Casos de planificación fiscal

Según el precio actual, el costo de adquisición del terreno (6,5438+0,5 millones de yuanes/mu) costará 6,5438+0,5 millones de yuanes, y el costo de construcción de la fábrica costará 4 millones de yuanes.

Una vez terminada y puesta en funcionamiento la fábrica, se espera que los ingresos operativos anuales sean de 50 millones de yuanes y el beneficio anual total sea de 5 millones de yuanes (excluyendo la depreciación de activos fijos, la amortización de intangibles activos y gastos de arrendamiento).

El cliente quiere constituir una sociedad de responsabilidad limitada en la nueva fábrica, en la que él mismo posee el 90% de las acciones y otro accionista el 10%.

Los fondos disponibles actualmente para los clientes son más de 6,5438 millones de yuanes.

Le propuse dos planes para su referencia. Opción 1: registrar una sociedad de responsabilidad limitada con un capital de más de 654,38 millones de yuanes, comprar un terreno a nombre de la empresa, construir una fábrica y el cliente contribuye con 9 millones de yuanes. Opción 2: comprar un terreno a nombre de un individuo, construir una; fábrica y establecer una sociedad de responsabilidad limitada con un capital registrado de 500 millones, y el cliente invirtió 4,5 millones.

Una vez terminada la fábrica, se arrendará a la sociedad de responsabilidad limitada recién creada.

Este plan requiere 100.000 yuanes.

Hice el siguiente cálculo de ingresos para él.

Opción 1: 1. La vida de depreciación de los activos fijos (edificios de fábricas) es de 20 años y la tasa de valor residual es del 5%. Según la ley tributaria, la depreciación anual permitida es 400× (1-5%) ÷ 20 = 19 (diez mil yuanes).

2. Amortización anual de activos intangibles (derechos de uso del suelo): 150÷50=3 (diez mil yuanes).

3. Impuesto anual sobre la propiedad a pagar: (40150)×(1-30%)×1,2% = 4,62 (diez mil yuanes).

4. Impuesto sobre el uso del suelo: 10.000×1,5 = 1,5 (diez mil yuanes).

Los gastos anteriores suman 2.812 millones de yuanes y el beneficio total es: 5 millones-28.1.02 = 4.7188 (diez mil yuanes). Calculado sobre la base del tipo impositivo aplicable del 33%, el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar es de 65.438+0.557.200 RMB.

Beneficio neto estimado: 471,88-155,72 = 316,16 (diez mil yuanes).

Con base en su índice de contribución de capital del 90%, después de deducir el 20% de los "ingresos por dividendos", se debe pagar el impuesto sobre la renta personal después de la distribución anual de ganancias: 316,16×90%×(1. -20%)= 227,64 (diez mil yuanes).

Opción 2: Construir una casa a tu nombre y alquilarla a una empresa.

Basado en el precio de alquiler anual de 300 yuanes/㎡ para la misma ubicación, el alquiler anual es de 5.000 × 300 = 1,5 millones (diez mil yuanes). La empresa no tiene depreciación, amortización ni gastos fiscales.

Se espera que el beneficio total después del pago del alquiler sea de 3,5 millones de yuanes.

Basado en la tasa impositiva aplicable del 33%, el impuesto sobre la renta corporativo a pagar es de 1.155.000 RMB, con una ganancia neta estimada de 2.345.000 RMB.

Según su ratio de contribución de capital, después de deducir el impuesto sobre la renta personal pagadero, el ingreso anual por distribución de beneficios es de 6,5438+068,84 millones de yuanes.

Suponiendo que las demás condiciones permanezcan sin cambios, el Plan 2 pagará 402.200 yuanes menos de impuesto sobre la renta empresarial que el Plan 1, y los accionistas pagarán menos impuesto sobre la renta personal tipo "bono de dividendos" (316,16-234,5) × 20% = 16,33 yuanes ).

Cuando el cliente cobra el alquiler a la empresa, se le debe emitir una factura especial por arrendamiento de inmueble. Según la tasa impositiva local, el impuesto a la propiedad a pagar es 150 × 12 % = 180 000 yuanes, el impuesto comercial a pagar es 150 × 5 % = 75 000 yuanes y el impuesto a la construcción urbana a pagar es 7,5 × 7. El impuesto sobre la renta personal a pagar es 150 × (1-20%) × 10% = 12 (diez mil yuanes), el impuesto sobre el uso de la tierra a pagar es 10.000 × 1,5 = 1,5 (diez mil yuanes)

El impuesto neto Los ingresos por alquiler son 150-39,75 = 110,25 (diez mil yuanes).

Según el Plan 2, el ingreso personal anual es 168,84+110,25 = 279,09 (10.000 yuanes), que es 514.500 yuanes más que el Plan 1.

Con el desarrollo de la economía de Foshan, los recursos de tierra son cada vez más escasos y los precios de la tierra industrial y los alquileres de las fábricas están aumentando.

Suponiendo que los ingresos por ventas y el nivel de ganancias de la empresa establecida puedan alcanzar el nivel esperado y permanecer estables, un aumento apropiado en el precio del alquiler aumentará los costos y gastos, y compensará más impuestos sobre la renta corporativa y el impuesto sobre la renta personal. y brindar más beneficios a los clientes.

Por otro lado, si construyes una casa a tu propio nombre, la casa no participa en la operación de la empresa y no necesita asumir riesgos comerciales. Incluso si la empresa deja de operar debido a un mal desempeño y alquila la fábrica, puede garantizar ingresos estables por alquiler en el futuro.

Diseñador: Foshan Licheng Tax Agents Co., Ltd. El artículo de revisión de expertos considera principalmente los siguientes dos aspectos clave: primero, transferir las ganancias obtenidas en el proceso de operación comercial a los ingresos personales para evitar impuestos repetidos sobre las ganancias. Impuesto.

El artículo decía que si una empresa construye activos fijos por sí misma, el monto del costo que se puede ingresar mediante depreciación y amortización es de más de 280.000 yuanes cada año, mientras que el monto del costo que se puede ingresar mediante arrendamiento es 6,5438+5 millones de yuanes, por lo que las ganancias de la empresa se reducen en más de 6,5438+0,2 millones de yuanes cada año.

Al mismo tiempo, las ganancias reducidas de la empresa se convierten en ingresos por alquileres personales y se paga el impuesto sobre la renta personal, y no se exige ningún impuesto sobre la renta empresarial.

El segundo es transferir las ganancias después de impuestos que las empresas necesitan distribuir de acuerdo con la proporción de la contribución de capital a los individuos, lo que expande el ingreso personal y, por lo tanto, aumenta el ingreso personal real.

Este plan de planificación cumple con las disposiciones de las leyes tributarias, es simple, factible y altamente aplicable, y tiene un importante significado de referencia para los inversores individuales en pequeñas y medianas empresas.

Pero para las empresas y los inversores individuales en su conjunto, la segunda opción aumenta la carga del impuesto empresarial y del impuesto sobre la propiedad en comparación con la primera opción. Por lo tanto, al implementar la segunda opción, se debe considerar una premisa, es decir, el aumento total del impuesto empresarial y del impuesto inmobiliario debe ser menor que la disminución del impuesto sobre la renta.

En otras palabras, el gasto de alquiler debería ser, en la medida de lo posible, mayor que el impuesto de amortización de los activos construidos por uno mismo.

Al mismo tiempo, debido a la relación, el precio del arrendamiento de activos debe pagarse a un precio justo y razonable.