Métodos de contabilización de los gastos en I+D

Método 1 de contabilidad de gastos de I + D

Resumen: La I + D de proyectos se ha convertido en una parte importante de la empresa. En vista de esto, este artículo analiza primero las deficiencias de la contabilidad de gastos de I + D actual. Se proponen ideas y medidas mejoradas para la contabilidad de los gastos de I+D de los proyectos.

Palabras clave: Métodos contables para analizar los gastos en I+D

1. Requisitos de información contable para los gastos en I+D

1 Inversores

Proyectos de I+D En. En la actualidad, está recibiendo cada vez más atención en algunas empresas, porque un proyecto de I + D exitoso puede generar ganancias relativamente generosas para la empresa. Se puede ver que los proyectos de I + D también son inversores.

Académicos relevantes han confirmado que la información contable sobre los gastos en I+D tiene relevancia de valor.

2. Gestores de empresas

Las empresas se han convertido gradualmente en los principales objetivos de la inversión nacional en I+D, especialmente algunas empresas de alta tecnología.

Por lo tanto, la cantidad de inversión y la intensidad de los gastos en I+D utilizados por las empresas en la investigación y el desarrollo de proyectos también se han ampliado gradualmente.

Los gastos de I+D de proyectos son un recurso muy escaso. Como directores de empresas, prestan cada vez más atención a la eficacia y eficiencia de los gastos de I+D.

Por lo tanto, dejemos que los gerentes de la empresa dominen los gastos generales de I + D y los gastos detallados de todos los proyectos, de modo que la intensidad y el costo de los gastos de I + D se puedan organizar adecuadamente, de modo que la eficiencia de los gastos de I + D del proyecto pueda en última instancia, mejorará significativamente.

3. Departamento de Impuestos

Según la última ley fiscal, todas las empresas nacionales, empresas con financiación extranjera, colegios y universidades o instituciones de investigación científica, siempre que sus sistemas financieros sean sólidos. y se implementa la auditoría y la recaudación de impuestos, luego El monto de inversión requerido para los productos, patentes, procesos o tecnologías desarrollados por estas empresas o departamentos, sobre la base de una deducción del 100%, también se puede agregar antes del impuesto sobre la renta corporativo al 50% del Monto real incurrido en el año.

Por lo tanto, las autoridades fiscales pertinentes deben proporcionar a las empresas o departamentos de investigación científica el alcance adecuado de los gastos de I+D o información contable de los gastos de I+D muy precisa.

2. Deficiencias en la contabilidad actual de los gastos de I+D

Las últimas normas contables estipulan que todos los gastos incurridos por varios proyectos de I+D dentro de la empresa durante el proceso de I+D deben registrarse en Después de la recopilación en el período actual, se incluirá en las pérdidas y ganancias. Cuando se incurra en gastos, se registrará como: Débito: gastos de I + D - gastos contabilizados Crédito: materias primas, salarios de los empleados a pagar y otras cuentas relacionadas; Al final del período, se registrará como: Débito: gastos administrativos, Crédito: gastos de I+D - ¿gastos contabilizados?; los gastos en la fase de investigación se reconocen como activos intangibles bajo ciertas condiciones, es decir, se capitalizan.

Cuando se incurre en gastos, se registran como: débito: gastos de I+D - gastos capitalizados, créditos: depósitos bancarios, materias primas y otras cuentas relacionadas después de que el proyecto de I+D alcance su uso previsto y forme activos intangibles; se registra como: débito: Activos intangibles - XXX, crédito: Gastos en I+D - ¿gastos capitalizados?.

Esta regulación tiene los siguientes dos problemas y deficiencias:

(1) Es imposible distinguir cuál es la etapa de investigación y cuál es la etapa de desarrollo

; >(2) No existen disposiciones claras y detalladas sobre el alcance y divulgación contable.

3. Ideas y medidas para mejorar la contabilidad de los gastos de I+D

Del análisis anterior, se puede ver claramente que para la reforma drástica de los gastos de I+D de los proyectos, los métodos utilizados son llevar a cabo la capitalización y el gasto al mismo tiempo, pero debe haber límites claros entre el gasto y la capitalización.

A continuación se describen las ideas y medidas de reforma desde cinco aspectos.

1. Debe quedar claro el límite entre gasto y capitalización de gastos de I+D

El artículo 7 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 6 - Activos Intangibles" tiene dicha cláusula, cualquier Los gastos en proyectos de investigación dentro del departamento de investigación científica o de la empresa deben distinguirse estrictamente de los gastos en la fase de investigación y los gastos en la fase de desarrollo.

Cuando el proyecto se encuentra en la etapa de investigación, sus gastos de I+D deben contabilizarse como gastos e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. En contabilidad, los gastos de I+D deben incluirse al final. Los gastos se transfieren a la cuenta de "gastos administrativos". En el último Los gastos se enumeran en las pérdidas y ganancias de un período.

