Medidas para la Administración de la Devolución del Impuesto al Valor Agregado para Instituciones de I+D que Compran Equipos Domésticos

El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar la gestión de las devoluciones del impuesto al valor agregado para la compra de equipos domésticos por parte de instituciones de I+D, según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación de la implementación". Período de algunas políticas fiscales preferenciales" (Nº 6, 2021) y el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" El Anuncio del Ministerio de Comercio y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación continua del Valor- Las Políticas Fiscales Adicionales para Equipos Adquiridos por Instituciones de I + D (2019 No. 91, en adelante denominado Anuncio No. 91) estipulan que estas medidas están formuladas. Artículo 2 Las instituciones de I + D calificadas (en adelante, instituciones de I + D) que compren equipos domésticos recibirán un reembolso completo del impuesto al valor agregado de conformidad con estas Medidas (en adelante, reembolso de impuestos por la compra de equipos domésticos). Artículo 3 Las condiciones específicas y el alcance de las instituciones de I+D y los equipos nacionales mencionados en el artículo 2 de estas Medidas se implementarán de conformidad con el Anuncio No. 91. Artículo 4 La autoridad fiscal encargada de las devoluciones de impuestos para las instituciones de I + D (en adelante, la autoridad fiscal) es responsable de la presentación, revisión y gestión de seguimiento de las devoluciones de impuestos para equipos domésticos adquiridos por instituciones de I + D. Artículo 5 Las instituciones de I+D disfrutan de la política de devolución de impuestos para la compra de equipos domésticos. Al solicitar una devolución de impuestos por primera vez, deben pasar por los procedimientos de presentación de devolución de impuestos ante las autoridades fiscales competentes con la siguiente información: (1) Calificaciones de la institución de I+D. que cumplan con lo establecido en los artículos 1 y 2 de la Circular N° 91 información de soporte. (2) El "Formulario de Registro de Devolución (Exención) de Impuestos a la Exportación" con contenido verdadero y completo. El formulario de presentación se publicó en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la declaración de devolución del impuesto a la exportación (exención)" (Nº 16, 2018). Entre ellos, seleccione "Otras unidades" para "Tipo de empresa" y complete "Institución de I+D nacional" o "Centro de I+D extranjero" según los materiales de certificación de calificación para "Tipo de gestión de reembolso (exención) de impuestos a la exportación"; a las instrucciones para completar el formulario. (3) Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes. Antes de la emisión de estas medidas, las instituciones de I+D que hayan solicitado devoluciones de impuestos por la compra de equipos domésticos no necesitan volver a presentar una solicitud. Artículo 6 Si los materiales de registro de la institución de I + D están completos, el "Formulario de registro (exención) de devolución de impuestos a la exportación" se completa de acuerdo con los requisitos y las firmas y sellos están completos, las autoridades fiscales competentes lo archivarán. Si los materiales de presentación o el contenido completado no cumplen con los requisitos, las autoridades fiscales competentes deben notificarlo una vez a la institución de I+D y esperar a que hagan las correcciones antes de presentar la declaración. Artículo 7 Si se modifica el contenido del "Formulario de registro (exención) de reembolso de impuestos a la exportación" para las instituciones de I + D que han sido registradas, deberán presentar la información relevante a las autoridades fiscales competentes para los cambios de registro dentro de los 30 días a partir de la fecha del cambio. Artículo 8 Si una institución de I + D se encuentra en situación de disolución, quiebra, cancelación u otros asuntos de devolución de impuestos que requieran la terminación de la compra de equipos domésticos de acuerdo con la ley, deberá presentar los documentos pertinentes a las autoridades fiscales competentes para su presentación y retiro. Las autoridades tributarias competentes se encargarán de la presentación y retiro después de liquidar la devolución del impuesto de conformidad con la reglamentación. Las instituciones de I+D que deseen cancelar su registro fiscal deberán pasar primero por los procedimientos de presentación y retiro de devolución de impuestos ante las autoridades tributarias competentes. Artículo 9 Si un centro de I + D con financiación extranjera ya no cumple con las condiciones estipuladas en el artículo 2 del Anuncio No. 91 debido a cambios en sus propias condiciones, deberá tramitar la presentación y retiro de la devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha del cambio de condiciones. , y dejará de disfrutar de los beneficios de la compra de productos nacionales a partir de la fecha del cambio de condiciones de la política de devolución de impuestos sobre equipos. Si la presentación y retiro de devolución de impuestos no se procesa de acuerdo con la reglamentación y continúa solicitando devolución de impuestos para la compra de equipos domésticos, se tramitará de conformidad con el artículo 19 de estas Medidas. Artículo 10 Si se crea, cambia o cancela una institución de I+D, las autoridades fiscales competentes se ocuparán de los asuntos pertinentes de devolución de impuestos basándose en la lista proporcionada por el departamento principal que aprueba la institución de I+D y los tiempos de inicio y finalización indicados de las calificaciones pertinentes. Artículo 11 El período de presentación de informes para la devolución de impuestos para las instituciones de I + D que compran equipos domésticos es el período de presentación del impuesto al valor agregado que comienza desde el día 1 del mes siguiente a la fecha de compra de equipos domésticos (según la fecha de emisión de la factura) hasta el 30 de abril del el año siguiente. Si la institución de I+D no solicita la devolución de impuestos dentro del plazo prescrito, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la clarificación de las políticas del impuesto al valor añadido para las tierras agrícolas de propiedad estatal Arrendamiento" (2020 No. 2), después de recolectar los comprobantes pertinentes y Después de la información electrónica, puede solicitar la devolución de impuestos. Artículo 12 Las instituciones de I + D registradas solicitarán, durante el período de declaración de devolución de impuestos, la devolución de impuestos sobre la compra de equipos domésticos ante las autoridades fiscales competentes con base en la siguiente información: (1) "Formulario de declaración de devolución de impuestos para bienes adquiridos para uso propio". ". El formulario de declaración se publicó en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relacionados con la Optimización e Integración del Sistema de Información de Devolución de Impuestos a las Exportaciones para Servir Mejor a los Contribuyentes" (2021 No. 15).

