¿Qué harán las autoridades fiscales si usted se niega a proporcionar información contable durante una auditoría fiscal?
1. Disposiciones pertinentes de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China"
El artículo 19 estipula: "Los contribuyentes y los agentes de retención deberán cumplir con las leyes y reglamentos pertinentes. Los libros de contabilidad se establecerán de conformidad con las normas administrativas y las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, y la contabilidad se llevará según comprobantes legales y válidos”. El párrafo 1 del artículo 35 estipula: “Si un contribuyente concurre cualquiera de las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar el monto del impuesto a pagar: (1) De conformidad con las disposiciones legales y administrativas, no podrá haber necesidad de configurar libros de cuentas;
(2) Los libros de cuentas deben configurarse de acuerdo con las leyes y regulaciones administrativas pero no están configurados;
(3) Destruir libros de cuentas sin autorización o negativa a proporcionar información fiscal
(4) Aunque se establecen libros de cuentas, las cuentas son confusas o la información de costos, los comprobantes de ingresos y los comprobantes de gastos están incompletos, lo que dificulta la auditoría de las cuentas;
(5) Se producen pagos de impuestos Si el contribuyente no presenta una declaración de impuestos dentro del plazo prescrito y las autoridades fiscales le ordenan que presente una declaración de impuestos dentro de un plazo, aún así no presenta la declaración. una declaración de impuestos dentro del plazo;
(6) La base de cálculo del impuesto declarado por el contribuyente es obviamente baja y no existe ninguna razón legítima ".
El artículo 54 estipula: “Las autoridades tributarias tienen derecho a realizar las siguientes inspecciones tributarias:
(1) Inspeccionar los libros de cuentas, comprobantes contables, extractos y materiales relacionados de los contribuyentes, verificar los libros de cuentas de retención y remesa de impuestos, cobros y reembolsos de impuestos del agente de retención, comprobantes contables y materiales relevantes;
(2) Ir a la producción, los locales comerciales y el lugar de almacenamiento de bienes del contribuyente para inspeccionar y pagar impuestos sobre bienes, bienes u otros bienes sujetos a impuestos, e inspeccionar las operaciones comerciales del agente de retención en relación con la retención y el pago, la recaudación y el reembolso de impuestos;
(3) Instruir a los contribuyentes y las obligaciones de retención La persona proporciona documentos, materiales de certificación e información relevante relacionada con el pago de impuestos o la retención y reembolso, recaudación y devolución de impuestos;
(4) Preguntar a los contribuyentes y agentes de retención sobre la relación entre el pago o la retención de impuestos y la remesa. Cuestiones y situaciones relacionadas; al pago, recaudación y reembolso de impuestos;
(5) Ir a estaciones, terminales, aeropuertos, empresas postales y sus sucursales para inspeccionar el envío y envío por correo de productos sujetos a impuestos, bienes u otros documentos relevantes de los contribuyentes, comprobantes e información relevante sobre la propiedad;
(6) Con la aprobación del director de la oficina de impuestos (sucursal) a nivel de condado o superior, infórmese sobre los contribuyentes que participan en la producción y el negocio con el formato unificado nacional. del certificado de licencia de inspección de cuenta de depósito, la cuenta de depósito del agente de retención en un banco u otra institución financiera. Al investigar un caso de infracción tributaria, las autoridades tributarias pueden, con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) en o superior. de la ciudad distrital o de la prefectura autónoma, investigar los depósitos de ahorro de las personas sospechosas del caso."
El artículo 56 establece: “Los contribuyentes y agentes de retención deberán aceptar las inspecciones fiscales realizadas por las autoridades tributarias de conformidad con la ley, informar verazmente la situación, proporcionar información relevante y no podrán negarse ni ocultarse”.
El artículo 60 estipula: “Si un contribuyente comete cualquiera de los siguientes actos, las autoridades fiscales le ordenarán que haga correcciones dentro de un plazo y podrán imponerle una multa de no más de 2.000 yuanes si las circunstancias lo permiten; son graves, se le impondrá una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 10.000 yuanes. Se impone una multa de menos de 10.000 RMB:
(1) No solicitar el registro, cambio o cancelación de impuestos. registro dentro del plazo prescrito;
(2) No establecer y mantener libros de contabilidad de acuerdo con las regulaciones o Mantener comprobantes contables y materiales relevantes;
(3) No presentar sistemas financieros y contables o métodos de tratamiento financiero y contable y software contable a las autoridades fiscales para su revisión de acuerdo con las regulaciones;
(4) No informar todos los números de cuentas bancarias a las autoridades fiscales de acuerdo con las regulaciones;
(5) No instalar y utilizar los dispositivos de control fiscal de conformidad con la normativa, o destruir o modificar los dispositivos de control fiscal sin autorización."
