Cómo la auditoría fiscal investiga y maneja las cuentas externas y dos conjuntos de cuentas de las empresas farmacéuticas

¿Cómo investigan y tratan las auditorías fiscales las cuentas externas y dos conjuntos de cuentas de las empresas farmacéuticas?

¿Sabe cómo investigan y tratan las auditorías fiscales las cuentas externas y dos conjuntos de cuentas de las empresas farmacéuticas? conjuntos de cuentas? ¿Cómo se investigan y abordan las auditorías fiscales? ¿Entiende el método de las cuentas externas y los dos conjuntos de cuentas de las empresas farmacéuticas? Dos conjuntos de cuentas de empresas farmacéuticas Bienvenido a leer.

1. Los auditores deben estar familiarizados con la situación básica y otra información relevante de la unidad que se inspecciona.

1. Naturaleza del negocio, escala del negocio y estructura organizacional.

> 2. Condiciones comerciales y riesgos comerciales;

3. Investigaciones en años anteriores;

4. Proceso de producción

5. Procedimientos contables y contabilidad financiera Varios; información y condiciones financieras;

6. El establecimiento de departamentos relevantes y la división específica del trabajo del personal y otros sistemas de control interno

7. .

2. Pruebe los controles internos para ver la posibilidad de que existan "cuentas externas".

El control interno se refiere a las políticas y procedimientos formulados por la unidad inspeccionada con el fin de asegurar el funcionamiento eficaz de las actividades empresariales, proteger la seguridad e integridad de los activos, prevenir, detectar y corregir errores y fraudes, y garantizar la autenticidad, legalidad e integridad de la información contable. Políticas y procedimientos implementados. El control interno consta de tres elementos: entorno de control, sistema contable y procedimientos de control.

1. En el entorno de control, los conceptos, métodos y estilos de gestión de la autoridad de gestión, ya sea que existan auditorías internas, influencias externas, etc., tienen un impacto en la posibilidad de establecer operaciones externas. cuentas en libros o si se deben establecer cuentas no en libros? La proporción y el tamaño tienen un impacto significativo.

2. El sistema de contabilidad debe proporcionar un "seguimiento de transacciones" completo para cada transacción. El llamado "rastreo de transacciones" es una serie de indicadores proporcionados mediante codificación, indexación de transacciones e información escrita que vincula los saldos de las cuentas con los datos de las transacciones sin procesar. Entre ellos, la prueba de si los pedidos de envío y las facturas de ventas están prenumerados y registrados, así como la prueba de corte de ventas, también son métodos que utilizamos con frecuencia.

3. Comprender la división de responsabilidades, el control de comprobantes y registros, la auditoría independiente, etc. en los procedimientos de control es de gran ayuda para detectar "cuentas externas".

Por lo tanto, si el sistema de control interno de la unidad bajo investigación es perfecto y efectivamente implementado, la posibilidad de la existencia de "cuentas fuera de libros" es relativamente pequeña si el sistema de control interno de la unidad bajo investigación; La investigación no es estricta, o incluso desordenada, o el sistema de control interno es bueno pero no se ha implementado de manera efectiva, entonces la posibilidad de que existan "cuentas no contabilizadas" es relativamente alta.

3. Realizar una revisión analítica para determinar en mayor medida la posibilidad de la existencia de las cuentas externas auditadas.

Prestar atención y utilizar los resultados de la revisión analítica puede ayudar a identificar avances, de modo que al realizar pruebas sustantivas (inspección de implementación), se puedan orientar y mejorar la eficiencia del trabajo.

1. Compare los ingresos comerciales principales de este período con el período anterior, analice si los cambios en la estructura de ventas y el precio de los productos son normales y analice las razones de los cambios anormales. Algunas unidades tienen ingresos relativamente estables a lo largo de los años, pero desaparecen repentinamente de las cuentas financieras; otras unidades tienen ingresos que aumentan cada año, pero disminuyen repentinamente. Si estos problemas se investigan hasta el fondo, estos ingresos a menudo aparecen. ¿Las cuentas de los libros?. Por lo tanto, al verificar las "cuentas externas", primero debemos comprender los ingresos comerciales de la unidad, incluidos los ingresos comerciales normales y los ingresos comerciales anormales, y luego verificar si estos ingresos están en las cuentas financieras de la unidad y si los ingresos están en las cuentas externas; las cuentas son consistentes con los ingresos reales.

