Agencia de Contabilidad Shilin: 30 preguntas frecuentes sobre el uso de facturas después del impuesto comercial a la reforma del impuesto al valor agregado.

Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, cómo utilizar las facturas del impuesto al valor agregado es una cuestión de gran preocupación para los contribuyentes piloto. En los dos meses transcurridos desde que se lanzó por completo el programa piloto, las autoridades tributarias han resumido 30 problemas comunes basándose en las preguntas de los contribuyentes. Supongo que ustedes también los habrán encontrado. Recógelo rápidamente y úsalo en el trabajo.

Preguntas generales

¿Cuál es la denominación de la factura de importe fijo?

Respuesta: Actualmente, existen ocho denominaciones para facturas universales de monto fijo: 0,5 yuanes, 1 yuan, 2 yuanes, 5 yuanes, 10 yuanes, 20 yuanes, 50 yuanes y 100 yuanes.

Si una empresa con un impuesto comercial aumentado tiene facturas de impuestos comerciales y facturas de impuesto al valor agregado, ¿puede aún emitir facturas de impuestos comerciales cuando se realizan negocios con IVA?

Respuesta: Para los contribuyentes que han recibido facturas de las autoridades tributarias estatales, sus facturas de impuestos comerciales originales deben cancelarse y no usarse más.

Tres

En el marco del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, los contribuyentes generales comenzarán a operar en mayo y emitirán facturas de impuestos locales impresas para sus saldos. Al presentar una declaración de impuestos en junio, ¿qué columna se debe completar con el volumen de ventas correspondiente en el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)”?

Respuesta: Los contribuyentes generales en el programa piloto de conversión de impuestos comerciales a IVA comenzarán a operar en mayo y emitirán facturas impresas para los impuestos locales restantes. Al presentar su declaración de impuestos en el mes de junio, deberá completar el volumen de ventas correspondiente en la columna "Emitir Otras Facturas" del "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)".

¿Pueden los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA recibir facturas ordinarias de importe fijo y facturas manuales (versión de 100 yuanes)?

Respuesta: Los contribuyentes que hayan sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA deben utilizar facturas especiales con IVA, facturas ordinarias con IVA, facturas unificadas de venta de vehículos de motor y facturas electrónicas ordinarias con IVA de acuerdo con la normativa. el sistema de control de impuestos para emitir facturas, cobrar pequeñas tarifas, etc. y realmente necesita utilizar el nuevo sistema de gestión de facturas de impuesto al valor agregado, puede solicitar a las autoridades fiscales competentes recibir facturas ordinarias de monto fijo o facturas manuales ordinarias (100 versión en yuanes).

Cinco

Los contribuyentes prestan servicios de gestión empresarial y pagan trimestralmente en virtud de contratos firmados con los clientes. Cuando se cobre la tarifa de gestión del segundo trimestre a finales de junio, ¿cómo deberían emitir la factura fiscal nacional en su totalidad o dividirla proporcionalmente y emitir facturas fiscales locales y facturas fiscales nacionales por separado?

Respuesta: Según el artículo 45 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [ 2016] No. 36), surge la obligación del impuesto al valor agregado. El momento es el día en que el contribuyente realiza la conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene evidencia de reclamar el pago de las ventas. Por lo tanto, los comerciantes deben emitir facturas con IVA en su totalidad y no necesitan dividir los ingresos por ventas entre el impuesto comercial y el IVA.

Seis

¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas especiales de impuesto al valor agregado a los consumidores?

Respuesta: El contribuyente debe emitir una factura especial con IVA al comprador que solicita la factura especial con IVA. El comprador deberá proporcionar cuatro datos: nombre (no persona natural), número de identificación del contribuyente, dirección y número de teléfono, número de banco y de cuenta. Si el comprador puede proporcionar con precisión al comerciante la información anterior, puede emitir una factura especial con IVA sin proporcionar una licencia comercial, un certificado de registro fiscal, un certificado de código de organización, una licencia de apertura de cuenta, un formulario general de registro de contribuyente con IVA y otros certificados relevantes u otros materiales de respaldo. .

Si el pagador real (efectivo, tarjeta de crédito, plataforma de pago de terceros, etc.) pertenece a otra persona física, pero el "comprador" está obligado a emitir una factura especial, el vendedor puede indicar el nombre del pagador real en la columna de comentarios y número de identificación válido.

Siete

¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas generales con IVA a los consumidores?

Respuesta: El vendedor emite una factura general con IVA, y el comprador es una empresa, una unidad no empresarial (con número de identificación fiscal) o un hogar industrial y comercial individual, el "nombre" y el "número de identificación fiscal". " en la columna del comprador debe completarse ", otros elementos deben completarse según las condiciones comerciales reales, si el comprador es una unidad no empresarial (sin número de identificación del contribuyente) o un consumidor individual, debe completarse el nombre; y se pueden completar otros elementos según las condiciones comerciales reales.

