¿El sistema tributario básico es absoluto o relativo?

Estrategia 1: Cumplir con la tributación de conformidad con la ley. El principio legal se refiere al principio básico del derecho tributario de que todas las cuestiones tributarias son decididas por los legisladores. Todos los nuevos impuestos deben ser promulgados por el Congreso Nacional del Pueblo. Es decir, si no existe una ley correspondiente como premisa, el gobierno no puede imponer impuestos y los ciudadanos no tienen la obligación de pagar impuestos. Los contribuyentes deben pagar impuestos de conformidad y únicamente de conformidad con las disposiciones de la ley. Los contribuyentes deben pagar impuestos de conformidad con las disposiciones de la ley. La Ley de Legislación de la República Popular China y el artículo 8, punto 6 de la Orden No. 20 del Presidente de la República Popular China estipulan claramente que el establecimiento de categorías impositivas, la determinación de tasas impositivas y la gestión de la recaudación de impuestos solo pueden ser promulgada por ley. El principio jurídico de la tributación es el principio básico del derecho tributario. Se centra en limitar el poder tributario y se utiliza para limitar el poder y el comportamiento de las agencias estatales. Su esencia es salvaguardar los intereses de los contribuyentes. En teoría, los ajustes fiscales iniciados por las autoridades tributarias deben llevarse a cabo dentro del marco legal tributario, y su implementación específica debe estar claramente estipulada en la ley tributaria y cumplir con los requisitos procesales pertinentes. Nuestro país es un país estatutario. No existe una base clara para las leyes fiscales y las autoridades fiscales no tienen derecho a realizar ajustes fiscales. _Estrategia 2: Cumplir con el principio de equidad fiscal y evitar un trato fiscal diferencial. El principio de equidad fiscal significa que, en las mismas condiciones económicas, los contribuyentes deben recibir el mismo trato, lo que se conoce como cuestión de igualdad de trato fiscal. La idea central es que personas con las mismas condiciones pagan el mismo impuesto y personas con diferentes condiciones pagan impuestos diferentes. El diseño del sistema tributario y la recaudación de impuestos deberían ayudar a optimizar la distribución del ingreso nacional y hacer que la distribución de la riqueza social sea justa y razonable. Teniendo en cuenta la equidad fiscal, las autoridades tributarias deberían tratar a las empresas por igual al ajustar los impuestos. En la relación de recaudación de impuestos, debido a la existencia de discrecionalidad administrativa y la exigencia de los contribuyentes de salvaguardar sus propios derechos, las autoridades tributarias deben respetar el principio de equidad fiscal al ejercer la discreción y tratar la misma situación por igual. Cómo juzgar el "principio de plena competencia", cómo aplicar "fines comerciales razonables", cómo definir "abuso de acuerdos fiscales" y "abuso de forma organizativa corporativa", etc. , disposiciones tan vagas e inciertas que están estrechamente relacionadas con los intereses de los contribuyentes requieren más discreción por parte de las autoridades tributarias en prácticas específicas. Cuando las autoridades tributarias ejercen su discreción, si aplican diferentes estándares y escalas a diferentes contribuyentes bajo circunstancias uniformes, violarán el principio de equidad tributaria. _Estrategia 3: Seguir el principio de neutralidad fiscal y salvaguardar los propios intereses económicos. El principio de neutralidad fiscal significa que los impuestos gubernamentales no pueden distorsionar el funcionamiento normal del mecanismo del mercado. Su importancia práctica es minimizar la interferencia de los impuestos en el funcionamiento normal de la economía de mercado, desempeñar eficazmente el papel regulador de los impuestos bajo la premisa de que el mercado desempeña un papel decisivo en la asignación de recursos y lograr la combinación óptima de mecanismos de mercado e impuestos. mecanismos. El principio de neutralidad fiscal es relativo, no absoluto. Hacer hincapié en la neutralidad fiscal significa que, en el sistema de economía de mercado y en áreas donde el mercado puede desempeñar un papel eficaz, la tributación debe ser lo más neutral posible. La planificación fiscal es una actividad en la que los contribuyentes pueden obtener beneficios económicos de ahorro fiscal en la medida de lo posible planificando y organizando actividades comerciales, de inversión y de gestión financiera con antelación dentro del alcance permitido por la ley. Bajo la premisa de cumplir con las leyes y regulaciones tributarias, los contribuyentes tienen derecho a organizar sus propias actividades comerciales para maximizar el valor corporativo. Cuando las autoridades tributarias realizan ajustes tributarios, deben seguir el principio de neutralidad tributaria y respetar los derechos de los contribuyentes a perseguir sus propios intereses. _Estrategia 4: Cuando las cuestiones relacionadas con los impuestos no se tratan cualitativamente, se debe respetar el principio de prudencia, es decir, en la contabilidad se deben predecir razonablemente las posibles pérdidas y gastos, pero no se deben predecir los posibles ingresos ni sobreestimar el valor de los activos. Si existen múltiples métodos de tratamiento para elegir para un determinado negocio económico, se deben adoptar métodos que no conduzcan a una sobreestimación de los activos o a una inflación de las ganancias. Cualquier ley, reglamento y norma tributaria que no aclare los asuntos económicos relacionados con los impuestos generalmente dará lugar a diferencias en el entendimiento entre las autoridades tributarias de base y los contribuyentes y a disputas en su implementación. Por lo tanto, en el proceso de manejo de tales asuntos relacionados con impuestos, independientemente de las leyes, principios y espíritu que se sigan, aquellos involucrados en el pago de impuestos deben ser tratados adecuadamente en términos de sanciones cualitativas, cargos por pagos atrasados y otros procedimientos. Establecer un sistema determinista de políticas tributarias para mejorar la unidad, autoridad, certeza, coordinación y operatividad de las políticas tributarias para facilitar la correcta comprensión y aplicación por parte de los contribuyentes y autoridades tributarias. _Estrategia 5: La política fiscal no estipula claramente que se deben seguir las leyes fiscales. Independientemente de cómo se maneje la contabilidad, el tratamiento fiscal debe seguir las normas fiscales. Si los contribuyentes manejan los impuestos de acuerdo con políticas contables, esto sin duda generará riesgos fiscales. Muchas políticas tributarias carecen de asuntos claros, lo que deja a los contribuyentes sintiéndose impotentes. El tratamiento fiscal debe seguir los principios de la legislación fiscal. Mientras los principios del derecho tributario sean claros, estas cuestiones poco claras pueden explicarse razonablemente. Por ejemplo, el principio del derecho tributario es el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Los ingresos obtenidos por una empresa a través de diversos canales en forma monetaria y no monetaria son los ingresos