¿Cómo disfrutar de la política de deducción de gastos de I+D?
Empresas que lo disfrutan
Además de las pequeñas y medianas empresas manufactureras y de base tecnológica, empresas residentes con contabilidad sólida, recopilación de auditorías y recopilación precisa de I+D gastos. Contenido de descuento
El período es de 1,00 a 1,00 en 2018 a 1,00 en 2023. Si los gastos de I + D realmente incurridos por la empresa en las actividades de I + D no forman activos intangibles y se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, se descontarán según normativa anterior, se descontará el 75% del importe real.
2. Durante el período comprendido entre octubre de 2018 y febrero de 2023, si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D constituyen activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 175% del coste de los activos intangibles.
Condiciones de derecho
1. Las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera y al mismo tiempo establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D; deducido de acuerdo con los proyectos de I + D, y Recopilar y calcular con precisión el monto real de los gastos de I + D deducibles incurridos en el año en curso. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles según los diferentes proyectos de I+D.
2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos. Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales.
3. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte que confía en base al 80% del monto real incurrido, y se calcularán y deducido. Independientemente de si la parte encargada disfruta de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D, no se le permite realizar deducciones adicionales.
El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos encargados se determinará de conformidad con el principio de transacciones independientes. Si existe una relación de parentesco entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del proyecto de I+D.
4. Para proyectos desarrollados conjuntamente con * * * * empresas, los socios deben calcular y deducir por separado sus respectivos gastos reales de I+D.
5. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de costos y participación en los ingresos.
6. Los gastos relevantes incurridos por las empresas para obtener productos innovadores, creativos y revolucionarios en actividades de diseño creativo se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Base de la política
1. Artículo 30, párrafo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China Artículo 95.
3. "Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Finanzas e Impuestos [2065) 438+05] No. 165 438+09)
4. "Aviso del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento del coeficiente de deducción antes de impuestos de la investigación y gastos de desarrollo" (Caishui [2018] No. 99)
5. Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el anuncio sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (2021 No. 6)
6. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I+D empresarial (2015 N° 97)
7. la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la superdeducción de gastos de I+D antes de impuestos (Nº 2017)
8. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de la política de superdeducción de gastos de I+D (. 28 No., 2021)
Superdeducción del 100% por gastos empresariales de producción de I+D e impuesto sobre la renta de las sociedades.
El tema del disfrute
Empresas manufactureras
Contenido preferencial
Desde 2021, 1, 1, 65438, 1, 65438, 1 , 65438, 65438, 1, 65438, 65438, 65438, 1, 65438
Condiciones de derecho
1 Las empresas manufactureras mencionadas anteriormente se refieren a las empresas manufactureras como su negocio principal y disfrutan. el año preferencial Empresas cuyos ingresos por actividad principal representen más del 50% de los ingresos totales. El alcance de la industria manufacturera se determina según la "Clasificación Nacional de Industrias Económicas" (GB/T_4574-2017).
Si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la clasificación de la industria económica nacional, se implementarán de acuerdo con sus regulaciones. La renta total se determinará de conformidad con el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades.
2. Otras normas de política y requisitos de gestión para que las empresas manufactureras disfruten de la política de súper deducción para gastos de I+D están de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política". para la Superdeducción de Gastos de I+D antes de impuestos" (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] N° 165 438+09) y "Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre cuestiones de política relativas a los gastos de I+D antes de impuestos Súper deducción de gastos de I+D confiados a las empresas"
Base de la política
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D ( 13, 2021)
Los gastos realizados por las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica en I+D estarán sujetos a un incremento del 100% en el Impuesto sobre Sociedades Calcular la deducción.
Disfrutando del tema
Pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología
Contenido preferencial
Los gastos reales de I+D incurridos en la I+D actividades de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología, si no forma un activo intangible y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirá antes de impuestos de acuerdo con 1.2022 sobre la base de su ocurrencia real. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2022.
Condiciones de derecho
1. Las condiciones y medidas de gestión para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas se implementarán de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología del Pueblo". República de China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" (núm. 17).
2. Otras normas de política y requisitos de gestión para que las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología disfruten de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D se ajustan al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas, Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" "(Finanzas e Impuestos [2065 438+05] No. 165 438+09) y "Conceptos básicos de política preliminar del Departamento de Ciencia y Tecnología del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos
El Departamento de Ciencia y Tecnología del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos Anuncio del Ministerio de Tecnología sobre un mayor aumento de la Tasa de deducción antes de impuestos de I+D para pequeñas y medianas empresas de base tecnológica (Nº 16, 2022)
Deducciones adicionales para gastos de I+D en el extranjero confiados
Entidades encargadas
Empresas residentes que tienen una contabilidad sólida, una recopilación de auditorías y una recopilación precisa de los gastos de I+D.
Contenido del descuento
Los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte confiante en un 80% de los gastos reales incurridos. Los gastos de I+D incurridos por encomiendas en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con las reglamentaciones.
Condiciones de disfrute
1. El importe real de las tarifas anteriores deberá determinarse basándose en el principio de transacciones en condiciones de plena competencia. Si existe una relación de parentesco entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del proyecto de I+D.
2. Cuando se encomiendan actividades de I+D en el extranjero, se debe firmar un contrato de desarrollo tecnológico y la parte que lo confía debe registrarse en el departamento administrativo de ciencia y tecnología. Los asuntos pertinentes se implementarán de acuerdo con las "Medidas de gestión de registro y reconocimiento de contratos de tecnología" y las "Reglas de reconocimiento de contratos de tecnología".
3. Encomendar actividades de I+D en el extranjero no incluye confiar a personas extranjeras la realización de actividades de I+D.
Base de la política
"Aviso del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero Encomendado por empresas" (Caishui [2018] No. 64)