2. Compare las fluctuaciones de los ingresos de varios negocios principales en cada mes del período actual, analice si la tendencia es normal, si se ajusta a las reglas operativas estacionales y cíclicas de la unidad bajo investigación, e identifique Fenómenos anormales y Razones de las fluctuaciones importantes.

3. Calcule el margen de beneficio bruto de productos importantes en este período, las ventas de clientes importantes y los márgenes de beneficio bruto de sus productos, analice y compare los cambios en los márgenes de beneficio bruto de productos similares en este período y el período anterior, y prestar atención a si los ingresos y los costos son proporcionales e identificar las causas de las principales fluctuaciones y anomalías.

4. Analizar los gastos irrazonables.

Durante el trabajo contable, si encontramos gastos de origen desconocido, debemos rastrear la fuente. Por ejemplo, si consta en los libros que el personal de suministro y marketing ha viajado a un determinado lugar muchas veces por negocios, pero no tiene ningún negocio. tratos con ese lugar, nuestros auditores deben considerar si hay cuentas externas?

5. Según las condiciones de producción y operación de la empresa, analice si el contenido de los costos de flete y mano de obra es normal, si es demasiado alto, se debe realizar una verificación adicional. Esto se debe a que los contribuyentes considerarán utilizar el gasto más pequeño para legalizar gastos ilegales o excesivos, como obtener ilegalmente facturas de flete emitidas por las autoridades fiscales locales, declarar falsamente los costos en las facturas laborales para obtener fondos y reducir los ingresos imponibles.

6. Comparar los costos totales de producción y los costos unitarios, los gastos totales de fabricación y su composición en cada período anterior y posterior y en cada mes de este año, y realizar análisis de insumo-producto, oferta de producción y comercialización ( o: compra, venta e inventario).

Especialmente:

① Según la proporción de diversos materiales consumidos en la producción de un determinado producto enumerados en la fórmula del producto (lista de ingredientes del producto), utilice uno (o varios) de el consumo real de materiales de la empresa se utiliza para calcular la producción que se debe producir

②Con base en el consumo de embalaje por unidad de producto, el consumo real de embalaje se utiliza para calcular la producción que se debe producir;

③ Según el consumo de combustible o energía por unidad de producto, utilice el consumo real de combustible o energía para calcular el volumen de producción real

④ Calcule el volumen de producción del producto; basado en la tasa de rendimiento del producto Compare la producción calculada con la producción registrada

⑤ Para industrias especiales, calcule el volumen de materiales sobrantes a través de los dibujos de los productos de producción de acuerdo con los estándares de entrada de materiales y luego calcule se basa en la gravedad específica de los materiales utilizados. El peso de los materiales sobrantes se compara con el peso de los materiales sobrantes registrados en los libros.

⑥ Para algunos fabricantes de productos especiales, puede comenzar evaluando el acabado; tasa de producto o tasa de aprobación, y verifique los productos secundarios y los productos residuales. Luego, la cantidad de productos defectuosos y desechos se compara con la cantidad registrada. Por ejemplo: al comprobar una empresa de equipos de impresión, las materias primas de la empresa son principalmente aluminio y los productos terminados son placas de PS y placas fotosensibles requeridas por las empresas de impresión en color. Para esta empresa, encontramos las siguientes dos fórmulas de cálculo clave basadas en las ideas anteriores: ¿Cantidad de productos terminados (área) = cantidad de entrada de materia prima aluminio? ¿Espesor de los productos terminados (tasa de pérdida 1)? Peso = cantidad de entrada de materia prima aluminio? Tasa de pérdida

⑦ Compare la cantidad de gastos salariales incurridos en cada período antes y después y en cada mes de este año.