El artículo 61 estipula: “El agente retenedor no establece y lleva los libros de cuentas de retenciones y remesas, cobros y amortizaciones del impuesto o lleva el impuesto de retenciones y remesas, remesas y amortizaciones de conformidad con las normas que reglamentariamente se establezcan. la oficina de impuestos no proporciona comprobantes contables e información relevante, las autoridades fiscales le ordenarán que haga correcciones dentro de un plazo y podrán imponer una multa de no más de 2.000 yuanes, si las circunstancias son graves, una multa de no menos de 2.000 yuanes; Se podrán imponer yuanes, pero no más de 5.000 yuanes".
El artículo 63 estipula: “Los contribuyentes falsifiquen, alteren, oculten o destruyan libros de cuentas y comprobantes contables sin autorización, o sobrelisten gastos o no registren o sublisten ingresos en los libros de contabilidad, o si el contribuyente se niega a declarar o hace una declaración de impuestos falsa después de haber sido notificado por la autoridad fiscal, o no paga o paga menos del impuesto adeudado, es evasión fiscal. Si un contribuyente evade impuestos, la autoridad fiscal recuperará el impuesto y los cargos por pagos atrasados. , y se impondrá multa no inferior al 50% ni superior al cinco veces del importe del impuesto no pagado o mal pagado si se constituye delito, se perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley?
El agente retenedor adoptará los medios enumerados en el párrafo anterior. Si una persona no paga o paga de menos los impuestos que le han sido retenidos o recaudados, las autoridades fiscales le recuperarán los impuestos que no haya pagado o pagado de menos. como multas por mora, y impondrá una multa no inferior al 50% ni superior al cinco veces el monto de los impuestos que no haya pagado o haya pagado de menos. Si se constituye delito, se perseguirá la responsabilidad penal; conforme a la ley."
El artículo 70 estipula: “Si un contribuyente o agente de retención evade, rechaza u obstruye de otro modo la inspección de la autoridad tributaria, la autoridad tributaria le ordenará que haga correcciones y podrá imponerle una multa de no más de 10.000 yuanes; En casos graves, se impondrá una multa de no menos de 10.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes".
II. Disposiciones pertinentes de las "Normas de Implementación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China"
El artículo 22 estipula: "Los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales deberán Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de la licencia comercial o del surgimiento de las obligaciones tributarias, se establecerán libros de contabilidad de acuerdo con las normas nacionales pertinentes.
Los libros de contabilidad mencionados en el párrafo anterior se refieren a. El libro mayor general, las cuentas subsidiarias, los diarios y demás libros de cuentas auxiliares, los diarios deberán estar en forma fija. ?
El artículo 23 estipula: “Los contribuyentes con pequeñas operaciones productivas y comerciales y sin capacidad para establecer cuentas podrán contratar instituciones profesionales autorizadas para ejercer la actividad contable de agencia contable o empresas reconocidas por las autoridades fiscales que puedan crear personal contable. cuentas y manejar cuentas en su nombre, si hay dificultades prácticas en la contratación de las instituciones o personal antes mencionados, con la aprobación de las autoridades fiscales a nivel de condado o superior, pueden establecer un libro de recibos y comprobantes de gastos, una compra; y registro de ventas, o utilizar el control fiscal de acuerdo con la normativa del dispositivo de las autoridades tributarias”.
El artículo 25 establece: “El agente retenedor, dentro de los diez días siguientes a la fecha de ocurrencia de la obligación de retención prevista en las leyes y reglamentos administrativos tributarios, constituirá agencias recaudadoras separadas según los tipos de impuestos a pagar. se retendrán y cobrarán los libros de contabilidad para retener y remitir, recaudar y remitir impuestos.” ?
El artículo 26 estipula: “Los contribuyentes y agentes de retención tienen sistemas de contabilidad sólidos y pueden calcular correcta y completamente sus ingresos e ingresos a través de computadoras o retener y remitir impuestos, y recaudar y remitir impuestos en su nombre. En este caso, ¿los registros contables escritos completos generados por la computadora pueden considerarse libros de contabilidad?
El sistema contable del contribuyente y el agente de retención no es perfecto, y los ingresos y los ingresos no se pueden calcular correctamente y completamente a través de computadora.
El artículo 47 estipula: “Si un contribuyente tiene alguna de las circunstancias enumeradas en el artículo 35 o el artículo 37 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, las autoridades tributarias tienen derecho a utilizar cualquiera de los siguientes métodos para verificar El monto del impuesto a pagar:?
