiento. de los fondos tributarios. Sus temas contables se dividen en dos categorías: fuente de fondos y ocupación de fondos. Todas sus cuentas se dividen en "débito" y "crédito", con "débito" a la izquierda y "crédito" a la derecha. "Débito" registra el aumento en la ocupación de fondos y la disminución de las fuentes de fondos, y los registros de "crédito". la disminución de la ocupación de fondos y el aumento de las fuentes de fondos.
2. La fórmula del saldo del método de contabilidad de débito y crédito
El saldo deudor de todas las cuentas = el saldo acreedor de todas las cuentas
Total (o ocurrencia) monto) (o monto de ocurrencia) Monto) Total o
Todas las posesiones de fondos = todas las fuentes de fondos
Saldo total de la cuenta Saldo total de la cuenta
3. de contabilidad tributaria
(1) Entorno temático
Las materias de contabilidad tributaria son proyectos que clasifican científicamente los contenidos específicos de los objetos de contabilidad tributaria de acuerdo con el proceso de movimiento de fondos tributarios y las necesidades de gestión tributaria. Es la base para establecer cuentas, libros y organizar la contabilidad.
Para satisfacer las necesidades laborales, las materias contables se configuran jerárquicamente, se pueden dividir en materias de clasificación general y materias de detalle. La cuenta del libro mayor es la cuenta del libro mayor, también conocida como cuenta de primer nivel, y la cuenta detallada se divide en varios subelementos, también conocidos como cuenta de segundo nivel y cuenta de tercer nivel. Debido a las necesidades de la gestión tributaria, el contenido de algunos objetos contables debe reflejarse en múltiples niveles y ángulos. Por lo tanto, sucede a menudo que las materias de tercer nivel no pueden satisfacer las necesidades laborales, y las materias de cuarto nivel deben configurarse para reflejar esto. Por ejemplo, las cuentas detalladas del "impuesto industrial y comercial entrante" deben reflejarse en cuentas detalladas de acuerdo con diversos requisitos, como tipos de impuestos, partidas de ingresos, niveles presupuestarios, unidades de recaudación, etc., para satisfacer las necesidades de la gestión tributaria. .
Los nombres, números, contenidos contables y métodos de uso de las cuentas del libro mayor uniformemente estipulados por la Administración Estatal de Impuestos no podrán ser modificados por ninguna localidad. Si hay circunstancias especiales en las que es necesario agregar otras cuentas del libro mayor además de las cuentas del libro mayor uniformemente prescritas por la Administración Estatal de Impuestos, las autoridades fiscales provinciales pueden dictar regulaciones unificadas e informarlas a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación. . Todas las localidades deben llevar una contabilidad detallada de acuerdo con el contenido de la cuenta detallada uniformemente estipulado por la Administración Estatal de Impuestos: si es necesario agregar otras cuentas detalladas además de las cuentas detalladas uniformemente estipuladas por la Administración Estatal de Impuestos, y los nombres específicos y números de cuentas detalladas en el segundo y tercer nivel, etc. El método de uso será formulado por las autoridades tributarias provinciales y reportado a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación. Las autoridades tributarias de todos los niveles inferiores al nivel provincial deben seguir estrictamente las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos y las autoridades tributarias provinciales para establecer y utilizar temas contables innecesarios no se pueden agregar ni eliminar a voluntad. o el nombre, número, contenido contable y contenido de los temas se cambiarán a voluntad.
Con base en el sistema tributario actual y las necesidades de gestión tributaria, así como las cuentas de ingresos del presupuesto nacional y el sistema de tesorería nacional, las cuentas contables tributarias se establecen integralmente de acuerdo con las condiciones comerciales de las cuatro unidades contables como siguiente:
(II ) Contenidos y métodos contables de las cuentas del libro mayor 1. "Impuesto industrial y comercial recaudado", "Impuesto sobre la renta de las sociedades recaudado" y "Otros ingresos gravados" son las cuentas más comunes para la presentación de informes. unidades de negocio, unidades de almacenamiento, unidades de negocio duales y unidades de negocio mixtas. Este tipo de cuenta contabiliza los impuestos recaudados por las autoridades tributarias después de que los contribuyentes hayan incurrido en obligaciones tributarias. Incluyendo: (1) Los contribuyentes, agentes de retención y agencias recaudadoras (personas) declaran a las autoridades tributarias por su cuenta, o impuestos pagaderos verificados directamente por las autoridades tributarias (2) Impuestos que no necesitan ser pagados, pero deben ser declarados; a las autoridades tributarias Reducciones y exenciones de impuestos que se hayan producido (3) Diversos impuestos, cargos por mora y multas que hayan sido verificados y compensados (4) Impuestos pagaderos recaudados en una cantidad fija regular (5) Impuestos operativos temporales recaudados por el impuesto; autoridades, etc
Cuando el importe del impuesto soportado declarado en la declaración del IVA sea mayor que el importe del impuesto repercutido y el impuesto a pagar sea cero, no se realizará ningún tratamiento contable.
