¿Qué aspectos se pueden redactar en los documentos de planificación del Impuesto sobre Sociedades para las operaciones?

Impuesto sobre la renta de las empresas; tributación; planificación; normas de implementación

La denominada planificación fiscal, también conocida como planificación fiscal, se refiere a la gestión, inversión y gestión de operaciones, inversiones y operaciones dentro del alcance permitido por las leyes y políticas tributarias nacionales Llevar a cabo una planificación preliminar de las actividades de gestión financiera para reducir la carga tributaria tanto como sea posible para obtener beneficios fiscales. Por lo tanto, la planificación fiscal consiste en aprovechar al máximo todos los beneficios estipulados en la ley fiscal y elegir el plan óptimo entre los muchos planes fiscales seleccionados para maximizar las ganancias generales después de impuestos. El impuesto sobre la renta de las sociedades es el principal impuesto en China. Para las empresas, hay mucho margen para la planificación fiscal. El autor se propone discutir la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades.

1. ¿Qué es la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas?

El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de la empresa después de deducir los costos y gastos y pagar el impuesto sobre el volumen de negocios de los ingresos por ventas de la empresa, estrechamente relacionado con los intereses económicos de la empresa. Por lo tanto, bajo la premisa de la ley, cómo disfrutar plenamente de los beneficios fiscales existentes, reducir la carga fiscal de las empresas y aumentar sus ingresos se ha convertido en una consideración seria para todos los operadores comerciales. A esto se le suele denominar planificación del impuesto sobre la renta empresarial.

2. Puntos clave de la planificación del Impuesto sobre Sociedades

(1) Planificación fiscal desde el coste.

1. Reducir la carga del impuesto sobre la renta de las empresas compartiendo plenamente los costos y gastos.

Desde una perspectiva de contabilidad de costos, compartir plenamente los costos y gastos es el medio más fundamental para reducir la carga impositiva corporativa. A una tasa impositiva determinada, el monto del impuesto sobre la renta que paga una empresa depende de sus ingresos imponibles. Cuando los ingresos son fijos, aumentar el número de elementos de deducción permitidos tanto como sea posible, es decir, asignar completamente los elementos de deducción permitidos a las empresas bajo la premisa de cumplir con las normas de contabilidad financiera y los sistemas tributarios, inevitablemente reducirá en gran medida los ingresos imponibles y, en última instancia, reducirá las ganancias corporativas. impuesto sobre la renta. Base para el cálculo del impuesto para lograr el propósito de reducir la carga tributaria.

2. Seleccione el método de asignación de costos.

Los principales gastos incurridos por las empresas en producción y operación incluyen gastos financieros, gastos de gestión y gastos operativos. El tamaño de estos gastos afectará directamente el tamaño del costo. De manera similar, los diferentes métodos de asignación de costos también expandirán o reducirán los costos de la empresa, afectando así el nivel de ganancias de la empresa, por lo que la empresa puede elegir un método favorable para calcular los costos. Sin embargo, el método de amortización de gastos utilizado debe cumplir con las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria y el sistema contable. De lo contrario, las autoridades tributarias ajustarán las ganancias corporativas y calcularán y recaudarán el impuesto pagadero en función de las ganancias ajustadas.

3. Seleccione el método de cálculo de la depreciación de los activos fijos.

Como elemento de costo importante, la depreciación tiene el efecto de compensar el impuesto sobre la renta. El artículo 59 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" de mi país (en adelante, el "Reglamento") estipula: "La depreciación de los activos fijos calculada según el método lineal se puede deducir antes de impuestos". depreciación de activos fijos años. Con la mejora del sistema tributario de mi país, el espacio para que las empresas utilicen el método de depreciación para la planificación fiscal es cada vez menor. Sin embargo, el artículo 32 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Si los activos fijos de una empresa realmente necesitan depreciarse a un ritmo acelerado debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación podrá acortarse o el método de depreciación acelerada "Se puede adoptar una depreciación". Artículo 98 del "Reglamento de Implementación". El reglamento estipula que los activos fijos cuya vida de depreciación se puede acortar o se pueden adoptar métodos de depreciación acelerada incluyen activos fijos que se actualizan rápidamente debido al avance tecnológico y activos fijos que están sujetos a fuertes vibraciones y alta corrosión durante todo el año. "Esto significa que las empresas aún pueden optar por acortar el período de depreciación o adoptar métodos de depreciación acelerada para reducir los gastos del impuesto sobre la renta y lograr ahorros fiscales debido a las necesidades reales y dentro del alcance permitido por las leyes fiscales, teniendo en cuenta el principio de rentabilidad.

