Deducción adicional de gastos de I+D 300

Subjetividad jurídica:

La nueva normativa sobre la superdeducción de gastos de I+D que se implementa desde el 1 de enero de 2016 se implementará en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades de 2016 según la regulaciones. En vísperas del inicio de la liquidación y liquidación definitiva, la Administración Estatal de Impuestos emitió un aviso aclarando las normas de implementación para la superdeducción de gastos de I + D, exigiendo a las autoridades tributarias de todos los niveles que realicen publicidad multidimensional y multicanal. optimizar los servicios fiscales y garantizar que las empresas puedan disfrutar de la deducción adicional de los gastos de I+D. Calcular la deducción. El período de liquidación final de este año se aplica a las deducciones adicionales por gastos de investigación y desarrollo. Los procedimientos de declaración y el alcance de las deducciones han cambiado con respecto a años anteriores. Las empresas deben prestar atención al calibre de la implementación de la política y dominar los puntos clave de operación para maximizar los beneficios y evitarlos. riesgos. Principales beneficios: Aclarar múltiples estándares de implementación La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la implementación adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Shui Zong Han [2016] No. 685), que exige "implementar efectivamente". la política en 2017 Del 1 de enero al 31 de mayo, haremos un buen trabajo en la implementación de la política fiscal preferencial para la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en la liquidación final del impuesto sobre la renta de las empresas ". El documento Shuizonghan [2016] No. 685 contiene importantes orientaciones políticas para la implementación del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para investigación y Gastos de Desarrollo" (Caishui [2015] No. 119) Aclara el alcance de implementación de la política de súper deducción y es beneficiosa para el desarrollo de las actividades corporativas de investigación y desarrollo. La Carta General del Impuesto sobre Beneficios Principales orientada a políticas [2016] No. 685 es obviamente beneficiosa para las empresas en términos de implementación de políticas, destacando especialmente las funciones de servicio de las autoridades tributarias. Dice que "desde ahora hasta todo el período de liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas y". liquidación, todos los niveles de Las autoridades tributarias deben hacer pleno uso de los sitios web oficiales, WeChat, Weibo, APP y otros métodos para realizar publicidad multidimensional y multicanal, recordando a los contribuyentes que declaren de manera oportuna para disfrutar de la política preferencial de súper deducción". Orientación precisa, ampliar la cobertura de publicidad y orientación, y facilitar que las empresas comprendan las políticas y los requisitos de gestión de manera oportuna". "Es necesario aprovechar plenamente el papel de la línea directa del servicio tributario 123 66, unificar calibre de políticas, estandarizar las respuestas de políticas y responder preguntas para las empresas de manera oportuna". "Por ejemplo, si las empresas declaran Para quienes disfrutan de la política preferencial de superdeducción, pero los documentos contables están incompletos, la información está incompleta o la las políticas preferenciales aplicables son inexactas, las autoridades tributarias en todos los niveles deben proporcionar activamente orientación y explicaciones para ayudar a la empresa a establecer un sistema contable y complementar la información para garantizar que la empresa disfrute de las políticas preferenciales de deducción”, etc. De hecho, como organismo de control tributario, las autoridades tributarias no sólo deben recaudar impuestos de conformidad con la ley, sino también brindar eficazmente publicidad, consultas y otros servicios sobre las leyes y regulaciones tributarias pertinentes. Esta es también una de sus funciones. El artículo 7 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos estipula claramente que “las autoridades tributarias deben dar amplia publicidad a las leyes tributarias y los reglamentos administrativos, popularizar el conocimiento tributario y brindar servicios de consultoría tributaria a los contribuyentes de forma gratuita”. Shui Zong Han [2016] No. 685 destaca las funciones de servicio del gobierno y demuestra el concepto de administración tributaria conforme a la ley. Las cuestiones tributarias pasadas no afectarán la deducción de impuestos adicionales. La Carta General [2016] Núm. 685 exige claramente que “cuando las autoridades tributarias de todos los niveles implementen la política preferencial para la deducción de impuestos adicionales, deben verificar la situación relevante de las empresas que disfrutan de la deducción de impuestos adicionales. trato preferencial en 2016. En principio, lo anterior no verifica la situación relevante en años anteriores. Si la empresa tiene o se descubre que tiene problemas relacionados con impuestos en años anteriores, se tratará por separado de acuerdo con las regulaciones pertinentes, y no afectará el disfrute de la empresa de la política preferencial de superdeducción en 2016." Para los problemas anteriores relacionados con impuestos de la empresa, deben manejarse estrictamente de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos. Las principales responsabilidades legales incluyen: (1) pagar impuestos atrasados ​​y (2) aquellos; Los sospechosos de evasión fiscal deben ser tratados de conformidad con la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y las disposiciones del Código Penal, sanciones administrativas y penales. Se enfatiza una vez más que el período de disfrute retroactivo de “tres años” ha sido claramente estipulado en Caishui [2015] No. 119, “Si una empresa cumple las condiciones para la súper deducción de gastos de I+D estipuladas en este aviso pero no disfruta del beneficios fiscales de manera oportuna después del 1 de enero de 2016, puede disfrutar y realizar los procedimientos de presentación retroactivamente, y el período retroactivo es de hasta 3 años". Shui Zong Han [2016] No. 685 enfatizó una vez más que "si una empresa "Si no declara a tiempo para disfrutar de la póliza de súper deducción preferencial en 2016, podrá aplicarla con carácter retroactivo dentro de los próximos 3 años".