Especialmente:

① Análisis del vínculo salarial a destajo, basado en el consumo de salarios por unidad de producto, utilizando la cantidad real de salarios pagados para calcular la producción

② Según la relación entre el volumen de ventas y los salarios estipulados en el plan de suma global de ventas, utilice los salarios reales pagados para calcular el volumen de ventas del producto

③ El monto del salario mensual, el salario total anual; y dividendos de fin de año del personal directivo, distribución de dividendos, etc., para pagar menos impuesto sobre la renta personal, algunas empresas registran muy pocos salarios, bonificaciones y dividendos del personal directivo en sus libros, pero sus gastos de consumo personal son obviamente inconsistentes con sus ingresos registrados. ¿Hay cuentas no registradas?

④ Compare los gastos operativos incurridos en cada período y cada mes del año, especialmente los "gastos de envío y varios" en los gastos de venta de productos de la empresa, porque están estrechamente relacionados con los ingresos por ventas y son directamente proporcionales. relación. Si hay una gran cantidad de gastos de transporte y diversos, pero los ingresos por ventas no cambian mucho, también se debe considerar la gravedad del problema. Si se encuentra una situación anormal después de una revisión analítica de los elementos anteriores y las autoridades administrativas no pueden explicarla razonablemente, significa que existe una alta posibilidad de que existan "cuentas no registradas" y se puede utilizar una inspección sorpresa. para conocer las "cuentas no registradas".

4. Realizar pruebas sustantivas y obtener evidencia fija de manera oportuna (los métodos específicos para obtener evidencia incluyen: investigación, inspección, supervisión, observación, correspondencia y recálculo).

1. Sigue la línea de masas para encontrar un gran avance.

Es decir, en base a las pistas reportadas por las masas, interrogar al personal relevante y luego realizar la investigación. Debido a que las "cuentas externas" están dominadas por unas pocas personas, distribuidas injustamente y utilizadas inadecuadamente, las masas lo ven y tienen opiniones firmes. Por lo tanto, al auditar las cuentas externas, debemos prestar atención al trabajo de informar y exponer al público. En primer lugar, debemos investigar y abordar seriamente los problemas informados por el público sobre el establecimiento de pequeñas tesorerías privadas.

En segundo lugar, al inspeccionar el problema de las "cuentas externas" creadas de forma privada en algunas unidades, es necesario movilizar ampliamente a las masas, encontrar personas internas que comprendan la situación individualmente y dejar que las masas proporcionen pistas y situaciones para encontrar avances.

2. Implementar inspecciones tributarias.

Concéntrese en revisar las cajas fuertes, archivadores y escritorios del personal relevante en los departamentos de suministro, producción, ventas y finanzas de la unidad, y verifique si hay "cuentas externas" y los comprobantes de depósito y libretas de depósito correspondientes. y efectivo Obtenga completamente información relevante sobre suministro, producción, ventas y financiera y estadística, como: materiales relevantes, productos terminados, documentos de entrada y salida del almacén, informes de producción, informes de ventas, estados financieros, cuentas de almacenamiento de materiales, cuentas de almacenamiento de productos terminados. Cuentas de materiales, cuentas de producto terminado, contratos de suministro y comercialización, fórmulas de productos (listas de ingredientes), pases de salida, información relevante en ordenadores, etc. Verifique los registros de las asambleas de accionistas y de las reuniones de la junta directiva (o reuniones similares). La situación comercial de la empresa, las condiciones operativas, las decisiones importantes y la distribución de ganancias están todos relacionados con sus registros. Compruébelos con los registros contables, verifique las pruebas de laboratorio. y probar las órdenes de prueba de laboratorio del departamento de inspección, Registros de órdenes de inspección Por ejemplo, al inspeccionar la industria de producción de cemento, se encontró que la orden de inspección de laboratorio era significativamente diferente del volumen de ventas real, por lo que eran "cuentas externas". encontró. De hecho, no sólo la industria de producción de cemento, sino también muchas otras industrias de producción han establecido departamentos de inspección y laboratorio, y sus datos son relativamente completos y precisos.