totales. Por lo tanto, todos los tipos de ingresos obtenidos por la empresa, sin importar cuáles sean, deben incluirse en los ingresos totales. Otro ejemplo son las deducciones antes de impuestos. El principio del derecho tributario es que el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. El artículo 27 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara que los gastos pertinentes mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos directamente relacionados con los ingresos. Por tanto, los gastos incurridos por una empresa que no tienen nada que ver con los ingresos no cumplen con los principios del derecho tributario y no pueden deducirse antes de impuestos. _Estrategia 6: Las leyes fiscales no son claras. Calculado temporalmente según normas de contabilidad financiera corporativa. El "Aviso sobre la finalización de la liquidación final y la liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en 2009" (Guo [2010] Nº 148) emitido por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que, de conformidad con el espíritu del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Ley Tributaria, al calcular la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar Cuando se calcula el monto, si el método de tratamiento contable financiero de la empresa es incompatible con las disposiciones de la ley tributaria, se basará en las disposiciones de la ley tributaria. Si no existe una disposición clara en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el cálculo se basará en las disposiciones de contabilidad financiera de la empresa hasta que no exista una disposición clara. El principio de "seguir un tratamiento contable cuando no existen disposiciones claras en la ley tributaria" debe tener una premisa, es decir, cuando los asuntos económicos se enfrentan a disposiciones poco claras en la ley del impuesto sobre la renta de las empresas y se manejan de acuerdo con el sistema contable, no debe ser una premisa, es decir, las disposiciones de tratamiento contable no pueden violar los principios básicos de la legislación tributaria. Si se violan los principios básicos de la legislación tributaria, no se aplica el principio de "tratamiento contable en ausencia de disposiciones claras en la legislación tributaria". _Estrategia 7: Presentar asuntos inciertos relacionados con impuestos a las autoridades tributarias para que se resuelvan por adelantado es la explicación de las autoridades tributarias sobre cómo aplicar las leyes tributarias a los asuntos pendientes presentados por los contribuyentes. En términos generales, una resolución anticipada es una interpretación política institucionalizada, similar a la aprobación de políticas por parte de la Administración Estatal de Impuestos a las autoridades tributarias inferiores de mi país. Sin embargo, el objeto de la resolución anticipada no es la autoridad tributaria, sino la empresa y su estatus legal. Equivale a documento normativo. En términos generales, las resoluciones anticipadas las emite la máxima autoridad fiscal de un país. El sistema de resoluciones anticipadas es un acuerdo institucional importante para prevenir riesgos fiscales corporativos. El mayor beneficio de las resoluciones anticipadas para los contribuyentes es que puede aumentar en gran medida la certeza de la aplicación de las políticas tributarias corporativas. Cuando las leyes, reglamentos y documentos normativos tributarios no son claros, se refieren principalmente a los requisitos de las autoridades tributarias o a las opiniones del personal tributario. En este caso, las opiniones de los funcionarios tributarios pueden afectar fácilmente las prácticas de recaudación de impuestos. Mucha gente cree que el pago de impuestos no depende de la ley, sino que requiere negociación con el departamento de impuestos. Esto está relacionado con el sistema de gestión y recaudación atrasado. Por lo tanto, los contribuyentes pueden presentar leyes tributarias poco claras a las autoridades tributarias para su adjudicación, redactar informes especiales para las autoridades tributarias competentes y obtener respuestas claras por escrito. La forma de aplicar políticas tributarias a los asuntos relacionados con impuestos de algunas empresas depende en gran medida de la decisión del personal tributario cuando no hay base para la aplicación de las leyes y regulaciones tributarias existentes, o cuando ciertas disposiciones de las leyes tributarias existentes no son claras. Si el sistema de resoluciones anticipadas se implementa en el futuro, se podrán evitar por completo los riesgos fiscales causados por la incertidumbre de las políticas fiscales aplicables a las empresas. _Estrategia 8: La ley tributaria no prevé claramente la interpretación de los reglamentos administrativos y las normas departamentales. La referencia a otras leyes y reglamentos se ha convertido en la principal fuente de derecho civil del derecho tributario de nuestro país. 1. El derecho tributario toma prestados conceptos del derecho civil. 2. El derecho fiscal toma prestadas normas del derecho civil. El derecho tributario toma prestados principios del derecho civil. Estas disposiciones del derecho administrativo y del derecho penal no son disposiciones tributarias directas, sino que tienen la función de analizar y probar cuestiones conexas. O utilice las leyes y regulaciones de otros departamentos como interpretaciones autorizadas para comunicarse con el departamento de impuestos y maximizar sus propios intereses. Si los comprobantes o la información adjuntos por una empresa de desarrollo inmobiliario para la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra no cumplen con los requisitos de liquidación o son falsos, las autoridades fiscales locales pueden consultar los datos de la cuota de costos de construcción e instalación publicados por el costo del proyecto de construcción local. departamento de administración, combinado con factores como la estructura, el uso y la ubicación de la casa, para determinar Los montos de área unitaria de los cuatro gastos de desarrollo anteriores son estándar y el monto de la deducción se calcula en consecuencia. Las modalidades específicas de aprobación serán determinadas por las autoridades tributarias provinciales. _Estrategia 9: Las regulaciones tributarias nacionales no se basan explícitamente en las regulaciones tributarias locales. En las operaciones diarias, las empresas pueden encontrar cuestiones que no están claramente previstas en las leyes y regulaciones tributarias vigentes, y las decisiones tomadas por las autoridades tributarias pueden ser desfavorables para la empresa. En este caso, las empresas pueden aprovechar las interpretaciones de otras autoridades fiscales locales. En términos generales, las regulaciones tributarias locales en varias provincias y ciudades están orientadas a las políticas tributarias nacionales, ya sea con explicaciones claras, disposiciones complementarias, estándares o ampliaciones y mejoras, y generalmente no entran en conflicto con las regulaciones nacionales. Por tanto, la interpretación de las normas fiscales locales puede utilizarse como referencia para otras regiones. _Estrategia 10: La nueva ley tributaria no hace referencia explícita a la antigua ley tributaria.