Todos los gastos incurridos durante la fase de desarrollo de un proyecto de investigación y desarrollo serán tratados como activos intangibles si cumplen las condiciones.

Es decir, esta parte de los gastos de investigación y desarrollo se reconocerá como gasto en el periodo inicial y como activo en el periodo actual.

Sin embargo, a diferencia de las normas contables, las disposiciones del sistema contable corporativo no son claras y, de acuerdo con las normas fiscales, no importa si se trata de los gastos incurridos por el departamento de investigación científica o la empresa durante la investigación del proyecto. fase o los gastos incurridos durante la fase de diseño del proyecto. Todos pueden recibir los beneficios de las políticas preferenciales. Para aquellos que no se hayan convertido en activos intangibles, según la normativa, se deducirá el 50% de los gastos de investigación y desarrollo del proyecto sobre la base de las deducciones reales. ; para los que se hayan convertido en activos intangibles, con base en la amortización del ciento cincuenta por ciento de los activos intangibles.

El monto total de los descuentos que finalmente disfrutan las empresas bajo estos dos métodos de tratamiento es el mismo, pero existen diferencias temporales en el monto de la reducción anual antes de impuestos.

En la actualidad, por motivos de planificación fiscal, muchas empresas incluyen los gastos de investigación del proyecto y los gastos de desarrollo del proyecto dentro de los gastos de desarrollo de tecnología del proyecto en los gastos de gestión del proyecto, y se pagan como gastos en una sola suma en el año en curso. La deducción del 150% no hace una distinción adecuada entre la etapa de desarrollo del proyecto y la etapa de investigación del proyecto.

A juzgar por el análisis de los gastos de la fase de investigación y los gastos de la fase de desarrollo incurridos por la empresa, los gastos de la fase de desarrollo representan una proporción mayor, especialmente durante el proceso de prueba de materias primas, moldes y moldes utilizados para intermedios. pruebas y producción de prueba de productos Tarifas de compra de prototipos, muestras y métodos de prueba generales, tarifas de inspección de productos de prueba, etc.

Muchos de los gastos aquí deberían formar activos intangibles y, según la normativa, deberían amortizarse al 150% del coste de formación de activos intangibles.

Si el periodo de amortización de los activos intangibles es de diez años, sólo se podrá amortizar el 15% cada año.

Por lo tanto, las políticas fiscales deberían aclarar aún más los principios de dividir las dos etapas para reducir el espacio para que las empresas operen a voluntad.

2. Determinar el alcance de la contabilidad de los gastos en I+D

El autor recomienda que, de acuerdo con las reglas de contabilidad de costos, los gastos en I+D deben dividirse en tres categorías: mano de obra, materiales y gastos.

Los costos laborales incluyen principalmente los salarios y beneficios del personal de I + D; Los materiales incluyen principalmente los costos de combustible, materiales y energía consumidos durante el proceso de investigación y desarrollo del proyecto. Los gastos incluyen nuevos procesos para productos recientemente desarrollados. Tarifas de formulación de regulaciones; honorarios de diseño, honorarios de traducción de datos técnicos relacionados con la investigación y el desarrollo, honorarios de materiales de biblioteca, etc.

Cuando realmente se incurra en los gastos anteriores, debite: gastos de I+D - proyecto XXX - mano de obra directa, materiales directos, gastos indirectos: materias primas, depósitos bancarios, salarios pagaderos a los empleados de I+D, etc.; Al mismo tiempo, se adoptan estándares de medición específicos para asignar algunos de los mismos gastos de I+D de los ingresos de múltiples proyectos de I+D. Por ejemplo, las horas de trabajo de investigación actuales del personal de I+D o las horas de trabajo de diferentes proyectos de I+D se pueden utilizar para hacer asignaciones razonables. .

3. Divulgación de información sobre gastos de I+D

Respecto a la actual falta y divulgación irregular de información sobre gastos de I+D, el autor recomienda que la información de cada proyecto de I+D se detalle por separado en las notas. a los estados contables y a los costes globales.

IV.Resumen

La I+D desempeña un papel cada vez más importante en las empresas y su importancia es cada vez más reconocida por la gente. Por lo tanto, la necesidad de información contable sobre los gastos en I+D también aumenta gradualmente. .

El método de procesamiento actual ya no puede satisfacer las necesidades de las empresas.

En este artículo, el uso de ideas de contabilidad de costos aumenta la carga de trabajo de la contabilidad hasta cierto punto, pero también mejora el contenido de la información contable para los gastos de I+D, satisfaciendo así las necesidades de quienes necesitan información. .

Referencias:

[1] Li Yue'e, Liu Lei. Concepto de capitalización parcial de gastos en I+D [J].

