Agencia de Contabilidad del Distrito de Panlong: 78 días después de reemplazar el impuesto comercial por el IVA, ¿está usted al tanto de estos problemas de "contabilidad financiera"?

Los contribuyentes generales deben configurar "IVA a pagar", "IVA no pagado", "Impuesto soportado a deducir", "IVA retenido", "IVA a pagar" en la cuenta "Impuesto a pagar". y Ajuste" cinco cuentas detalladas.

2. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “IVA por pagar”?

El monto del débito de la cuenta detallada "IVA por pagar" refleja el monto del impuesto soportado de las actividades imponibles de la empresa, el IVA pagado real y el IVA pagadero no pagado para el mes transferido al final del mes; el monto del crédito refleja el impuesto repercutido recaudado por las ventas sujetas a impuestos por la empresa, el reembolso del impuesto a la exportación recibido por la empresa exportadora, el impuesto soportado transferido y el impuesto al valor agregado pagado en exceso al final del período refleja el saldo deudor; impuesto al valor agregado que la empresa aún no ha deducido.

Para calcular en detalle el cálculo, liquidación y deducción del impuesto al valor agregado pagadero por la empresa, la empresa debe establecer el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto pagado, la reducción y exención de impuestos, y reembolso del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país en la cuenta detallada del impuesto al valor agregado pagadero. Transfiera el impuesto al valor agregado no pagado, el impuesto sobre la producción, el impuesto comercial al impuesto sobre la producción, el reembolso del impuesto a la exportación y el impuesto soportado.

La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa por comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos, que puede deducirse del impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones. El monto del impuesto soportado pagado por una empresa al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos debe registrarse en azul; el monto del impuesto soportado que debe cancelarse al devolver los bienes comprados debe registrarse en rojo;

La columna "Impuestos pagados" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa este mes. El impuesto al valor agregado pagado por la empresa este mes se registra en azul; el reembolso del impuesto al valor agregado pagado en exceso este mes se registra en rojo.

La columna "Reducción de Impuestos" registra el impuesto al valor agregado directamente reducido o deducido por la empresa de acuerdo con la normativa.

La columna "Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales" registra el estado actual de exención de impuestos de los servicios imponibles con tasa cero de la empresa calculados de acuerdo con la tasa de reembolso prescrita.

La columna "Transferir IVA no pagado" registra el IVA no pagado a pagar por la empresa al final del mes. Al final del mes, la empresa registrada en azul transferirá el impuesto al valor agregado no pagado pagadero durante el mes.

La columna "Impuesto sobre la producción" registra el impuesto al valor agregado que se debe cobrar cuando la empresa vende bienes o realiza actividades sujetas a impuestos. El impuesto repercutido que debe pagar una empresa por vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos se registra en azul; el impuesto repercutido que debe cancelarse al devolver los bienes vendidos se registra en rojo.

La columna "Deducción del impuesto repercutido por aumento del impuesto empresarial" representa los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes generales. Durante el período piloto, de conformidad con las normas pertinentes sobre la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, se permite deducir de las ventas el precio pagado a los contribuyentes no piloto, y el importe del impuesto repercutido reducido por las ventas se deduce de acuerdo con las normas pertinentes sobre la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. a las regulaciones.

La columna "Reembolso del impuesto a la exportación" registra el monto actual del reembolso libre de impuestos para los servicios sujetos a impuestos con tasa cero de la empresa o el monto del reembolso del impuesto a la exportación por cobrar calculado directamente de acuerdo con las regulaciones después del reembolso del impuesto; -Se terminan los servicios gravados y se paga el impuesto reembolsado, registrado en rojo.

La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el impuesto soportado transferido hacia afuera de acuerdo con las regulaciones. Las pérdidas anormales en bienes comprados, trabajos en progreso, productos terminados, etc. no deben deducirse del impuesto saliente.

La columna "IVA pagado en exceso transferido" registra el IVA pagado en exceso transferido por la empresa al final del mes. Al final del mes, el impuesto al valor agregado pagado por la empresa este mes se registra en azul.