Los consumidores que puedan proporcionar con precisión la información anterior a los comerciantes pueden emitir facturas ordinarias de impuesto al valor agregado sin proporcionar al vendedor el número de identificación del contribuyente, dirección, número de teléfono, información bancaria y de cuenta, y sin proporcionar certificados relevantes u otros materiales de respaldo.

Ocho

Al emitir una factura de impuesto al valor agregado, si no se pueden cumplir los requisitos de emisión, ¿cómo completar la columna frontal de la factura?

Respuesta: Los contribuyentes deben indicar información al emitir facturas en función de las necesidades comerciales. Si no hay una columna correspondiente en el anverso de la factura, se puede anotar en la columna de comentarios de la factura. La columna de comentarios de la factura con IVA puede contener hasta 230 caracteres o 115 caracteres chinos.

Nueve

¿Pueden los contribuyentes ordinarios que aplican el método simplificado de cálculo del impuesto emitir facturas especiales del IVA?

Respuesta: Salvo las siguientes circunstancias, se podrán emitir facturas especiales por partidas gravadas sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado:

(1) Ventas de estaciones de plasmaféresis que son contribuyentes generales de impuesto al valor agregado Para el uso no clínico de sangre humana, el impuesto a pagar se calcula según el método simplificado a una tasa impositiva de 3;

(2) El contribuyente vende bienes usados;

(3) Ventas de activos fijos para uso propio, gravadas a una tasa reducida de 2;

(4) Otras circunstancias bajo las cuales no se permite emitir facturas especiales según las leyes y regulaciones fiscales. .

¿Puede una persona física emitir una factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido?

Respuesta: Actualmente, las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por personas físicas se limitan a las ventas de bienes inmuebles y al arrendamiento de bienes inmuebles.

¿Se puede ingresar en mi cuenta la factura electrónica con IVA recibida?

Respuesta: De acuerdo con las disposiciones de los artículos 8 y 9 de las "Medidas de gestión de archivos contables" recientemente revisadas (Orden N° 79 de la Oficina de Archivos Estatales del Ministerio de Finanzas de la República Popular China) , las facturas electrónicas calificadas solo se pueden guardar en formato electrónico para formar archivos contables electrónicos. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la implementación del sistema de factura electrónica del impuesto al valor agregado" (Anuncio No. 84 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 ), los emisores y beneficiarios de facturas electrónicas del IVA requieren facturas en papel, usted mismo puede imprimir el archivo en formato de factura electrónica con IVA, y su validez legal, finalidades básicas y normas de uso básicas son las mismas que las de las facturas electrónicas con IVA supervisadas por. las autoridades fiscales estatales.

Si un contribuyente general tiene negocios más allá del alcance del registro fiscal, ¿debería emitir facturas él mismo o debería la autoridad fiscal emitir facturas en su nombre?

Respuesta: Generalmente los contribuyentes emitirán sus propias facturas con IVA.

Un pequeño contribuyente ha pasado de empresa a negocio y el monto supera los 5 millones. ¿Puede acudir a las autoridades fiscales para emitir una factura especial? ¿O primero debe registrarse como contribuyente ordinario y luego emitir las facturas usted mismo?

Respuesta: Puede solicitar a la autoridad fiscal estatal competente la emisión de una factura del impuesto sobre el valor añadido.

Los hogares que anteriormente tenían impuestos locales puros, después del impuesto comercial a la reforma del IVA, registrados como personas comunes y corrientes con impuesto al valor agregado, ¿pueden optar por emitir facturas ante las autoridades tributarias nacionales? sin comprar equipo de control fiscal?

Respuesta: No. Los contribuyentes generales deben emitir facturas por sí mismos. Según el "Aviso sobre las políticas relativas a la deducción del impuesto al valor agregado por equipos especiales y costos de mantenimiento técnico de los sistemas de control del impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438 02] No. 15), la primera compra por parte de un contribuyente del IVA después (inclusive) 1er día de 2011 Equipo especial para el sistema de control del IVA. Las facturas con IVA especiales obtenidas mediante la compra de equipo especial para el sistema de control del IVA se pueden deducir completamente del IVA a pagar (el monto de la deducción es el IVA total). se trasladará al siguiente período.

Problemas de la Industria

(a) Servicios de Construcción, Ventas de Bienes Raíces, Alquiler de Bienes Raíces

Ventas de Servicios de Construcción, Bienes Raíces Bienes inmuebles inmobiliarios y de alquiler ¿Cuáles son las normas especiales para la emisión de facturas?

