¿Cuáles son las sanciones para las autoridades fiscales que no recaudan los impuestos atrasados?
No se cobrarán cargos por pagos atrasados en las siguientes catorce situaciones:
Escenario 1: Si la autoridad tributaria es responsable del pago insuficiente de impuestos, no habrá cargos por pagos atrasados.
El artículo 52 de la “Ley de Recaudación y Administración Tributaria” estipula que si un contribuyente o agente de retención no paga o paga menos impuestos por responsabilidad de las autoridades tributarias, éstas podrán exigir al contribuyente o retenedor agente para pagar impuestos El deudor debe pagar los impuestos en un plazo de tres años, pero no se le pueden cobrar cargos por pagos atrasados.
La segunda situación: no se cobrarán cargos por pago atrasado si el impuesto se paga después de pasar la revisión.
El artículo 42 de las "Reglas de Desarrollo de la Ley de Recaudación y Gestión Tributaria" establece que si no se aprueba la solicitud de pago de impuesto diferido de un contribuyente, deberá pagar una tarifa por pago atrasado. Es decir, dentro del periodo de aplazamiento no se cobrarán cargos por mora en los impuestos que hayan sido aprobados para pago aplazado.
En el tercer supuesto, no se cobrará penalización por demora por pago anticipado del impuesto de liquidación.
De acuerdo con la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión del retraso en la declaración y el pago de impuestos" (Estado [2007] N° 753), el artículo 32 del Impuesto Ley de recaudación y administración: si un contribuyente no paga impuestos a tiempo, la disposición de cargos adicionales por pagos atrasados no se aplica a los contribuyentes que pagan impuestos por adelantado de acuerdo con el monto del impuesto prescrito y liquidan la liquidación de impuestos dentro de la extensión aprobada. Es decir, cuando el monto del impuesto pagado por adelantado es mayor que el monto del impuesto a pagar, las autoridades tributarias liquidarán la devolución del impuesto pero no calcularán ni reembolsarán los intereses al contribuyente cuando el monto del impuesto pagado por adelantado sea menor que el monto del impuesto pagado por adelantado; Impuesto a pagar, las autoridades fiscales no agregarán intereses cuando el contribuyente liquide los impuestos atrasados.
La cuarta situación: el impuesto deducido por la emisión falsa de facturas especiales con IVA se obtiene de buena fe y no se cobrarán cargos por pagos atrasados.
La "Respuesta de la Administración Tributaria del Estado sobre la cuestión de los contribuyentes que obtienen de buena fe facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado falsamente emitidas y pagan tarifas por pagos atrasados" (Estado [2007] N° 1240) aclara que los contribuyentes de buena fe obtienen facturas especiales de IVA emitidas falsamente y pagan recargos por mora. Si el impuesto deducido se recupera de conformidad con la ley, no se encuentra en las circunstancias del artículo 32 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, "Contribuyentes". no haya pagado los impuestos dentro del plazo señalado", no siendo aplicable lo dispuesto en este artículo. “Salvo que las autoridades tributarias ordenen su pago en plazo, el pago del impuesto se diferirá desde la fecha de pago.
Quinta situación: No se cobrará penalización por demora durante el período de renta social pago anticipado de impuestos.
Los párrafos 1 y 2 del artículo 54 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" estipulan que las empresas deberán presentar una declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial a las autoridades fiscales en un plazo de 15 días. después del final del mes o trimestre, y pagar el impuesto por adelantado. La declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades debe presentarse a las autoridades fiscales dentro de los cinco meses posteriores al final del año, y el impuesto a pagar debe liquidarse. la empresa realiza la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta en el año siguiente, si el impuesto atrasado se paga dentro de los 5 meses. Si se paga al tesoro antes del 31 de marzo, no se cobrarán cargos por mora.
Sexto. Situación: No se cobrarán tasas por pagos atrasados en las declaraciones corregidas.
"Asuntos de la Administración Estatal de Tributación respecto de la Declaración del Impuesto sobre Sociedades de 2008". "Aviso de la Administración Estatal de Tributación" (Estado [2009] No. 286) y "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en 2009" (Estado [2010] N° 249) aclaró que el impuesto sobre la renta de 2008 se calculó el 365.438 de mayo de 2009 Pago claro del contribuyente. necesita pagar el impuesto sobre la renta de las empresas debido al ajuste fiscal, el contribuyente puede hacer una declaración complementaria a las autoridades fiscales antes del 5438 de junio + 31 de febrero de 2009, sin pagar cargos adicionales por mora y asumiendo responsabilidad legal de manera similar, por 31, 2065438; De acuerdo con la política del impuesto sobre la renta de las empresas individuales publicada después de mayo de 2009, un pequeño número de contribuyentes que necesitan compensar (reembolsar) la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas de 2009 pueden acudir a las autoridades fiscales para hacer una declaración complementaria del impuesto sobre la renta de las empresas antes de mayo de 2009.
Séptima situación: no hay multa por pago tardío para la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos. de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra" (Guo [2010] No. 220). ) estipula claramente que después de liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra, si el contribuyente paga por adelantado el impuesto al valor agregado de la tierra impuesto de acuerdo con las regulaciones y paga el impuesto al valor agregado de la tierra dentro del plazo especificado por la autoridad fiscal competente, no se cobrará ninguna penalización por pago atrasado.