El "crédito" de esta categoría de cuentas registra el impuesto real a pagar y el "débito" registra la cantidad de impuestos pagados en exceso que deben reembolsarse. El saldo habitual es el "crédito", que representa el total. importe del impuesto a pagar acumulado. Al final del año, se compensa el saldo "débito" de las cuentas de las categorías "intercambio", "almacenamiento", "exención de impuestos", "retiro de impuestos" y "cancelación de impuestos sobre pérdidas". -finalizar los atrasos de impuestos y los impuestos en tránsito. Fuente de los totales de impuestos, impuestos pendientes e impuestos sobre pérdidas pendientes. El saldo de fin de año debe trasladarse al año siguiente para su posterior procesamiento.
2. “Pago en exceso de impuestos” es una cuenta especial para unidades de transferencia, unidades de almacenamiento, unidades de negocio duales y unidades de negocio mixtas. Este tema es un tema de deducción para los sujetos "sujetos gravables" Los impuestos pagados en exceso deben ser reembolsados a los contribuyentes, agentes de retención y unidades recaudadoras (personas). Incluyendo: (1) Pagos excesivos de impuestos que los contribuyentes, agentes de retención y agencias de recaudación (personas) declaran o solicitan por sí mismos y son aprobados por las autoridades fiscales y deben ser reembolsados (2) pagos excesivos descubiertos por las autoridades fiscales durante auditorías de rutina; e impuestos de inspección; (3) pago excesivo de impuestos descubiertos por las autoridades fiscales durante las auditorías; (4) pago excesivo de impuestos determinados por las autoridades fiscales durante la reconsideración administrativa;
Este tema no contabiliza las exenciones de impuestos, reducciones y devoluciones de impuestos a las exportaciones. El lado "crédito" de la cuenta registra el monto de los impuestos pagados en exceso, el lado "débito" registra el monto real de los impuestos pagados o reembolsados, y el saldo en el lado del crédito representa el monto de los impuestos pagados en exceso que no han sido compensados ni reembolsados. . El saldo de fin de año debe trasladarse al año siguiente para su posterior procesamiento.
3. “Cobro temporal” es una cuenta especial para unidades de transferencia, unidades de negocio duales y unidades de negocio mixtas. Esta cuenta representa el depósito de impuestos prepago, el depósito de facturas de compensación de impuestos, el dinero de la subasta y el pago a largo plazo cobrado a los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones.
El lado "crédito" de esta cuenta registra el depósito de seguridad (depósito) recibido realmente, el dinero de la subasta y el pago a largo plazo, y el lado "débito" registra el depósito de seguridad (depósito) y el dinero de la subasta para compensar el monto del impuesto a pagar y el monto del reembolso, así como el número de pagos a largo plazo que han sido procesados, y el saldo está en el lado del crédito, indicando el número de cobros temporales no procesados. El saldo de fin de año debe trasladarse al año siguiente para su posterior procesamiento.
4. "Impuesto industrial y comercial que se aplicará", "impuesto sobre la renta de las sociedades que se aplicará" y "otros ingresos que se aplicarán" son los *** de la unidad de transferencia, unidad de almacenamiento, dual. unidad de negocio y unidad de negocio mixta Temas de uso. Esta categoría de cuentas es la cuenta correspondiente de la categoría "deberían recaudarse", que contabiliza los impuestos que deberían recaudarse pero que no lo han sido (es decir, impuestos atrasados).
El lado "débito" de esta categoría de cuentas registra el monto de todos los impuestos a pagar, y el lado "crédito" registra el monto de los impuestos que se han recaudado y exento antes de la recaudación, el monto de los impuestos pagados en exceso que realmente se compensan, y el monto de los impuestos que se trasladan a "El monto del impuesto a la pérdida en la cuenta "Impuesto a la pérdida pendiente" y el monto del impuesto vencido arrastrado a la cuenta "Cancelación del impuesto a la pérdida" se cancelan de acuerdo con la ley, y el saldo está en el lado "débito", indicando el monto real atrasado. El saldo de fin de año debe trasladarse al año siguiente para su posterior procesamiento.
5. “Reducción y exención de impuestos” es una cuenta especial para unidades de transferencia, unidades de almacenamiento, unidades de negocio duales y unidades de negocio mixtas. Esta cuenta contabiliza las reducciones y exenciones de impuestos (incluidas las reducciones y exenciones mediante retiros del tesoro) después de que se produce el impuesto a pagar, es decir, las reducciones y exenciones de impuestos reales. Las reducciones y exenciones de impuestos que hayan sido aprobadas pero que no hayan ocurrido no se contabilizarán; los reembolsos de impuestos a las exportaciones no se contabilizarán como reducciones y exenciones de impuestos antes de impuestos para unidades no productivas y de negocios (individuos); porque la ley tributaria estipula que las zonas económicas especiales reducirán los impuestos en un 15% para las empresas con inversión extranjera y las reducciones y exenciones fiscales para el impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras no se contabilizan los impuestos no pagados que se cancelan según la ley después de que el contribuyente se disuelva; , en quiebra o revocada, y no pueden recuperarse después de la liquidación legal no se contabilizan en esta cuenta.
El lado "débito" de esta cuenta registra el monto real de las exenciones y exenciones de impuestos (incluidos varios reembolsos y exenciones). El lado "crédito" generalmente no tiene monto y el saldo habitual está en el "). debe", que representa el monto acumulado de las exenciones tributarias. Al final del año, se clasifica según el impuesto industrial y comercial, el impuesto sobre la renta de las sociedades y otros ingresos, y no queda saldo después de arrastrar y compensar el saldo "crédito" de la cuenta de la categoría "imponible" correspondiente.