Respuesta: Los contribuyentes que prestan servicios de construcción deben emitir ellos mismos las facturas del impuesto al valor agregado o hacer que las autoridades fiscales indiquen el condado (ciudad, distrito) y el nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura.

Cuando los contribuyentes venden bienes inmuebles, deben completar el nombre del inmueble y el número del certificado de propiedad de la vivienda en la columna "Nombre de los bienes o servicios sujetos a impuestos", completar la unidad de área en la columna "Unidad", y nota en la columna de observaciones Especifique la dirección detallada del inmueble.

Para el arrendamiento de inmuebles, cuando los contribuyentes o autoridades tributarias expidan facturas del impuesto al valor agregado, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.

¿Cómo emiten facturas los contratistas generales y subcontratistas por proyectos de subcontratación de construcción?

Respuesta: El subcontratista emite una factura al contratista general por el proyecto contratado, y el contratista general emite una factura completa del impuesto al valor agregado al contratista del proyecto de construcción de acuerdo con las regulaciones. reflejado en el anverso de la factura, se deducirá el pago de subcontratación.

Si un contribuyente presta servicios de construcción y la casa matriz compra bienes y servicios para los proyectos de construcción de su filial, el pagador real de los bienes adquiridos y la factura especial del impuesto al valor agregado Debe tenerse en cuenta Si el nombre del comprador especificado es inconsistente, ¿se puede deducir el IVA soportado?

Respuesta: De acuerdo con el principio de sustancia sobre la forma y las disposiciones de Guo [2006] No. 1211, la oficina central emite de manera uniforme facturas especiales de impuesto al valor agregado para los bienes adquiridos por la sucursal, lo que resulta en el pagador real de los bienes comprados es inconsistente con el nombre de la unidad de compra indicado en la factura y no pertenece al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Fortalecimiento de la Administración del Valor Agregado". Recaudación de impuestos" (Oficina de Desarrollo de Impuestos del Estado)

Por lo tanto, el precio de compra obtenido por la sucursal del proveedor. Las facturas especiales con IVA de los bienes las paga la oficina central. Si el pagador real de los bienes comprados no coincide con el nombre del comprador que figura en la factura, se permite deducir el IVA soportado

Una empresa promotora inmobiliaria vende bienes inmuebles que pertenecen a más de . dos * * * propietarios. ¿Cómo emitir * * * información del propietario en la factura? La columna del nombre del comprador puede imprimir dos * * nombres del propietario, pero la identificación del contribuyente Solo se puede ingresar un número de identificación del comprador. /p>

Respuesta: Si alguien compra una propiedad, puede ingresar dos * * * nombres de propietario en el campo del número de identificación del contribuyente. Primero ingrese un número de identificación válido del * * * propietario y complete el válido. Número de cédula y domicilio del otro * * * propietario en la columna de observaciones

General Cuando un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en una institución, debe hacerlo.

Respuesta: Generalmente, si un contribuyente alquila un inmueble que no está en una institución, el contribuyente emitirá una factura por su cuenta?

(2) Servicios financieros

¿Se pueden emitir facturas especiales por servicios de préstamo?

Respuesta: Según el segundo. paso de las "Medidas Piloto" El artículo 17 estipula que el impuesto al valor agregado incluido en los intereses pagados por los contribuyentes por la compra de servicios de préstamo no puede deducirse del impuesto repercutido y no es necesario emitir una factura especial del impuesto al valor agregado.

Reforma empresarial. Después de la reforma del IVA, ¿se pueden emitir facturas con IVA por intereses de depósito?

Respuesta: Después de la reforma del IVA, no se pueden emitir facturas con IVA. emitido para intereses de depósito

¿Cómo emiten las compañías de seguros facturas de impuesto al valor agregado al cobrar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones? Asuntos Relevantes Respecto a la Recaudación y Pago de Facturas de Impuestos sobre Vehículos y Embarcaciones por parte de las Compañías de Seguros después del "Aviso" de Transformación y Reforma del Impuesto al Valor Agregado (Min Impuestos Locales [2065 438 06] No. 62), la información sobre impuestos sobre vehículos y embarcaciones recopilada y pagado por la compañía de seguros debe indicarse en la columna de comentarios al emitir la factura del impuesto al valor agregado. La información específica incluye: número de póliza, período de pago de impuestos (detallado por mes), recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, cargos por pago atrasado. , total, etc.

El departamento comercial de la compañía de valores cobra las comisiones de transacción y las tarifas de supervisión de valores de la bolsa, las tarifas de manejo y las tarifas de transferencia de los clientes. ¿Emitir facturas a la sede de la compañía de valores o a cada departamento comercial?

Respuesta: La compañía de compensación de la bolsa emite facturas a la sede de la compañía de valores. La sede de la compañía emite facturas al departamento de ventas, y el departamento de ventas emite facturas. a los clientes.