Ni Shui Zong Han [2016] N° 685 ni Cai Shui [2015] N° 119 aclaran claramente los criterios específicos para determinar "no oportunos". Las razones reales pueden ser complicadas, incluidas razones subjetivas y objetivas tanto de las partes fiscales como de las empresas. Terceros relevantes y razones objetivas externas. Cómo definir las razones, etc., debe aclararse en operaciones prácticas posteriores. Incluso si los estándares aplicables son flexibles, desde la perspectiva de las finanzas corporativas y la gestión de efectivo, es más beneficioso disfrutar de beneficios fiscales lo antes posible, lo que se refleja principalmente en: (1) reducir la ocupación de capital y ahorrar la presión del flujo de efectivo (; 2) evitar que el disfrute retroactivo posterior enfrente problemas, posibles disputas fiscales-empresariales y riesgos legales posteriores relacionados con los impuestos. Las autoridades tributarias deben “resolver” las quejas corporativas dentro de los 10 días. La Carta General de Tributación [2016] N° 685 estipula que “para los problemas y quejas relevantes reportados por los contribuyentes, las autoridades tributarias de todos los niveles deben responder dentro de los 10 días hábiles posteriores a la recepción de las quejas y las quejas. Se resolverá en 10 días”. Las buenas relaciones de recaudación de impuestos y un alto cumplimiento de las leyes tributarias corporativas provienen tanto de leyes tributarias sólidas como de una aplicación de la ley estandarizada, así como de interacciones activas y efectivas entre las compañías tributarias. El artículo 8 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos estipula que “los contribuyentes y agentes de retención tienen derecho a conocer de las autoridades tributarias las disposiciones de las leyes tributarias y reglamentos administrativos nacionales, así como información relacionada con los procedimientos de pago de impuestos”. tienen derecho a demandar y denunciar conductas ilegales y disciplinarias de las autoridades tributarias y del personal tributario”. En cuanto a cómo implementar los derechos de los contribuyentes antes mencionados, la Carta de Administración Tributaria [2016] N° 685 establece contramedidas más específicas y exige que se resuelvan en un plazo de 10 días. Por supuesto, qué es la "resolución" y cómo definir los estándares se convertirá en un posible punto de disputa en la implementación posterior. Las empresas deben mejorar el cumplimiento para disfrutar de incentivos fiscales. Shui Zong Han [2016] No. 685 ha enfatizado repetidamente la necesidad de "implementar" la política preferencial para la súper deducción de gastos de I+D, "fortalecer la supervisión y la inspección, y aumentar la intensidad de la implementación". " Cabe señalar que el Shui Zong Han [2016] N° 685 no estipula las entidades y procedimientos para la superdeducción de gastos de I+D, pero debe implementarse estrictamente de conformidad con el Cai Shui [2015] N° 119. Aunque Caishui [2015] Nº 119 reduce los procedimientos de revisión y amplía el alcance de las tasas, también estipula que las autoridades tributarias fortalezcan la gestión preferencial de esta política preferencial y aclara que el área de verificación anual no será inferior a 20. Por lo tanto, las empresas deben aumentar la conciencia sobre la prevención de riesgos y mejorar las capacidades de resolución de crisis mejorando la gestión de proyectos de I+D, recaudando de manera razonable y precisa los gastos de I+D y estableciendo cuentas auxiliares para los gastos de I+D. Empresas innovadoras: domine cuatro puntos clave prácticos en comparación con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] No. 116 ) emitido e implementado en 2008, Caishui [2015] No. 119 ha realizado ajustes importantes, incluida la ampliación del alcance de los beneficios, la simplificación de la gestión contable colectiva y el disfrute retroactivo, etc. Las empresas innovadoras relevantes deben prestar atención a las siguientes sugerencias prácticas para disfrutar de las conveniencias políticas y reducir los riesgos relacionados con los impuestos. Comprender los procedimientos de declaración, prepararse completamente para la presentación y conservar la información como referencia. El artículo 13 de Guoshuifa [2008] No. 116 estipula que si las autoridades fiscales competentes tienen objeciones a los proyectos de investigación