(1) Determinar con referencia a los niveles de carga tributaria de contribuyentes con escala comercial y niveles de ingresos similares en la misma industria local o industrias similares;?
(2) Se determina con base en los ingresos o costos de operación más gastos y ganancias razonables;?
(3) Se determina con base en proyecciones o cálculos de materias primas consumidas, combustible, energía, etc.;?
( 4) ¿Determinar según otros métodos razonables?
Cuando uno de los métodos enumerados en el párrafo anterior no sea suficiente para determinar correctamente el monto del impuesto a pagar, se podrán utilizar dos o más métodos. al mismo tiempo.
Si un contribuyente tiene alguna objeción al monto del impuesto a pagar determinado por las autoridades fiscales utilizando el método estipulado en este artículo, deberá presentar las pruebas pertinentes y, previa confirmación por parte de las autoridades fiscales. , ajustar el monto del impuesto a pagar”.
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El artículo 96 estipula: “Si un contribuyente o agente de retención incurre en cualquiera de las siguientes circunstancias, será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria: ?
(1) Proporcionar información falsa, no reflejar verazmente la situación o negarse a proporcionar información relevante (2) Rechazar o impedir que las autoridades fiscales registren, graben, filmen en video, fotografíen y copien información relacionada con el; caso e Información;?
(3) Durante el período de inspección, los contribuyentes y agentes de retención transfieren, ocultan o destruyen información relevante;?
(4) No aceptar el impuesto de conformidad con la ley otras circunstancias de inspección”. ?
3. El artículo 39 de las disposiciones pertinentes de los "Procedimientos de trabajo de inspección fiscal" (Guo Shui Fa [2009] No. 157) estipula: "Si el sujeto investigado tiene alguna de las siguientes circunstancias, la recaudación y administración de impuestos Las disposiciones de la Ley y las Normas Detalladas de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos relativas a evadir, negarse u obstruir de otro modo las inspecciones fiscales: (1) Proporcionar información falsa, no reflejar verazmente la situación o negarse a proporcionar información relevante información (2) Negarse o impedir que los inspectores registren, graben, graben en video, fotografíen y copien materiales relacionados con casos de infracción tributaria (3) Transferan, oculten, destruyan o descarten materiales relevantes durante la inspección; inspecciones fiscales de conformidad con la ley."
El artículo 41 estipula: “Antes de completar la inspección, los inspectores podrán informar al sujeto de las infracciones tributarias descubiertas y el fundamento, de ser necesario, podrán emitir un “Aviso de Asuntos Tributarios” al sujeto de investigación; , exigiéndoles que den una explicación escrita en un plazo determinado y que proporcionen la información pertinente; si el investigado hace una explicación oral, el inspector hará una transcripción que hará firmar y sellar por el interesado."
IV. Disposiciones pertinentes de las "Disposiciones del Tribunal Supremo Popular sobre diversas cuestiones relativas a la prueba en litigios administrativos"
El artículo 2 estipula que "el demandante o un tercero plantea cuestiones que no han sido planteados en el procedimiento administrativo. "Si existiere refutación o prueba, con autorización del tribunal, el demandado podrá complementar la prueba correspondiente en el procedimiento de primera instancia."
El artículo 59 estipula que “Si el demandado requiere que el demandante proporcione pruebas de acuerdo con los procedimientos legales en los procedimientos administrativos, y el demandante se niega a proporcionar pruebas de acuerdo con la ley, el tribunal popular generalmente no aceptará la prueba aportada en el proceso del litigio”.
5. Análisis de la situación
(1) La empresa establecerá libros de contabilidad de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3, "los contribuyentes con pequeñas operaciones productivas y comerciales que sean. "realmente incapaz de establecer cuentas" puede contratar instituciones profesionales aprobadas para participar en negocios de teneduría de libros de agencias contables o personal contable reconocido por las autoridades tributarias para establecer cuentas y cuentas en su nombre. Manejar cuentas; si hay dificultades prácticas para contratar a las instituciones mencionadas anteriormente. o personal, se requiere la aprobación de las autoridades fiscales a nivel de condado o superior. De acuerdo con las regulaciones de las autoridades fiscales, se puede establecer un libro de comprobantes de ingresos y gastos, un registro de compras y ventas o un dispositivo de control fiscal.
(2) Las autoridades tributarias tienen derecho a inspeccionar los libros de contabilidad de los contribuyentes de conformidad con la ley, pudiendo además adoptar otros métodos previstos en el artículo 54 de la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular". "Inspecciones de China", incluidas investigaciones sobre cuentas de depósito y depósitos de ahorro de conformidad con la ley.