Después de la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, aunque se emitieron más de 200 documentos normativos, en comparación con diversas formas de negocios económicos, todavía hay muchos negocios económicos que no están claramente definidos por los documentos normativos del impuesto sobre la renta. En cuanto a la aplicación de las antiguas y nuevas normas del impuesto sobre la renta de las sociedades, si algunas empresas económicas tienen excepciones que no están claramente previstas en la ley tributaria, debería poder consultar las disposiciones de política del impuesto sobre la renta de las sociedades de la antigua ley tributaria. Es decir, si la ley antigua es incompatible con la nueva ley, la nueva ley prevalecerá; la nueva ley no es clara y permanece sin cambios. Debido a que generalmente no hay vacíos en las leyes tributarias, si la nueva ley no lo menciona, consulte la ley anterior. Por lo tanto, cuando no existan disposiciones claras en la nueva ley tributaria, se puede recurrir a la interpretación de la antigua ley tributaria. _Estrategia 11: Introducir reglas de mediación para manejar adecuadamente las disputas relacionadas con impuestos. La Orden No. 21 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China introduce por primera vez reglas de conciliación y mediación para manejar disputas relacionadas con impuestos en procedimientos judiciales, lo que no entra dentro del alcance de la mediación. introducir claramente reglas de mediación para manejar adecuadamente las disputas relacionadas con impuestos. Las reglas de conciliación y mediación son un método eficaz para que las autoridades tributarias de base resuelvan disputas relacionadas con impuestos cuando las leyes tributarias no son claras. El artículo 86 estipula que, sobre la base de los principios de voluntariedad y legalidad, el solicitante y el demandado pueden llegar a un acuerdo antes de que la autoridad de revisión administrativa tome una decisión de revisión administrativa, y la autoridad de revisión administrativa también puede llevar a cabo una mediación. Incluyendo actuaciones administrativas específicas, como sanciones administrativas, liquidación de impuestos, determinación de tipos de renta imponibles, compensaciones administrativas, recompensas administrativas, etc. Artículo 87 Si se llega a un acuerdo, se presentará un acuerdo de solución por escrito a la agencia de revisión administrativa. Si el contenido del acuerdo no perjudica el interés público o los derechos e intereses legítimos de otros, la agencia de revisión administrativa lo permitirá. El artículo 90 establece que el documento de mediación de reconsideración administrativa surtirá efectos jurídicos una vez que sea firmado por ambas partes. El solicitante no podrá solicitar nuevamente la reconsideración administrativa por los mismos hechos y motivos. _Estrategia 12: Mantener una comunicación efectiva con las autoridades tributarias. Resolver disputas entre empresas tributarias es un derecho legal de los contribuyentes y es sin duda la mejor manera de resolver cuestiones complejas. La razón por la que las empresas enfrentan riesgos fiscales radica en la incertidumbre de algunas cuestiones relacionadas con los impuestos. En particular, la incertidumbre en la aplicación de las políticas fiscales tiene un gran impacto negativo en las empresas. Las autoridades tributarias y las empresas pueden tener interpretaciones y prácticas inconsistentes de la misma política tributaria, y las autoridades tributarias de diferentes regiones pueden tener interpretaciones diferentes. Incluso dentro de la misma autoridad tributaria, diferentes funcionarios tributarios pueden tener opiniones inconsistentes. Los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley de las autoridades tributarias tienen cierto poder discrecional en áreas grises donde no existen disposiciones en la ley tributaria o la ley tributaria es vaga. De la misma manera, durante el proceso de recaudación de impuestos, las empresas y las autoridades tributarias a menudo no están de acuerdo sobre la validez o idoneidad de acciones administrativas específicas implementadas por las autoridades tributarias, lo que lleva a disputas fiscales. Esta disputa no sólo involucra la efectividad de las acciones administrativas tributarias, sino que también involucra los derechos e intereses legítimos de las contrapartes administrativas tributarias. Por tanto, es necesario encontrar una forma adecuada y eficaz de resolver los conflictos fiscales. Las empresas deben prestar atención a sus tratos con las autoridades fiscales locales, lo que les ahorrará muchos costes fiscales. Especialmente cuando surgen disputas entre compañías tributarias, debemos hacer todo lo posible para encontrar una solución mediante la negociación con las autoridades tributarias locales y resolver la disputa a bajo costo. Esto requiere que las empresas presten atención al trato con las autoridades tributarias locales en el proceso ordinario de gestión tributaria y establezcan una relación tributaria-empresa armoniosa.