3. Supervisión del inventario.

En particular, tras realizar una revisión analítica, verificar las cantidades de materias primas, productos semiacabados y productos terminados cuyas cantidades y cuantías sean cuestionables. Verifique la cantidad real de productos en el almacén con la cantidad de productos terminados en el saldo de cuenta detallado y examine si hay algún problema, como falta de ventas de productos, ingresos por ventas de productos y el uso de recibos blancos para compensar el inventario.

4. Observación, es decir, inspección in situ de los locales comerciales, activos físicos y actividades comerciales relacionadas de la unidad inspeccionada, así como la implementación de controles internos.

① Al supervisar el inventario, los inspectores pueden ir al taller de producción de la empresa para observar y comprender (preguntar) su proceso de producción, el uso de materiales, las condiciones de producción del producto y si hay rincones o rincones durante el proceso de producción. . ¿Cómo se contabilizan y procesan los materiales, subproductos y productos de desecho restantes? Si se venden materiales, subproductos y productos de desecho sobrantes, no se venderán, pero los ingresos se retendrán como un producto. pequeña tesorería para otros fines;

②Observar y comprender (preguntar) sobre la situación real de su maquinaria y demás activos fijos. Debido a que el valor original de los activos fijos refleja las capacidades de producción y procesamiento, algunas empresas realmente no se registran en las cuentas para evitar pagar impuestos, desde la compra de activos fijos y materias primas hasta los recibos de ventas. mantenido fuera de las cuentas, entonces nuestros inspectores deben realizar observaciones in situ;

③El número y la composición del personal de producción;

④El tamaño de las instalaciones comerciales, etc.

5. Inventario de fondos monetarios.

① Si el resultado del inventario es que el efectivo disponible es mayor que el saldo en la cuenta de efectivo, entonces se puede encontrar la "cuenta fuera de libro"

②; Vaya al Banco Popular de China o a varios bancos profesionales para obtener el establecimiento de la empresa. Luego, la evidencia de las cuentas bancarias se concilia con el diario de depósitos bancarios de la empresa. Para cuentas bancarias no registradas, vaya al banco para leer los extractos de depósito bancario, verifique las citaciones bancarias una por una, confirme el cobro y pago del dinero, averigüe los destinatarios del dinero y haga estadísticas para prepararse para el siguiente paso. de investigación y recopilación de pruebas. Para la cuenta bancaria de la empresa, el extracto de depósito bancario también debe verificarse uno por uno con el diario de depósitos bancarios de la empresa para verificar si se han contabilizado todos los negocios de la empresa. Para los negocios no contabilizados, debe ir al banco para verificar el estado. citaciones bancarias pertinentes y comprobar cuidadosamente el paradero de los fondos;

③Para el cobro y el pago en efectivo, el caso se puede investigar comprobando la cuenta de ahorros personal del sujeto en el banco para comprender el flujo de fondos.

6. Verifique las facturas (especialmente las facturas y comprobantes que deben estar numerados en serie) verificando si los comprobantes de recibos y pagos están completos y si los ingresos completados están registrados en su totalidad.

Durante la inspección, todas las facturas y recibos comprados, realizados o recibidos por la unidad se contarán y compararán con las facturas y recibos que se hayan utilizado (incluidos los recibos no válidos) y los saldos no utilizados. y recibos, verifique si los números están conectados, verifique si los boletos están completos y si se contabilizan todos los ingresos provenientes de completar los recibos. Si se descubre que las facturas están incompletas o los ingresos no están registrados en la cuenta, se debe rastrearla para que también se puedan encontrar "cuentas externas".

undefinido Por ejemplo:

① Vaya al almacén de productos terminados para verificar los recibos de salida, como los pedidos de salida y las órdenes de entrega, y verifique con el crédito de la cuenta de productos terminados para ver si el los productos terminados se han enviado, ocultando ingresos sin realizar ventas; ② Verifique la cuenta detallada del producto terminado con la cuenta detallada de almacenamiento de productos del almacén para ver si existe un problema de ventas directas de productos por parte del almacén y ocultación de ingresos por ventas de productos.

