La diferencia y conexión entre ajustes fiscales y ajustes contables
En la operación real, dependiendo de si el ajuste fiscal está relacionado con el ajuste contable, podemos dividir el negocio de ajuste fiscal en dos categorías: cálculos y ajustes contables que deben ajustarse al mismo tiempo, y Cálculos que no requieren ajuste.
Categoría 1: Los temas contables se utilizan correctamente y las cifras registradas son correctas. Lo único que hay que ajustar según las normas fiscales son los cálculos sencillos. Este tipo de negocio no implica ajustes de cuenta al realizar ajustes fiscales. La base para juzgar tales asuntos es que el tratamiento contable de la empresa se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones del sistema contable, siempre que cumpla con las disposiciones del sistema contable, es correcto. No importa qué tipo de impuesto sea, no hay problema de ajuste de cuenta. El cálculo del impuesto se realiza de acuerdo con los principios estipulados en la ley tributaria y no implica contabilidad. Podemos simplemente resumir las características de este tipo de negocios de la siguiente manera: las declaraciones de impuestos siguen las leyes tributarias y los cálculos contables siguen los sistemas contables. Cada uno sigue su propio camino, los dos no están relacionados entre sí y no interfieren entre sí.
A continuación, ponemos un ejemplo.
Tomemos como ejemplo el conocido ajuste fiscal personal de los salarios imponibles. Una empresa ha incluido 2 millones de RMB en el salario total pagadero durante todo el año. De acuerdo con los requisitos de los salarios imponibles, la norma de deducción excede el límite en 200.000 RMB. Luego de verificar los registros de varias cuentas relacionadas con la nómina de la empresa, se encontró que la aplicación de las cuentas contables y las cifras contenidas en los comprobantes originales eran correctas. En este caso, el ajuste fiscal consiste en tratar 200.000 RMB como una partida aumentada y completarla en la columna aumentada del formulario de declaración. Para los contadores, no hay nada que ajustar. El requisito previo es que los registros contables sean correctos.
Categoría 2: Al mismo tiempo que se realizan ajustes fiscales, también implica ajustes en las cuentas contables. La necesidad de realizar ajustes contables en este tipo de negocios debe tener un requisito previo, es decir, que se hayan producido ciertos errores en los registros contables antes de realizar los ajustes fiscales. O las cuentas contables se utilizan incorrectamente o los registros contables son incorrectos. En definitiva, existe un error en el tratamiento contable de las partidas tributarias.
Las consecuencias de esto son dobles. El primer aspecto es que el beneficio contable en sí es incorrecto; el segundo aspecto inevitablemente afectará a los ajustes fiscales normales. Porque los ajustes fiscales de rutina se basan primero en una contabilidad correcta.
Al tratar estos asuntos, los ajustes de cuenta y los ajustes de impuestos deben realizarse al mismo tiempo (estrictamente hablando, primero se realizan los ajustes de cuenta y luego se realizan los ajustes de impuestos normales. También resumimos las características de este tipo de negocio como: Si hay un error en la contabilidad, se deben realizar ajustes fiscales
El ejemplo anterior todavía se utiliza para ilustrar
Si se descubre que la empresa. no incluye la cuenta "salario por pagar" al verificar las cuentas. La asignación de pago de 60.000 yuanes que debería haberse incluido en el salario total se registra en la cuenta "Cuentas por pagar" (la entrada contable es: Débito: Otras cuentas por pagar, 60.000 yuanes en depósitos bancarios. De esta forma, el proceso contable afecta a dos aspectos.
Primero, no se incluyen los salarios y gastos que deben incluirse en el coste, y el beneficio contable al final. del año aumenta en 60.000, lo que da como resultado datos del informe contable inexactos;
En segundo lugar, al realizar ajustes fiscales, de acuerdo con el estándar salarial fiscal, en realidad ha excedido el límite de 260.000, no los 200.000 en el libro.
En este sentido, los asientos de ajuste contable deberán ajustarse de la siguiente manera:
1. >Préstamo: Comisión de gestión de 60.000 yuanes.
Préstamo: Otras cuentas por pagar de 60.000 yuanes. /p>
2 Si se encuentran ajustes en los meses (o trimestres) anteriores y posteriores a las cuentas finales:
Débito: Beneficio del año 60.000 yuanes
Préstamo: Otras cuentas por pagar 6. Diez mil yuanes
3. :
Débito: el ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior es de 60.000 yuanes.
Préstamos: otras cuentas por pagar son de 60.000 yuanes. De acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios, los costos y gastos no acumulados en el período actual no se pueden recuperar en el futuro, lo que significa que no hay problema de devolución del impuesto sobre la renta. Lo que se hace aquí es un punto complementario en la contabilidad. tenga en cuenta la diferencia entre estos dos "recargos": uno es que las regulaciones fiscales no permiten pagos atrasados; el otro es que la cuenta debe ajustarse en el procesamiento contable)
Luego realice ajustes de impuestos:
Según los cálculos, la empresa en realidad excede el estándar de salario fiscal anual de 260.000, y se deben realizar ajustes fiscales para estos 260.000
A través del análisis de los ejemplos anteriores, debemos resumir los. diferencias entre ajustes fiscales y ajustes contables Existe una comprensión clara de la relación. En realidad, es muy sencillo resumir sus características.
Es decir: si hay errores en los registros contables, se ajustarán las cuentas; si no hay errores, no se harán ajustes. La necesidad de ajustar las cuentas es una cuestión dentro del alcance del procesamiento contable; los ajustes fiscales solo se manejan de acuerdo con las regulaciones fiscales, algunos están relacionados con ajustes de cuentas y otros no están relacionados con ajustes de cuentas. Independientemente de si existe una conexión, no afecta el cálculo correcto de los ajustes fiscales.