Base jurídica:

Ley legislativa de la República Popular China

Artículo 8 Sólo podrán promulgarse por ley las siguientes materias:

Cuestiones de soberanía nacional;

(2) El establecimiento, organización y funciones de los congresos populares, gobiernos populares, tribunales populares y fiscalías populares en todos los niveles;

(3) Las sistema de autonomía étnica regional, el sistema de regiones administrativas especiales y el sistema de autonomía masiva de base;

(4) Crimen y castigo;

(5) Medidas coercitivas y sanciones que privan a los ciudadanos de sus derechos políticos y restringir la libertad personal;

(6) Sistemas tributarios básicos como el establecimiento de categorías impositivas, determinación de tasas impositivas y gestión de recaudación de impuestos (7) Recaudación y expropiación de bienes no estatales; propiedad propia; (8) Régimen civil básico;

(9) Régimen económico básico y sistemas básicos de finanzas, aduanas, finanzas y comercio exterior;

(10) Litigio y arbitraje; sistema;

( 11) Otros asuntos que deben ser formulados por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente.

Artículo 9 Si aún no se hubieran formulado las materias previstas en el artículo 8 de esta Ley, salvo las relativas a delitos y penas, medidas coercitivas y penas que priven a los ciudadanos de derechos políticos y restrinjan la libertad personal, y el sistema judicial, el pueblo del país tendrá El Congreso y su Comité Permanente tienen el poder de decidir y autorizar al Consejo de Estado a formular algunas regulaciones administrativas basadas en las necesidades reales.

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