7. Realizar llamadas externas o emitir una carta de asistencia para investigar la situación de importación y ventas.

Algunas empresas sí tienen "cuentas fuera de libros", pero las esconden muy bien e incluso las destruyen en poco tiempo. Los auditores sabemos claramente que están evadiendo impuestos, pero no tenemos nada. base para ello, entonces debemos adoptar estrategias y tácticas indirectas.

① Al comprobar los ingresos o gastos de una determinada unidad, consulte con la unidad pagadora o receptora correspondiente. Por ejemplo, los inspectores pueden acudir al comprador o vendedor para verificar y comprender los reembolsos, recompensas y reembolsos durante el proceso de compra y venta, y verificar si hay alguna falta de cuenta.

② Ir a; proveedor y departamentos relevantes para verificar o determinar si El problema del uso de facturas falsas o facturas emitidas falsamente para obtener efectivo

③ Verifique los contratos laborales sujetos a impuestos y los registros de producción, como el procesamiento, las reparaciones y las reparaciones encomendadas, y verifique si; se ha completado el contrato de procesamiento encomendado y se procesan las cuentas por cobrar. Si la tarifa se ha incluido en los ingresos, si no se ha incluido en los ingresos, puede acudir al cliente para averiguar si se ha pagado. , puede averiguarlo rastreando el paradero de la tarifa de procesamiento. Por ejemplo: una empresa comercial tiene una carga fiscal baja. A través de la revisión analítica anterior, se encuentra que la razón es el bajo margen de utilidad bruta y el pequeño valor agregado de sus principales productos especializados, y las cuentas por pagar de los antes mencionados. unidades de proveedores de productos especializados en su cuenta detallada de "cuentas por pagar" El saldo básicamente está aumentando. Cuando investigamos externamente la cuenta detallada de "cuentas por cobrar" de la unidad del proveedor, el saldo de las "cuentas por cobrar" no coincidía con el saldo de las "cuentas por pagar" de la unidad bajo investigación. Después de comparar las dos, descubrimos el hecho del reembolso.

5. Durante la inspección in situ se deben prestar atención a varios conocimientos:

Al ingresar por sorpresa al local comercial y al departamento financiero del contribuyente, se requiere que cada investigador tenga la capacidad de prestar atención a los detalles. 'Conciencia, la conciencia de utilizar estrategias, la conciencia de prestar atención a las habilidades y la conciencia de prestar atención a la evidencia.

1. Conciencia de atención a los detalles.

Al investigar y manejar casos, debemos ser buenos para capturar y utilizar fenómenos sutiles en el acto, utilizar el conocimiento de la vida diaria y las actividades sociales para analizar estos fenómenos, descubrir comportamientos de los contribuyentes que violan las reglas y la lógica cotidianas. Y señalarlos en el acto. Los errores de los contribuyentes ejercen presión psicológica sobre los contribuyentes y sientan las bases para un gran avance en el caso. Por ejemplo: en un caso de evasión de pago de impuestos, los investigadores inicialmente no encontraron evidencia de que el contribuyente evadió el pago de impuestos en las instalaciones comerciales y el departamento financiero del contribuyente. Sin embargo, algunas acciones del personal financiero del contribuyente despertaron la atención de los investigadores. Los investigadores notaron que el director financiero del contribuyente entró y salió de la habitación durante mucho tiempo varias veces. Cuando regresó con los investigadores, respiraba rápidamente. Los investigadores pensaron que la oficina del contribuyente estaba en el piso 15 del edificio de oficinas. Podría subir y bajar escaleras tomando el ascensor. Puede presentar características de dificultad para respirar. Los investigadores concluyeron que el tesorero se estaba moviendo y ocultando cierta información. Basándose en esta pista, los investigadores encontraron evidencia de evasión de impuestos que había sido trasladada allí por el tesorero en la escalera del piso 14 del edificio de oficinas.

