Cómo hacer un bono para la súper deducción de gastos de I+D
Cómo realizar un comprobante para la súper deducción de gastos de I+D
Según lo establecido en Hacienda y Tributación [2018] N° 99 (en adelante Documento N° 99) , los gastos de I+D realmente incurridos por una empresa al llevar a cabo actividades de I+D no se considerarán Si los activos intangibles se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa, durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre. de 2020, se realizará una deducción adicional antes de impuestos del 75% del monto real.
Si se forman activos intangibles, se amortizarán antes de impuestos al 175% del costo de los activos intangibles durante El período anterior. Quienes disfruten de esta política de súper deducción se calcularán anualmente. Cuando se liquide y liquide el impuesto sobre la renta anual, se deducirá de la base imponible el importe adeudado para el año en curso.
1. Los gastos se cobran cuando se incurren al inicio del período
Débito: gastos de I+D--gastos efectuados
--gastos capitalizados
Crédito : depósitos bancarios
Salarios de los empleados a pagar
2. Confirmar gastos de gestión y activos intangibles
Débito: gastos de gestión
Activos intangibles
p>Crédito: Gastos en I+D - gastos contabilizados
--gastos capitalizados
3. La cantidad de activos intangibles después de que el proyecto alcanza su uso previsto Amortización
Débito: gastos administrativos
Crédito: amortización acumulada
Nota: Al deducir los gastos de I+D del Impuesto sobre Sociedades no se requieren asientos separados.
Caso. Análisis
Una determinada empresa, en diciembre de 2019, tenía gastos relacionados con I+D de 500 000 (incluidos 100 000 en gastos consumidos y 400 000 en gastos capitalizados. Este proyecto de I+D formó activos intangibles en enero de 2019. Suponiendo que los métodos de amortización contable y fiscal son consistentes, 10 años, sin valor residual)
En términos contables:
① Primer atributo Recaudación de gastos de I+D:
Débito: Gasto en I+D - gasto consumido 100.000
Gasto en I+D - gasto capitalizado 400.000
Préstamo: depósito bancario/a pagar a los empleados Salario, etc. 500.000
② En segundo lugar, arrastre los gastos de investigación y desarrollo:
Débito: gastos de gestión-gastos de investigación 100.000
Activos intangibles 400.000
Préstamo: gastos de I+D - gastos consumidos 100.000
Gasto en I+D - gasto capitalizado 400.000
③Activos intangibles a amortizar en 2019:
Débito: Gastos administrativos 40.000.
Crédito: Acumulado amortización 40.000
Suponiendo que la ganancia total del año es 1 millón, de los gastos se deducirán 100.000 yuanes sobre la base de la deducción de gastos administrativos de 100.000 yuanes *75, el aumento en el ajuste fiscal se reduce. en 75.000; la amortización adicional de los gastos capitalizados es 4*75*12/12, y el aumento del ajuste fiscal se reduce en 30.000.
El importe del impuesto sobre la renta a pagar después del ajuste = beneficio total Aumento de partidas en ajuste fiscal - Disminución de partidas en ajuste fiscal = 100-7,5-3 = 895.000
Requisitos contables para gastos de I+D
Según lo dispuesto en Caishui [2015] N° 119, gastos de I+D La contabilidad debe:
1. Cumplir con el sistema de contabilidad nacional unificado: las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional.
2. cuentas para gastos de I+D: Para los gastos de I+D que gozan de superdeducción, se deben establecer cuentas auxiliares de acuerdo con los proyectos de I+D para recopilar y calcular con precisión el monto real de los gastos de I+D que pueden superdeducirse en el año si una empresa realiza múltiples actividades de I+D. en un año fiscal, debe basarse en diferentes gastos de I+D. Los proyectos se clasifican por separado para los gastos de I+D que pueden ser superdeducidos.
3. gastos y gastos de producción y operación, recaudar de manera precisa y razonable varios gastos y dividirlos si no está claro, no se implementará la súper deducción.
El Anuncio No. 97 proporciona regulaciones detalladas para guiar a las empresas en el establecimiento de cuentas auxiliares. para gastos de I+D para ayudar a las empresas a prevenir riesgos relacionados:
1 Cuando se inicia un proyecto de I+D, se debe establecer una cuenta auxiliar para gastos de I+D, que la empresa conservará para referencia futura.
2. Las empresas pueden consultar el formato adjunto al Anuncio No. 97 para establecer cuentas auxiliares para gastos de I+D y preparar un resumen de cuentas auxiliares para gastos de I+D.< /p
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3. Completar el análisis resumido de fin de año y presentar el formulario de resumen de la cuenta auxiliar para gastos de I+D, y presentar el "Informe Anual de Contabilidad Financiera" con notas a las autoridades fiscales competentes.
Agregar- subir Gastos de I+D ¿Cómo hacer un comprobante de deducción? Basado en políticas y casos relevantes, este artículo le explica el procesamiento de comprobantes de superdeducción de gastos de I+D. También explica los requisitos contables para los gastos de I+D. una tendencia Finalmente, el editor recomienda que todos presten atención con frecuencia para evitar errores en el trabajo.