(3) Industria de servicios moderna

¿Cómo emiten los contribuyentes piloto facturas con IVA cuando prestan servicios de conferencias?

Respuesta: Si un contribuyente piloto proporciona servicios de conferencias, incluyendo alojamiento, catering, entretenimiento, turismo y otros servicios, es una operación a tiempo parcial.

Al emitir una factura con IVA, los servicios anteriores no deben emitirse uniformemente como "honorarios de conferencias", sino que deben completarse en la misma factura de acuerdo con los códigos de bienes y servicios estipulados en la "Clasificación y codificación fiscal de bienes y servicios". (Prueba)" y a la izquierda en los comentarios. Indique el nombre de la reunión y el número de participantes en la columna.

(4) Servicios de vida

¿Cómo cobran y emiten las facturas de compra las empresas compradoras de productos agrícolas?

Respuesta: Si los contribuyentes compran productos agrícolas para su propio uso a productores agrícolas individuales y necesitan emitir facturas de compra, deben seguir el artículo 5 del "Reglamento sobre el uso de facturas generales emitidas por máquinas del Distrito de Fujian". Oficina Provincial de Impuestos del Estado (solo uso de compra) "Presentar una solicitud a las autoridades fiscales competentes; las autoridades fiscales competentes deben aumentar la autorización para emitir facturas de compra para el equipo de control fiscal de los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones. Los contribuyentes pueden emitir facturas de compra utilizando el valor ordinario -facturas de impuestos agregadas a través del sistema de facturación de control de impuestos.

¿Cómo deducir el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos para la prestación de servicios de restauración?

Respuesta: Cuando una empresa de catering compra productos agrícolas como contribuyente general del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado puede deducirse de acuerdo con las siguientes disposiciones:

(1) Al comprar productos agrícolas de un contribuyente general del impuesto al valor agregado, la cantidad de productos agrícolas comprados al contribuyente general del impuesto al valor agregado debe comprarse a la otra parte Solicite una factura con IVA especial o una factura con IVA general. El importe del impuesto soportado se calcula según el importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA, o en función del precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura ordinaria con IVA y una tasa de deducción del 13.

(2) Si compra productos agrícolas a un pequeño contribuyente, puede obtener la factura de IVA ordinaria emitida por la otra parte y calcular el impuesto soportado de acuerdo con el precio de compra de los productos agrícolas y el tasa de deducción del 13 indicada en la factura ordinaria con IVA.

(3) Cuando las empresas de catering compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales, pueden emitir facturas ordinarias del impuesto al valor agregado (la palabra "Compra" se imprime automáticamente en la esquina superior izquierda de la factura). ). Según las instrucciones que figuran en la factura ordinaria del impuesto sobre el valor añadido, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y un tipo de deducción del 13.

Entre ellos, quienes compran productos agrícolas primarios en enlaces mayoristas y minoristas y obtienen los datos en la "columna de impuestos" de la factura general con IVA pueden deducir el impuesto soportado según el precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción de 13; "Impuestos Si los datos de la "columna" son "libre de impuestos" o "*", no se calculará la deducción del impuesto soportado.

Aunque las facturas de servicios públicos y los fondos de mantenimiento recaudados por la empresa administradora de la propiedad se facturan durante el período de impuestos locales, la diferencia se puede deducir al pagar el impuesto comercial. Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, ¿cómo emitir facturas?

Respuesta: Si una empresa de administración de propiedades cobra facturas de agua y electricidad en su propio nombre y emite facturas a los clientes, debe declarar y pagar el impuesto al valor agregado al tipo impositivo aplicable.

Asimismo, las facturas de agua y luz cobradas y pagadas en las siguientes situaciones no son gastos con sobreprecio de la empresa administradora de la propiedad:

(1) Empresas de suministro de agua y las compañías eléctricas emiten facturas a los clientes;

(2) la empresa de administración de propiedades envía la factura al cliente;

(3) la empresa de administración de propiedades llega a un acuerdo con el cliente en función del valor real Cargos de agua y electricidad cobrados por la compañía de suministro de agua y la compañía de energía.

Los fondos especiales de mantenimiento residencial se refieren a los fondos de mantenimiento de las piezas, instalaciones y equipos de la casa que son encomendados por el comité de administración de propietarios o los propietarios y usuarios de la propiedad para ser administrados por la empresa administradora de la propiedad. dentro del alcance de la recaudación del IVA y no se puede utilizar para emitir facturas con IVA.

¿Se pueden emitir facturas especiales con IVA por cuotas de propiedad y facturas de agua y luz?

Respuesta: Salvo que el comprador pertenezca a otras personas físicas y no pueda emitir facturas especiales del IVA, se pueden incrementar otras circunstancias según normativa.

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