(3) Las autoridades fiscales tienen derecho a obligarlo a proporcionar información relevante y a tomar las medidas necesarias para verificar sus ingresos de acuerdo con la ley.
(4) Para información que usted debe proporcionar pero que no la proporciona de acuerdo con la ley durante la inspección, después de que las autoridades fiscales tomen una decisión sobre el manejo y el castigo, si no está satisfecho con la información pertinente decisión y presentar una demanda administrativa, el Tribunal Popular no podrá ser aceptado.
(5) Si informa a las autoridades tributarias que no ha establecido cuentas durante la inspección, y luego hay otra evidencia que demuestra que ocultó las cuentas y recuperó impuestos, las autoridades tributarias seguirán las "República Popular China" *El artículo 63 de la Ley Nacional de Recaudación y Administración de Impuestos estipula sanciones administrativas por evasión fiscal.
(6) Las circunstancias de evasión fiscal cumplen con las circunstancias enumeradas en el artículo 57 del "Reglamento de la Fiscalía Suprema Popular y del Ministerio de Seguridad Pública sobre las normas para la presentación y procesamiento de causas penales en el marco de la Competencia de los Órganos de Seguridad Pública (2)" (evasión del pago de impuestos. Se iniciará proceso si se sospecha de alguna de las siguientes circunstancias: (1) Los contribuyentes utilizan métodos de engaño u ocultamiento para realizar declaraciones de impuestos falsas o no declarar. impuestos para evitar el pago de impuestos, y el monto es de más de 50.000 yuanes y representa el 100% del impuesto total a pagar por varios tipos de impuestos. Más del diez por ciento de los contribuyentes no compensan el impuesto adeudado, no pagan tarifas por pagos atrasados. aceptar sanciones administrativas después de que las autoridades fiscales emitan un aviso de recuperación de conformidad con la ley (2) El contribuyente ha sido sancionado penalmente o gravado por evadir el pago de impuestos dentro de los cinco años La autoridad impone dos o más sanciones administrativas y evade el pago de impuestos; , y el monto excede los 50.000 yuanes y representa más del 10% del impuesto total a pagar para cada tipo de impuesto; (3) el agente retenedor utiliza métodos de engaño u ocultación para no pagar o pagar de menos los impuestos que han sido retenidos o recaudados, y la cantidad es superior a 50.000 yuanes), las autoridades tributarias lo transferirán a las autoridades de seguridad pública de conformidad con el artículo 3 del "Reglamento sobre la transferencia de casos penales sospechosos por organismos administrativos encargados de hacer cumplir la ley" (Orden del Consejo de Estado No. 310 ). La audiencia y el juicio del delito de evasión de pago de impuestos por el Tribunal Popular se ajustarán a lo dispuesto en el artículo 201 de la Ley Penal de la República Popular China (los contribuyentes utilizan medios de engaño u ocultación para realizar declaraciones de impuestos falsas o no declarar impuestos para evadir el pago de impuestos). Si el monto es relativamente elevado y representa más del 10% del impuesto a pagar, será sancionado con pena privativa de libertad no mayor de tres años o prisión preventiva, y también será sancionado con pena privativa de libertad no mayor de tres años o prisión preventiva. será multado si la cantidad es elevada y representa más del 30% del impuesto a pagar, será sancionada con una pena no menor de tres años ni mayor de siete años si el agente retenedor utiliza los medios enumerados en el párrafo anterior; Si no paga o paga de menos el impuesto que le ha sido retenido o cobrado, y su monto es relativamente elevado, será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior por múltiples veces. calculado sobre la base del monto acumulado Si existe un comportamiento en el Párrafo 1, después de que la autoridad fiscal emite un aviso de recuperación de conformidad con la ley, se pagan los impuestos pagaderos y los cargos por pagos atrasados, y se imponen sanciones administrativas, no habrá responsabilidad penal. sin embargo, excepto aquellos que hayan sido sancionados penalmente por evadir el pago de impuestos o hayan recibido dos o más sanciones administrativas por parte de las autoridades fiscales en un plazo de cinco años).
(7) Si informa a las autoridades tributarias que no ha establecido cuentas durante la inspección y luego hay otra evidencia que demuestra que ocultó las cuentas, incluso si no se recupera ningún impuesto, las autoridades tributarias seguirá la "República Popular de China" * El artículo 70 de la Ley Nacional de Recaudación y Administración de Impuestos estipula que cualquiera que evada, rechace u obstruya de otro modo la inspección de las autoridades fiscales será multado con no más de 10.000 yuanes si las circunstancias son graves; se podrá imponer una multa de no menos de 10.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.