( 2) Planificación fiscal desde la perspectiva de los ingresos por ventas corporativas

Si la empresa puede retrasar la realización de la renta imponible, puede reducir la renta imponible para el período actual, con lo que podrá reducirla. retrasar o reducir el pago del impuesto sobre la renta, el ingreso más importante es el ingreso por la venta de bienes, por lo que retrasar la realización de los ingresos por la venta de bienes es el foco de la planificación fiscal.

Para bienes vendidos mediante pago a plazos, el momento de reconocimiento de ingresos será la fecha de pago estipulada en el contrato. Para ventas de pedidos y ventas a plazos, los ingresos se reconocerán cuando se entreguen los bienes y los ingresos se reconocerán cuando el consignador devuelva el pedido. . Las empresas pueden elegir los métodos de venta anteriores para retrasar la realización de los ingresos por ventas, retrasando así el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades. (3) Aprovechar plenamente las políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de mi país estipula varias políticas fiscales preferenciales, y las empresas deben hacer pleno uso de estas políticas para lograr ahorros fiscales.

1. Sumar o restar gastos de I+D.

El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos pueden deducirse además al calcular la renta imponible. El artículo 98 del Reglamento de Implementación estipula que si los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no forman activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de su ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones. , se pagará el 50% de los gastos de investigación y desarrollo. % de deducción si se forma un activo intangible, se amortizará al 150% del costo del activo intangible. Las empresas deben contabilizar los gastos en I+D y otros gastos por separado para aprovechar al máximo esta política.

2. Elegir empleados que disfruten de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta.

El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otro personal laboral alentado por el Estado pueden deducirse además al calcular la renta imponible. El artículo 99 del "Reglamento de Aplicación" estipula que cuando se coloca a una persona discapacitada, se deducirá el 100% del salario pagado a la persona discapacitada sobre la base del salario real pagado a la persona discapacitada. El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad" contiene disposiciones específicas sobre la colocación de personas con discapacidad: la colocación real mensual promedio de personas con discapacidad representa menos del 25% del número total de empleados de la unidad (excluido el 25%), pero más del 1,5% (incluido el 1,5%), y el número real de personas discapacitadas alojadas es más de 5 (inclusive). Puede disfrutar de la política preferencial del impuesto sobre la renta empresarial en el sentido de que los salarios reales pagados a las personas discapacitadas se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial y se puede deducir el 100% de los salarios reales pagados a las personas discapacitadas. Por lo tanto, las empresas deben tomar medidas razonables para las personas discapacitadas, especialmente aquellas empresas que han acogido a una cierta proporción de personas discapacitadas pero menos del 1,5%. A veces, añadiendo un pequeño número de personas discapacitadas, se puede disfrutar de esta política preferencial y lograr ahorros fiscales.

3. Crédito fiscal para equipos especiales.

El artículo 34 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se pueden aplicar créditos fiscales a una determinada proporción del monto de inversión invertido por las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la producción. seguridad. El artículo 100 del Reglamento de Aplicación estipula que el 10% de estas inversiones especiales puede deducirse de los ingresos imponibles de la empresa para el año en curso; si el crédito fiscal actual es insuficiente, el crédito fiscal puede trasladarse a los cinco años fiscales mencionados. En la actualidad, el país está fortaleciendo constantemente la protección y la gobernanza ambientales, y las empresas están invirtiendo cada vez más en la protección del medio ambiente. Por lo tanto, deberíamos aprovechar plenamente esta política para la planificación fiscal.

Además, existen muchas formas para que las empresas lleven a cabo la planificación fiscal. Por ejemplo, las empresas deben establecer una contabilidad sólida y completa al contratar para evitar dificultades en la auditoría debido a cuentas confusas o datos de costos, comprobantes de ingresos y comprobantes de gastos incompletos. Las autoridades fiscales verificarán el impuesto a pagar por los gastos de entretenimiento empresarial; los gastos de entretenimiento empresarial deben controlarse estrictamente. Para los gastos de conferencias, se deben adoptar procedimientos estrictos para evitar desplazar los gastos de entretenimiento, se deben aumentar los gastos de donaciones externas para disfrutar de deducciones antes de impuestos, etc. ●

Principales referencias

La Quinta Sesión del Décimo Congreso del Pueblo. Ley del Impuesto sobre Sociedades.

[2]Consejo de Estado. Reglamento de desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

[3]Orden N° 33 del Ministerio de Hacienda. Normas de contabilidad para empresas comerciales.