La octava situación: se aplican cargos por pago atrasado. No aplicable al IRPF que debe deducirse.
La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Retención y Pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por Agencias Administrativas" (Estado [2004] N° 1199) aclara que el agente de retención deberá actuar en nombre del contribuyente de conformidad con los principios establecidos en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. No se retendrán a los contribuyentes ni a los contribuyentes la retención y el pago del impuesto en origen, independientemente de que se trate de la Recaudación y Administración de Impuestos pre-modificada o post-modificada. Se aplica la ley.
Novena situación: los contribuyentes cuyos ingresos anuales alcanzan los 6,5438+0,2 millones de yuanes suelen tener que retener impuestos, siempre que declaren verazmente sus ingresos al presentar sus propias declaraciones de impuestos del año, las autoridades fiscales lo harán. solo compensará el impuesto. No se cobrarán cargos por pagos atrasados por el impuesto retenido.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la autodeclaración del impuesto sobre la renta personal sobre ingresos anuales de 6,5438+0,2 millones de yuanes" (Guo Shui Fa [2007] No. 25) estipula claramente En la carta a los contribuyentes del impuesto sobre la renta individual, los contribuyentes con unos ingresos anuales de 6,5438+0,2 millones de yuanes y que han retenido impuestos en tiempos normales sólo declararán sus ingresos verazmente cuando hagan sus autodeclaraciones anuales, y las autoridades fiscales sólo compensarán los él.
Caso 10: Los hogares duales declaran y pagan impuestos superiores a la cantidad fija, y no hay penalización por pago atrasado.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención de impuestos atrasados históricos de empresas en antiguas bases industriales del noreste" (Finanzas e Impuestos [2006] No. 167) y "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención de los atrasos fiscales históricos en Mongolia Interior" "Aviso sobre los atrasos fiscales históricos de las empresas de la región oriental" (Caishui [2008] Nº 109 ) estipula que todas las empresas que cumplan con los requisitos del aviso pagarán diversos impuestos industriales y comerciales adeudados antes del 31 de diciembre de 1997 (incluidos los recargos por educación, excluidos los impuestos agrícolas y los impuestos sobre la ganadería, los impuestos sobre productos agrícolas [forestales] especiales y las tierras de cultivo). impuestos de ocupación, impuestos sobre escrituras, derechos de aduana) y cargos por pagos atrasados están incluidos en el alcance de la exención. Cabe señalar que la exención de los cargos por pagos atrasados debe controlarse estrictamente dentro del alcance especificado en el Aviso.
Caso 11: Si no puede pagar impuestos a tiempo debido a desastres sísmicos, no se le cobrarán cargos por pagos atrasados.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el apoyo al trabajo de recaudación y administración de impuestos en la recuperación y reconstrucción del área afectada por el terremoto de Ya'an en Sichuan" (Shui Zong Han [2013] No. 197) aclara que los contribuyentes y agentes de retención deben pagar impuestos debido al terremoto si el impuesto adeudado debido a un desastre no se puede pagar a tiempo y la extensión aprobada del período de pago de impuestos expira y el pago de impuestos aún es necesario. para ser diferido, las autoridades fiscales provinciales podrán revisar y aprobar el pago en tiempo y forma de conformidad con la ley. El documento aclara que durante el período de prórroga, los contribuyentes no estarán sujetos a sanciones por mora en los impuestos a pagar.
Caso 12: Exención de atrasos históricos de impuestos y no penalización por pagos atrasados.
"Aviso sobre la exención de atrasos de impuestos históricos para empresas en antiguas bases industriales del noreste" (Caishui [2006] Nº 167) y "Aviso sobre exención de atrasos de impuestos históricos para empresas en el este de Mongolia Interior" (Caishui [2008] No. 109 ) estipula que todas las empresas que cumplen con los requisitos de notificación son 65438+65447.
La decimotercera situación: al iniciar un procedimiento de quiebra, no se cobrarán cargos por pagos atrasados por impuestos atrasados.
Según el artículo 46 de la "Ley de Quiebras Empresariales de la República Popular China", los créditos que devengan intereses dejan de devengar intereses desde el momento en que se acepta la solicitud de quiebra. Esto se debe a que los intereses devengados después de que se acepta la solicitud de quiebra ya no constituyen un reclamo de quiebra. Como resultado, los impuestos impagos se suspenderán tras la presentación de una petición de quiebra y se impondrán cargos por pagos atrasados.
Escenario 14: No se cobrarán cargos por pagos atrasados por impuestos de importación sobre equipos importados con préstamos del Banco Mundial.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la exención a la Administración Estatal de Protección Ambiental de los cargos por retrasos en la importación de equipos importados mediante préstamos del Banco Mundial" (Caishui [2003] No. 208) acordó eximir a la Administración Estatal de Protección Ambiental Administración de la importación de equipos mediante préstamos preferenciales del Banco Mundial Tasas por pagos atrasados desde 1995 hasta febrero de 2003, que ascienden a * * * 5,8 millones de yuanes.