2. Utilizar la conciencia de la estrategia.

Durante el proceso de auditoría, es inevitable que las empresas utilicen diversas excusas para negarse a proporcionar información fiscal verdadera y precisa durante las inspecciones in situ. Por ejemplo, el personal importante, como los cajeros y los gerentes de tesorería, no pueden abrir gabinetes de datos y archivadores cuando salen a hacer negocios y dejar que los investigadores vengan a recogerlos otro día para ocultar evidencia de su evasión de pago de impuestos. En este momento, los investigadores primero deben ajustar sus emociones laborales, ser buenos para captar la iniciativa en el momento, publicar rápidamente las leyes y regulaciones tributarias y utilizar las disposiciones de las leyes y regulaciones tributarias y la adaptabilidad de los investigadores para controlar la iniciativa y comprender. la psicología de los contribuyentes, y la fuerza Las partes interesadas proporcionan información fiscal. También puede utilizar algunos métodos razonables en actividades sociales para obtener pruebas.

3. Conciencia de prestar atención a las habilidades.

Al manejar casos, debes prestar atención a las habilidades laborales. Los hechos específicos de cada caso son diferentes, y las habilidades laborales también son diferentes. Solo acumulando más y experimentando más en el trabajo diario podrás utilizarlas. libremente al manejar los casos.

Por ejemplo, cuando se encuentran con partes que no cooperan, los investigadores deben prestar atención a aclarar sus ideas, revisar cuidadosamente el proceso de manejo del caso, revisar cada detalle y encontrar lagunas. Mirando hacia atrás, es posible que veas una salida.

4. Prestar atención al conocimiento de la evidencia.

La prueba son todos los hechos que prueban la verdadera situación del caso. Ser legal, objetivo y relevante. La gente suele decir que "luchar contra una demanda significa recopilar pruebas". La investigación y el manejo de los casos deben respetar hechos objetivos. La forma de transformar los hechos objetivos en hechos legales es la clave para investigar y manejar los casos. un requisito para la recopilación de pruebas. Por lo tanto, al investigar y manejar casos, debemos establecer un fuerte conocimiento de las pruebas y la ley y recopilar pruebas legalmente. Las pruebas obtenidas deben poder probar plenamente las cuestiones relevantes de la investigación, corroborarse entre sí y conectarse entre sí. Piense siempre en si los casos que investiga pueden resistir un litigio administrativo y una reconsideración administrativa, y si la base es precisa y las pruebas suficientes. Para diferentes casos, la forma de recopilar pruebas definitivamente será diferente y las circunstancias específicas de cada caso son diferentes. Debe ampliar sus horizontes e ideas para manejar el caso, trabajar duro en cómo recopilar pruebas y cambiar constantemente sus ideas de acuerdo con ellas. los cambios específicos en el caso que está investigando, aproveche con precisión la oportunidad y obtenga evidencia favorable. Al mismo tiempo, al investigar y manejar casos, debemos prestar atención tanto a la recopilación de pruebas objetivas como a la recopilación de pruebas subjetivas. Además, se deben hacer más esfuerzos en las técnicas de interrogatorio. Es muy importante interrogar a las partes involucradas. A través del interrogatorio se pueden obtener pistas, realizar investigaciones más profundas, verificar cuestiones relevantes y obtener pruebas sólidas. corroborado con la evidencia directa obtenida. Los investigadores deben aclarar el propósito y los requisitos que deben lograr antes del interrogatorio. Determinar el alcance del interrogado de acuerdo con el desarrollo del caso. Antes de realizar una indagación formal, se puede comprender el estado psicológico del interrogado charlando con el interrogado, buscar los puntos brillantes en la vida de. la persona interrogada y establecer una relación con la persona interrogada como puente de comunicación para lograr el propósito de las investigaciones de los investigadores. Durante el interrogatorio, debe escuchar pacientemente las mentiras de la persona interrogada y preguntar repetidamente. A menudo puede encontrar problemas y pistas a través de las respuestas inconsistentes de la persona interrogada para lograr un gran avance en el caso. Durante la inspección de casos, cada investigador debe ser muy responsable, saber aprovechar las oportunidades en cada paso, ser rápido y oportuno y ganar rápidamente. No les dé la oportunidad de ocultar, destruir o transferir pruebas para obtener pruebas de primera mano.