y desarrollo declarados por la empresa, pueden exigir a la empresa. para proporcionar una opinión de tasación del departamento de ciencia y tecnología del gobierno. Según este reglamento, la solicitud de una empresa de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo debe presentarse al Comité de Ciencia y Tecnología para su evaluación, después de que éste la apruebe y la empresa presente los materiales a la oficina tributaria competente para su revisión; Se aprueba la revisión, se permite la deducción, es decir, la evaluación del Comité de Ciencia y Tecnología es preventiva y es un procedimiento necesario. El punto 3 del artículo 5 de Caishui [2015] N° 119 estipula que si las autoridades tributarias tienen objeciones a que los proyectos de I+D que las empresas disfrutan del trato preferencial de súper deducción, pueden solicitar a los departamentos administrativos de ciencia y tecnología en o por encima de la prefectura o municipal. Los departamentos deben responder con prontitud a los comentarios. Según este reglamento, la evaluación de la Comisión de Ciencia y Tecnología ya no es un paso preventivo. Las empresas deben presentar directamente los materiales de declaración a las autoridades fiscales. Si las autoridades fiscales tienen alguna objeción, pueden solicitarlas a las autoridades prefecturales y municipales de ciencia y tecnología. departamentos para emitir dictámenes de tasación. Recomendación: Según el Documento No. 119 de Finanzas e Impuestos [2015], las declaraciones de superdeducción ya no necesitan pasar la evaluación de la Comisión de Ciencia y Tecnología, lo que reduce el proceso de revisión. Esto es un gran beneficio para las empresas, pero también. hace que muchas empresas se enfrenten a la incertidumbre sobre si los proyectos pueden estar sujetos a superdeducciones. Confusión sobre las deducciones.

Por lo tanto, las empresas deben estandarizar la gestión de proyectos de I+D, gestionar todo el proceso de los proyectos de I+D estableciendo el establecimiento completo del proyecto, presupuestando, aprobando, cuentas finales, etc., preparar archivos completos y conservar la información para referencia futura. La superdeducción de gastos de I + D está sujeta a gestión de presentación de acuerdo con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Medidas para el Tratamiento de Materias de Política Preferencial del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 76). de 2015), la información que las empresas deben preparar ahora está organizada de la siguiente manera (ver gráfico). Recopilar razonablemente los costos laborales del personal y preparar una tabla de asignación de tiempo para el personal de I + D. El documento Caishui [2015] No. 119 ha cancelado el requisito "en el trabajo" para los costos laborales del personal. deducido además, lo que está en línea con los requisitos de I+D de la empresa. Al mismo tiempo, el artículo 6 (3), punto 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 97, 2015 ) aclara que las empresas no deben demorarse al presentar la declaración final anual de impuestos, presentar el "Formulario de registro de asuntos preferenciales del impuesto sobre la renta empresarial" y los documentos del proyecto de I+D a las autoridades fiscales, así como la información conservada para referencia futura, incluido el "personal contratado". en actividades de I+D y equipos utilizados para actividades de I+D." Explicación de la asignación de costos para instrumentos, equipos y activos intangibles (incluidos los registros de uso del trabajo)". La descripción de la asignación de gastos puede explicar con mayor precisión el proceso de generación de gastos de personal en los gastos de I+D de la empresa y facilitar la gestión posterior de las autoridades fiscales sobre la base de la adaptación a la diversidad de los gastos de I+D de la empresa. Sugerencias: 1. Mejorar la gestión del personal de I+D. Las empresas pueden establecer un departamento de I+D especial según su escala, o determinar los miembros del equipo del proyecto de I+D y conservar los documentos de aprobación y establecimiento pertinentes para referencia futura. 