Año fiscal y año fiscal
Las normas de contabilidad para empresas comerciales estipulan que la depreciación se refiere a la asignación sistemática de los montos de depreciación de acuerdo con un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos. Las empresas deben determinar razonablemente la vida útil de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad.
El artículo 60 del "Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado dispongan lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos es : (1) Casas y edificios son 20 años; (2) aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, (3) electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años; (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de cuatro años (5) Equipos electrónicos, es de 3 años; El artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que si los activos fijos de una empresa realmente necesitan depreciarse a un ritmo acelerado debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación puede acortarse. El artículo 98 del "Reglamento de Implementación" estipula: Los activos fijos cuya vida de depreciación se puede acortar incluyen: (1) Activos fijos cuyos productos se actualizan rápidamente debido a los avances tecnológicos (2) Los activos fijos se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión; todo el año. Si se acorta el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento.
Análisis de diferencias: los contadores determinan la vida de depreciación basándose en su criterio profesional, mientras que la ley tributaria limita la vida mínima de depreciación y estipula las circunstancias bajo las cuales se puede acortar la vida de depreciación. Por lo tanto, es probable que las leyes contables y fiscales sean diferentes. Supongamos que la depreciación se calcula de acuerdo con el método lineal tanto en la legislación contable como en la tributaria, y que todos los montos de depreciación se incluyen en pérdidas y ganancias: ① Si el período de depreciación determinado por la contabilidad es más corto que el período mínimo estipulado en la ley tributaria, entonces dentro del período de depreciación determinado por la contabilidad, la empresa deberá realizar cálculos contables cada año. La diferencia entre la depreciación y la depreciación máxima permitida por la ley tributaria aumenta la renta imponible. Una vez finalizado el período de depreciación contable, la empresa deberá compensar la renta imponible correspondiente a la depreciación permitida por la ley tributaria dentro del período de depreciación restante estipulado por la ley tributaria. ② Si el período de depreciación determinado por la contabilidad es mayor que el período mínimo estipulado por la ley tributaria, se puede considerar que no existe diferencia entre la contabilidad y la ley tributaria. Las empresas también pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes que calculen la depreciación antes de impuestos basándose en el número mínimo de años (o más) estipulado en la ley tributaria. Es decir, la empresa debe calcular la depreciación contable y los impuestos cada año dentro del número mínimo de años. años (o más) estipulados en la ley tributaria. La diferencia en la depreciación se compensa con la renta imponible. Una vez finalizado el período de depreciación previsto por la ley tributaria, la empresa deberá aumentar la renta imponible correspondiente a la depreciación efectivamente proporcionada por el contador dentro del período de depreciación restante determinado por el contador.