Al cumplimentar este formulario, deberá rellenar "desarrollo tecnológico, investigación científica, equipamiento docente" en la columna de comentarios. (2) Contrato de compra de equipamiento doméstico. (3) Facturas especiales del impuesto al valor agregado, o facturas ordinarias del impuesto al valor agregado emitidas entre el 1 de enero de 2021 y antes de la fecha de emisión de estas medidas (excluyendo cupones en facturas ordinarias del impuesto al valor agregado, las mismas a continuación). (4) Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes. Las facturas especiales del impuesto al valor agregado mencionadas anteriormente deberían haber sido confirmadas a través de la plataforma integral de servicios de facturas del impuesto al valor agregado como "para reembolso del impuesto a la exportación". Artículo 13 Las instituciones de investigación y desarrollo que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado solicitan reembolsos de impuestos sobre la compra de equipos domésticos. Si las autoridades fiscales competentes cumplen con las regulaciones después de la revisión, manejarán los reembolsos de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Si una institución de I + D solicita la devolución de impuestos por la compra de equipos domésticos y se encuentra en cualquiera de las siguientes circunstancias, la autoridad fiscal competente enviará una carta para investigar o investigar de otra manera solo después de confirmar que la factura del impuesto al valor agregado es. auténtico y el equipo enumerado en la factura ha sido declarado y pagado impuestos de acuerdo con las regulaciones, se puede procesar el reembolso de impuestos: (1) Las dudas se descubren durante la revisión y no se pueden descartar después de la verificación. (2) Los contribuyentes del IVA general utilizan facturas de IVA ordinarias para declarar las devoluciones de impuestos. (3) Los contribuyentes generales sin IVA solicitan devolución de impuestos. Artículo 14 El importe reembolsable del impuesto para las instituciones de I+D que compren equipos domésticos será el importe del impuesto indicado en la factura del impuesto al valor añadido. Artículo 15 Las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas por instituciones de investigación y desarrollo para la compra de equipos domésticos no se declararán para la devolución de impuestos si se han utilizado para la deducción del impuesto soportado; si se han utilizado para la devolución de impuestos, no se utilizarán para; deducción del impuesto soportado. Artículo 16 La autoridad fiscal competente establecerá un libro de contabilidad de devoluciones de impuestos para equipos domésticos adquiridos por instituciones de I+D, registrando el modelo, el momento de emisión de la factura, el precio, el importe de la devolución de impuestos, etc. de los equipos domésticos. Artículo 17 Para los equipos de producción nacional que han sido procesados ​​para la devolución del IVA, si la propiedad del equipo se transfiere o se utiliza para otros fines dentro de los 3 años a partir de la fecha de emisión de la factura con IVA, la institución de I + D debe compensar el impuesto reembolsado a la autoridad fiscal competente según la siguiente fórmula de cálculo. Impuesto atrasado a pagar = monto del impuesto indicado en la factura con IVA × (valor depreciado del equipo ÷ valor original del equipo) Valor depreciado del equipo = monto indicado en la factura con IVA - depreciación acumulada La depreciación acumulada se calcula de acuerdo con el impuesto sobre la renta corporativo Calculado según las disposiciones pertinentes de la ley. Artículo 18 Si una institución de I + D está involucrada en un caso de infracción fiscal importante y la información se divulga de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Divulgación de Información sobre Casos de Impuestos Ilegales Importantes" (2018 No. 54), la La institución de I + D deberá A partir de la fecha del anuncio de la información, se suspenderá la política de devolución de impuestos para la compra de equipos domésticos y la presentación y retiro de la devolución de impuestos se procesará dentro de los 30 días. Si la información sobre casos ilegales y no confiables de una institución de I+D deja de publicarse y retirarse del tablón de anuncios, a partir de la fecha de retirada de la información, la institución de I+D puede volver a registrar la devolución de impuestos por la compra de equipos domésticos, y el el equipo que compre puede seguir disfrutando de la política de devolución de impuestos. Si la presentación y retiro de devolución de impuestos no se procesa de acuerdo con la reglamentación y continúa solicitando devolución de impuestos para la compra de equipos domésticos, se tramitará de conformidad con el artículo 19 de estas Medidas. Artículo 19 Si una institución de I + D obtiene fraudulentamente un reembolso de impuestos para la compra de equipos domésticos mediante la falsificación de calificaciones de reembolso de impuestos para la compra de equipos domésticos, fabricando el negocio de compra de equipos domésticos, declarando tanto deducciones como devoluciones de impuestos en las facturas del IVA, y proporcionar materiales falsos de declaración de devolución de impuestos, las autoridades tributarias competentes deberán El impuesto reembolsado se recuperará y manejará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos. Artículo 20 Otros asuntos de gestión de devolución de impuestos no especificados en estas Medidas se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre devolución de impuestos a la exportación. Artículo 21 El período de implementación de estas medidas es del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2023, con base en la fecha de emisión de la factura del impuesto al valor agregado.