2. Elaborar un cuadro de asignación de tiempo para el personal de I+D. (1) Si el personal científico y tecnológico participa en la investigación y el desarrollo de múltiples proyectos al mismo tiempo, se debe preparar una tabla de asignación de horas de trabajo basada en las horas de trabajo de cada proyecto y los sueldos, salarios, etc. El personal debe asignarse razonablemente de acuerdo con las horas de trabajo reales del proyecto, y la tabla de asignación de horas de trabajo debe conservarse para referencia futura. (2) Si un personal científico y técnico no es una persona que se especializa en I + D, pero también asume puestos de producción u otros puestos, o un determinado proyecto tiene un ciclo de I + D corto, se debe preparar y resumir una tabla de asignación de horas de trabajo mensualmente. basado en el tiempo real del personal científico y tecnológico dedicado a I+D cada mes. De esta manera se pueden recaudar razonablemente los costos laborales de esta parte del personal. Distinguir estrictamente entre producción y uso de I + D, y preparar hojas de solicitud de I + D, hojas de aprobación y otras contabilidades auxiliares [2015] No. 119 amplía el alcance de la inversión directa, los gastos de depreciación y los gastos de amortización de activos intangibles, y elimina los "especiales". "restricciones. Sin embargo, también se estipula que las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y recaudar de manera precisa y razonable los diversos gastos si la división no es clara, no se harán deducciones adicionales. En la práctica, cuando las autoridades fiscales verifican las deducciones adicionales de la empresa, si los gastos de la empresa en "inversión directa, depreciación" y otros aspectos son demasiado altos, especialmente si representan una proporción demasiado alta del costo total del material y del monto total de la depreciación, Lo harán. La empresa está obligada a emitir una declaración. Recomendación: Las empresas deben distinguir estrictamente entre fines de producción e investigación y desarrollo en las operaciones y gestión diarias, y preparar hojas de solicitud de materiales y hojas de aprobación para la contabilidad auxiliar. La asignación aleatoria de gastos de I+D es un problema común en las empresas. Por ejemplo, los gastos de depreciación y los gastos diferidos a largo plazo, los gastos de amortización de activos intangibles, la inversión directa, la mano de obra, etc., implican tales problemas. Si una empresa simplemente determina un determinado porcentaje como índice de distribución sin una base correspondiente como respaldo, será difícil pasar la inspección. La configuración del formulario de aprobación puede explicar mejor la fijación del índice de distribución y proporcionar datos sólidos para la redistribución. Gastos de I+D. Establecimiento de cuentas auxiliares para gastos de I+D. Caishui [2015] Nº 119 exige que las empresas "implementen una gestión de cuentas especiales para gastos de I+D" para "establecer cuentas auxiliares para gastos de I+D que disfruten de superdeducciones según los proyectos de I+D", lo que reduce la carga contable. Existe una carga contable para las empresas, pero supone un gran desafío para las empresas que no han establecido cuentas auxiliares para los gastos de I+D. Sugerencia: Establecer una cuenta auxiliar para gastos de I+D. El documento adjunto al documento de Finanzas e Impuestos [2015] Nº 119 contiene un modelo de cuentas auxiliares para referencia de las empresas. Las empresas deben establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D para referencia futura.

El proceso específico incluye: Establecer sujetos y un sistema completo de vales que satisfagan las necesidades de I+D de la propia empresa → Recopilar datos originales (incluidas cuentas detalladas de gastos de I+D, vales válidos relacionados con actividades de I+D, etc.) → Establecer cuentas auxiliares para gastos de I+D por proyecto y año → Se comparan y verifican los comprobantes válidos y las cuentas auxiliares. Objetividad jurídica:

Artículo 12 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" Al calcular la renta imponible, se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados por la empresa de conformidad con la normativa. . Los siguientes activos intangibles no se deducirán de los gastos de amortización: (1) Activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de desarrollo propio al calcular la renta imponible; (2) Crédito mercantil autogenerado; (3) Activos intangibles no relacionados con actividades operativas; 4) Otros activos intangibles cuyos gastos de amortización no pueden calcularse ni deducirse.