Lo que pagan los contribuyentes se puede deducir antes del impuesto sobre la renta.
La ley tributaria tiene disposiciones especiales sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta personal soportado por las empresas para los empleados, pero la implementación aún es variada. El editor combina el análisis de casos a continuación, espero que le resulte útil. La ley tributaria estipula que si el impuesto sobre la renta personal pagado por el empleador a sus empleados se incluye en los sueldos y salarios personales, se puede deducir antes de impuestos; si recauda honorarios de gestión corporativa, no se puede deducir antes de impuestos. La "Respuesta de la Administración Tributaria del Estado sobre la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas, excluidos los impuestos a los contribuyentes que obtienen ingresos extraordinarios por única vez" (Estado [2005] Nº 715) estipula que, de conformidad con las normas vigentes sobre el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas , contribuyentes, empresas unipersonales, sociedades, El impuesto sobre la renta personal pagado por empresas y hogares industriales y comerciales individuales para la empresa no se deducirá antes del impuesto sobre la renta. Artículo 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre las bonificaciones anuales parciales únicas pagadas por los empleadores a los empleados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28, 2011 ) estipula que el impuesto sobre la renta personal pagado por los empleadores a los empleados, forma parte de los sueldos y salarios personales. Si se recauda separadamente como honorarios de gestión empresarial, no se deducirá antes de impuestos en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades. Tratamiento contable De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de los empleados", el retiro, la liquidación y el uso de la compensación de los empleados pagadera por una empresa se contabilizan en la cuenta "Compensación de los empleados por pagar". Si la empresa y el departamento de gestión acuerdan que el salario mensual de Li después de impuestos es de 4.000 yuanes, la empresa debe soportar un impuesto sobre la renta personal de 15,46 yuanes para Li (se ignoran otros asuntos no mencionados). Tratamiento contable empresarial (unidad: RMB): 65.438+0. El impuesto sobre la renta personal soportado por la empresa se desembolsa como sueldos y salarios. Pago de sueldos y salarios: Débito: 4.065.438+05,46 remuneraciones a los empleados a pagar; Préstamo: 4.000 efectivo en caja; Impuestos a pagar - impuesto sobre la renta personal 65.438+05,46 Sueldos y salarios devengados: Débito: Gastos de gestión 4.015,46 Crédito: 4.015,46 remuneraciones a los empleados a pagar; 4015.46 2. El impuesto sobre la renta personal que soporta la empresa se paga en concepto de gastos de gestión. Salario: Préstamo: Préstamo de empleado a pagar 4.000; Efectivo en caja: 4.000 IRPF; Préstamo: Gastos de gestión: 65.438+05,46 Crédito: Impuestos a pagar: IRPF: 65.438+05,46 Crédito: Gastos de gestión: 4.000 Préstamo: El personal el impuesto sobre la renta soportado por la empresa se contabiliza por separado como gastos de gestión empresarial. Lo anterior es el conocimiento relevante compilado por el editor. Creo que todos tienen una comprensión general a través del conocimiento anterior. Si lamentablemente se encuentra con problemas legales complejos, inicie sesión en el sitio web para realizar consultas legales. Tenemos muchos abogados profesionales disponibles para servirle. Además, también apoyamos la selección en línea de abogados en áreas designadas y también tenemos información detallada sobre los abogados relevantes.
Objetividad jurídica:
Las "Medidas provisionales de Guangzhou para el seguro médico complementario" estipulan que los fondos del seguro médico complementario pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las empresas. Unidades directamente dependientes de la Oficina de Impuestos del Estado Municipal de Guangzhou y de las Oficinas de Impuestos del Estado de todas las ciudades a nivel de distrito y condado: Según el "Aviso de la Oficina General del Gobierno Popular Municipal de Guangzhou sobre la emisión de medidas provisionales para el seguro médico suplementario de Guangzhou" ( Suifu Ban [2006] No. 39) De acuerdo con el "Reglamento de Gestión del Seguro Médico Complementario Municipal", en la actualidad, las cuestiones de deducción antes de impuestos relacionadas con las primas del seguro médico complementario pagadas por los contribuyentes de acuerdo con las reglamentaciones y los gastos utilizados para establecer servicios ambulatorios Los subsidios médicos (en adelante denominados colectivamente "fondos de seguro médico complementario") se aclaran de la siguiente manera: los contribuyentes deberán cumplir con Si el fondo de seguro médico complementario asignado por las "Medidas provisionales de Guangzhou para el seguro médico complementario" es inferior al 4% del total Salario pagado en el año en curso, se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades. El fondo de seguro médico complementario deducido antes del impuesto sobre la renta de las sociedades no se incluirá en la cuenta personal del seguro médico básico, ni podrá constituirse como una cuenta personal separada ni utilizarse en forma encubierta para otros gastos de los empleados. Pregunta: ¿La base salarial para el impuesto sobre la renta del seguro médico complementario es el salario total del año anterior, o tiene un límite de 3 veces y la tasa de deducción es del 12%? Respuesta: El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas al programa piloto de mejora del sistema de seguridad social urbano" (Finanzas e impuestos [2006 54 38+0] Nº 9) estipula que el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario pagados por las empresas a los empleados se incluirán en los salarios. La parte del 4% del importe total puede deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. El artículo 5 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta que deben aclararse en la implementación de sistemas de contabilidad empresarial" (Guo Shui Fa [2003] N° 45) estipula: (1) Las empresas pagarán a todos los empleados De conformidad con la proporción o las normas prescritas por el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial, el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario pagados se pueden deducir antes de impuestos.
(2) La pensión básica o complementaria, el seguro médico y de desempleo pagados por una empresa para todos los empleados de acuerdo con las proporciones o estándares estipulados por el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial pueden deducirse directamente del pago actual si el monto es; relativamente grandes, la autoridad fiscal competente podrá exigir a la empresa que las deducciones se realicen en cuotas iguales durante un período no inferior a tres años. Se destaca aquí que "el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con la proporción o las normas estipuladas por el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial", y la base del seguro médico complementario "está sujeta a un límite superior de "tres veces el salario medio social local", como ocurre también en muchas provincias, afirmó. Pero es necesario consultar a los departamentos gubernamentales locales pertinentes para buscar apoyo legal para las deducciones antes de impuestos.