3. ¿Qué refleja la cuenta detallada del “impuesto al valor agregado no pagado”?

El monto del débito de la cuenta detallada "IVA no pagado" refleja el IVA pagado en exceso transferido por la empresa al final del mes; el monto del crédito refleja el IVA no pagado que ocurrió en el mes en que la empresa estaba; transferido al final del mes; el saldo deudor al final del período refleja el sobrepago del IVA y el saldo acreedor refleja el IVA impago.

4. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “Impuesto soportado a deducir”?

La cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no cumplen con las condiciones de deducción según la ley tributaria y no serán declarados para deducción en este período.

5. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “Retención de IVA”?

La cuenta detallada de "Crédito fiscal retenido por IVA" contabiliza los bienes gravados y los bienes del período anterior que no pueden ser deducidos del impuesto repercutido de las actividades gravadas por el contribuyente general del IVA original a partir del mes en que el impuesto empresarial se sustituye por el IVA El importe del crédito fiscal retenido por servicios laborales.

6. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “Inspección y Ajuste del IVA”?

De acuerdo con el "Aviso sobre medidas para inspecciones rutinarias del impuesto al valor agregado" de la Administración Estatal de Impuestos, después de que las autoridades fiscales inspeccionen el pago del IVA, los contribuyentes generales del IVA deben establecer un "impuesto a pagar" cuando ajuste de sus cuentas de IVA. ——Cuenta especial para inspección y ajuste del impuesto al valor agregado.

Después de la inspección, se debe reducir el impuesto soportado en el libro o aumentar el impuesto soportado y el impuesto soportado en las cuentas correspondientes y se debe acreditar el "Impuesto a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado"; el impuesto soportado debe aumentarse o el impuesto repercutido y el impuesto soportado deben reducirse, debitar la cuenta "Impuesto a pagar - Ajuste de inspección del impuesto al valor agregado" y acreditar el saldo de la cuenta después de registrar todas las partidas de conciliación; debe ser procesado. Después del procesamiento, la cuenta no tiene saldo.

7. ¿Cómo lidiar con el monto restante del impuesto al final del período de IVA?

Al comienzo del mes en que comience el programa piloto, la empresa debitará la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito fiscal por valor agregado" y acreditará la cuenta "Crédito fiscal disponible" en función del valor agregado. crédito fiscal que no puede deducirse del impuesto repercutido sobre servicios sujetos a impuestos Pago de impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".

1. Cuando la cuenta pendiente está reservada.

Débito: Impuestos a pagar - Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de 100.000.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 100.000.

2. Al calcular la proporción del impuesto sobre la producción de bienes y servicios laborales, se permite una deducción de 80.000 yuanes.

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 80.000.

Crédito: Impuestos a pagar: importe de exención del IVA de 80.000 yuanes.

8. ¿Cómo calcular la deducción del IVA por los gastos de equipos especiales y mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA para los contribuyentes generales?

Cuando una empresa compra equipos especiales para el sistema de control del IVA, se debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar las cuentas de "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el monto real pagado. o por pagar. El impuesto al valor agregado a pagar que se deduce según las normas se carga en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reducción de impuestos)" y se acredita a la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular la depreciación de forma periódica, se debita la cuenta de "gastos de administración" y otras cuentas y se acredita la cuenta de "depreciación acumulada", al mismo tiempo se debita la cuenta de "ingresos diferidos" y las cuentas de "gastos de administración" y otras; se acreditan.

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, debe debitar los "gastos administrativos" y acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas en función del monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado a pagar deducido de conformidad con la reglamentación se debitará de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reducción de impuestos)" y se acreditará a "Gastos administrativos" y otras cuentas.

Ejemplo: 2065438 + En mayo de 2006, la empresa A compró el equipo del sistema de control de impuestos del IVA por primera vez, pagando un precio de 490 yuanes, y pagó una tarifa de mantenimiento técnico de 330 yuanes por el equipo especial para el sistema de control del IVA ese año. Del impuesto total al valor agregado pagadero para ese mes se deducen 820 yuanes.

