¿Cuál es el punto de partida lógico del marco conceptual de contabilidad financiera estadounidense?
En junio de 1936, AAA publicó oficialmente el primer informe importante escrito por Payton y Lyttleton: Principios contables para los estados financieros corporativos, que causó mucha controversia y crítica. Después de analizar cuidadosamente varias críticas, los dos académicos consideraron que se debería proponer un marco teórico básico como base teórica del informe. En su libro "Introducción a las normas de contabilidad empresarial" publicado en 1940, Payton y Lyttleton propusieron entrelazar conceptos contables básicos en un sistema teórico coherente, coordinado e internamente consistente mediante la construcción de un marco. Las ideas del libro formaron la base para estudios posteriores del Marco Conceptual de Contabilidad Financiera y el Boletín sobre Conceptos de Contabilidad Financiera de la FASB.
En 1961 y 1962, ASB publicó el primer y tercer artículos sobre investigación contable, que discutían respectivamente los supuestos contables básicos y los principios contables, y trataban de enfatizar la conexión inherente entre ellos. De esta manera, se formó inicialmente la idea de construir un marco conceptual de contabilidad financiera con el "principio de supuesto" como núcleo. Sin embargo, tomar supuestos contables como punto de partida tiene desventajas como el gran número de supuestos y la vaga relación lógica entre supuestos y principios. Por tanto, es inevitable explorar nuevas ideas que sean diferentes del marco conceptual "hipótesis-principio".
En 1966, la AAA publicó el informe "Descripción de la teoría contable básica", en el que proponía la visión de que "la contabilidad es un sistema de información económica", proporcionando la forma más directa y eficaz de establecer un nuevo marco conceptual basado sobre objetivos contables. A principios de la década de 1970, la AICPA estableció el Comité Blanco y el Comité Trube Rhodes. El informe del Comité Trube Rhodes analizó por primera vez de manera integral y sistemática los objetivos de la contabilidad financiera basados en la economía de mercado de los Estados Unidos, que sirvió como marco conceptual para la contabilidad. FASB continuará explorando los objetivos de los estados financieros. El punto de partida proporciona una buena base y posibilidades. En los siete años comprendidos entre 1978 y 1985, FASB** emitió seis series de boletines conceptuales de contabilidad financiera, junto con el séptimo boletín conceptual "Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements" emitido en febrero de 2002, marcando la formación de la Marco conceptual de la contabilidad financiera en Estados Unidos a partir de los objetivos contables.
Desde entonces, el Reino Unido, Canadá, Australia y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad han intentado construir un marco similar. Aunque el contenido específico es innovador, las ideas generales provienen en su mayoría de los Estados Unidos.
En resumen, la investigación extranjera sobre el marco conceptual de la contabilidad financiera es principalmente investigación estadounidense. Estados Unidos ha logrado grandes logros en la investigación sobre el marco conceptual de la contabilidad financiera y finalmente estableció un sistema teórico coherente, coordinado e internamente consistente con los objetivos contables como punto de partida lógico. Otros países como el Reino Unido, Canadá, Australia y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad también han trabajado mucho en la construcción del marco conceptual de la contabilidad financiera y han formado ciertas características propias, sin embargo, ya que no pueden superar los logros de. Estados Unidos, la mayoría de ellos son sólo copias o copias de Estados Unidos.