5. La precaución es la base para hacer de la investigación y el manejo de "cuentas extra" un asunto sólido.

Al manejar casos graves, debemos ser cautelosos y cautelosos, y debemos resaltar la palabra "precaución" al investigar y manejar operaciones extraoficiales, especialmente cuando se investigan casos importantes e importantes. Al investigar casos que involucran operaciones no registradas, debemos elaborar auditorías de "alta calidad" para que cada caso pueda resistir la prueba de la ley. Específicamente, debemos prestar atención a los tres vínculos.

① Tenga cuidado con los procedimientos policiales.

Basado en un análisis cuidadoso de las dificultades de las fuerzas del orden en la investigación y el manejo de operaciones extracontables, de acuerdo con la integridad de la información, la integridad del contenido, la coherencia de la lógica, la oportunidad de la obra, la legalidad de los documentos y la suficiencia de las pruebas, se han implementado estrictos procedimientos operativos en otros aspectos.

② Tenga cuidado al recopilar pruebas.

Los aspectos de recopilación de pruebas del caso deben verificarse en todos los niveles para garantizar que cada vínculo esté conectado, entrelazado y se corrobore mutuamente. En la actualidad, no existe un conjunto completo de normas y métodos para la auditoría fiscal y la recopilación de pruebas. En este sentido, al investigar y manejar operaciones extracontables, se presta especial atención a la recopilación de materiales de prueba directa. Por ejemplo, la información de primera mano sobre recibos, comprobantes de almacén y entrega y las cuentas corrientes registradas por el responsable de la empresa o el personal financiero se enumeran como los primeros objetivos para la recopilación de pruebas. A veces, incluso una nota es considerada un tesoro. los inspectores. Por cada hecho ilícito se deben entrevistar a dos o más partes (transcripciones de indagatoria). Los auditores deben utilizar medios técnicos modernos, como grabaciones de audio, grabaciones de vídeo, fotografías y copias, para recopilar pruebas en función de la dificultad del progreso del trabajo de auditoría y las circunstancias y materiales relacionados con el caso. Y hacer todos los esfuerzos posibles para realizar investigaciones internas y externas, especialmente para aquellas empresas que se niegan a cooperar con la auditoría, las investigaciones internas y externas son particularmente importantes.

③ Tenga cuidado en el proceso de organización e implementación.

En términos de organización, debemos cumplir con las "cuatro cosas establecidas". Es decir: el director de casos importantes está en su lugar, el jefe de la sección de ajuste de cuentas está en su lugar, el sistema de notificación de casos está en su lugar y los resultados de la investigación están implementados.

Siempre que se descubran pistas de un caso importante, la fuerza de inspección se ajustará uniformemente de acuerdo con el tamaño del caso relacionado con impuestos y la dificultad de la investigación y el manejo para garantizar la solidez de la investigación y el manejo del caso; Durante la investigación y el manejo de casos importantes, cuando fue necesario, los departamentos funcionales pertinentes de la oficina municipal intervinieron con anticipación para brindar orientación y control sobre los procedimientos de aplicación de la ley y los requisitos de recopilación de pruebas.

En el proceso de asignación de casos se ha implementado un sistema de evitación de casos y un sistema de investigación de casos. Estipula que cuando los auditores descubran que el líder o persona financiera de la empresa bajo investigación es su familiar o amigo, deben informar de inmediato al líder y solicitar la recusación. Al mismo tiempo, se formula un sistema de análisis de casos antes, durante y después del caso y un sistema de comentarios de casos para supervisar todo el proceso de investigación y manejo de casos. También se introduce un mecanismo de competencia de investigación para los "casos retrasados" con tiempos de auditoría prolongados, muchas dudas e investigaciones incompletas, los casos se investigarán de manera oportuna y se designará un nuevo grupo de trabajo de auditoría para que se haga cargo del original. El equipo de auditoría entregará toda la información involucrada en el caso al equipo de auditoría de adquisiciones, promoviendo así la investigación del caso. ;