1. Primera compra de equipo especial para el sistema de control de impuestos del IVA

Préstamo: equipo de control de impuestos de activos fijos 490

Préstamo: depósito bancario 490

Dos. Honorarios de mantenimiento técnico de equipos especiales para sistemas de control fiscal antifalsificación.

Débito: comisión de gestión 330

Préstamo: depósito bancario 330

Tres. Deducir el IVA a pagar del mes.

Débito: impuestos a pagar - IVA a pagar (libre de impuestos) 820

Crédito: comisión de gestión 330

Ingresos diferidos 490

Ⅳ. Cuando la depreciación se calcula en los meses siguientes (por ejemplo, el valor residual en 3 años es del 10%).

Débito: comisión de gestión 12,25

Crédito: amortización acumulada 12,25

Débito: ingresos diferidos 12,25

Préstamo: comisión de gestión 12,25

9. ¿Cuál es el tratamiento contable para la deducción del IVA por equipos especiales y costos de mantenimiento técnico del sistema de control del IVA para los pequeños contribuyentes?

Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA, se debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar las cuentas de "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado a pagar deducido según la normativa se cargará a la cuenta "impuesto al valor agregado a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y se acreditará a la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular la depreciación de forma periódica, se debita la cuenta de "gastos de administración" y otras cuentas y se acredita la cuenta de "depreciación acumulada", al mismo tiempo se debita la cuenta de "ingresos diferidos" y las cuentas de "gastos de administración" y otras; se acreditan.

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, debe debitar los "gastos administrativos" y acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas en función del monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado por pagar deducido de conformidad con la reglamentación se debitará de la cuenta “Impuesto al Valor Agregado por Pagar” y se acreditará a “Gastos Administrativos” y otras cuentas.

10. ¿Cómo afrontar la tributación diferenciada de los contribuyentes generales?

Las empresas que aceptan servicios sujetos a impuestos pueden deducir el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre la producción de acuerdo con las regulaciones, debitar la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y calcular el pago real o el monto a pagar y lo anterior. -mencionado valor agregado Por la diferencia de impuestos, se debitará de la cuenta de "costo comercial principal" y se acreditará a las cuentas de "depósito bancario" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el monto real pagado o por pagar.

Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el impuesto repercutido reducido deduciendo las ventas en el período actual se debitará a "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (IVA reemplazado del impuesto empresarial al impuesto sobre el valor añadido)" al final del período. La cuenta "Impuesto repercutido deducido)" se acredita a la cuenta "coste empresarial principal".

Ejemplo: la empresa A, un contribuyente general, proporciona servicios de terminal de pasajeros. Obtuvo ingresos con impuestos incluidos de 106.000 yuanes en 2065438 + mayo de 2006. Pagó al transportista un flete de 2,12 millones de yuanes ese mes y obtuvo un beneficio. factura de impuesto al valor agregado.

1. La empresa presta servicios sujetos al impuesto.

Débito: Cuentas por cobrar 1.060.000

Préstamo: Ingresos del negocio principal 1.000.000.

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 60.000.

2. La empresa A paga el flete del transportista.

Débito: el negocio principal cuesta 200.000 yuanes.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (el impuesto repercutido deduce el aumento del impuesto comercial) 12.000.

Crédito: Cuentas por pagar 212.000

11. ¿Cómo afrontar la tributación diferenciada de los pequeños contribuyentes?

Cuando una empresa acepte servicios gravados, deberá deducir el IVA pagadero por reducción de ventas de acuerdo con la reglamentación. La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el IVA antes mencionado se debitará como "Impuesto". por pagar - Valor agregado por pagar". La cuenta "Impuestos" se acredita a la cuenta "Costo comercial principal", y las cuentas "Depósitos bancarios" y "Cuentas por pagar" se acreditan de acuerdo con el pago real o el monto a pagar.

Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el IVA a pagar debido a la reducción de las ventas del período actual se deducirá al final del período de acuerdo con la normativa, y Se debitará la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y la cuenta "Costo principal del negocio".

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