[2] Li Weiyi. Tratamiento contable y fiscal de los gastos corporativos en I+D según los nuevos estándares [J Accounting Friends, 2009(18)

Mejoras en la contabilidad de los gastos corporativos en I+D 2

Resumen Este artículo describe la importancia de la contabilidad del gasto en I+D empresarial, analiza las deficiencias de los métodos actuales de contabilidad del gasto en I+D y recomienda que la nueva contabilidad del gasto en I+D no distinga entre las etapas de investigación y desarrollo, y extraiga lecciones de las provisiones para deudas incobrables y Contabilidad de costos Según la idea, se llevan a cabo dos tratamientos contables, capitalización estimada y capitalización, de acuerdo con si el proyecto de I + D forma activos intangibles para satisfacer diferentes necesidades en diferentes niveles.

Palabras clave gasto en I+D; contabilidad; capitalización

1. Diversificación de los requisitos de información contable para el gasto en I+D

En el entorno de la integración económica mundial, el rápido desarrollo de La economía y el comercio han intensificado la competencia entre las empresas. Las empresas están dispuestas a invertir más mano de obra, recursos materiales y recursos financieros en actividades de investigación y desarrollo, y los gastos en I+D representan una proporción cada vez mayor del gasto total de las empresas.

Con la aparición de diversas necesidades fiscales por parte de inversores corporativos y administradores de empresas, el método contable simple para los gastos de I+D ya no puede satisfacer las necesidades.

1. Gestores de empresas

En la actualidad, las empresas se han convertido en el principal centro de actividades de I+D de toda la sociedad.

Especialmente algunas empresas de alta tecnología.

Por lo tanto, la cantidad y la intensidad de la inversión en I+D por parte de las empresas se han ampliado gradualmente.

Como directivos de empresas, prestan cada vez más atención a la eficacia y eficiencia de los gastos en I+D.

Por lo tanto, al permitir que los administradores de empresas comprendan la inversión general y la composición de los proyectos de I+D, pueden organizar adecuadamente la cantidad y la intensidad de los gastos de I+D y, en última instancia, maximizar la eficiencia de los gastos de I+D.

2. Inversores

La investigación y el desarrollo es en realidad un comportamiento de inversión. Su propósito es, en última instancia, lograr el desarrollo y promoción de nuevos productos a través de la innovación tecnológica y la formación de patentes de tecnología, etc. .

Por lo tanto, la inversión en I+D no es en gran medida diferente de otros comportamientos de inversión y también aporta enormes beneficios a las empresas.

Por tanto, la información contable sobre los gastos en I+D tiene un valor muy elevado.

Para los inversores, comprender el monto total, la estructura y la dirección de inversión de los gastos corporativos en I+D puede proporcionar una base para sus decisiones de inversión.

3. Departamento de Impuestos

De acuerdo con la nueva ley tributaria, todas las empresas nacionales, empresas con financiación extranjera y otras instituciones, siempre que sus sistemas financieros sean sólidos y las auditorías y los impuestos sean correctos. implementadas, toda la investigación y el desarrollo por parte de estas empresas o departamentos. El monto de la inversión requerida para productos, patentes, procesos o tecnologías, sobre la base de la deducción total, también se puede deducir adicionalmente antes del impuesto sobre la renta corporativo en base al 50% del monto real incurrido. en el año.

Por lo tanto, como agencia nacional encargada de hacer cumplir la ley, las autoridades tributarias representan los intereses nacionales y exigen que las empresas proporcionen un alcance razonable de los gastos de I+D y una información contable precisa de los gastos de I+D.

2. Deficiencias en la contabilidad actual de los gastos en I+D

Las normas contables de mi país estipulan que los gastos en proyectos internos de I+D de las empresas deben distinguirse entre gastos en la etapa de investigación y gastos en la etapa de investigación. etapa de desarrollo; los gastos en la etapa de investigación, deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales cuando se incurren en el débito: gastos de investigación y desarrollo, créditos de gastos: materias primas, depreciación acumulada y otras cuentas al final del período; : gastos administrativos, crédito: gastos de investigación y desarrollo, gastos contabilizados.

Los gastos en etapa de desarrollo sólo pueden reconocerse como activos intangibles si cumplen con las condiciones dadas, débito: gastos en I+D, débito: materias primas, depósitos bancarios y otras materias; ; investigación Una vez que el proyecto de desarrollo alcanza su uso previsto y forma activos intangibles, crédito: patente de activo intangible, crédito: gastos de investigación y desarrollo, gastos capitalizados.

Esta contabilidad tiene las siguientes deficiencias:

1 Es difícil juzgar y distinguir el alcance de las actividades de investigación y desarrollo en la contabilidad diaria.

Investigación y desarrollo Los proyectos pueden tener un ciclo largo y el proceso es escalonado y repetido. Es probable que las actividades de investigación y desarrollo se lleven a cabo al mismo tiempo, y una mayor dependencia del juicio profesional de los contadores puede llevar a que las empresas manipulen subjetivamente las ganancias para lograrlos. objetivos a corto plazo y dividir intencionalmente las dos etapas, haciendo así que la información contable sea menos objetiva y justa.

2. La división de las etapas de I+D no refleja el principio de prudencia.

Dividir la contabilidad de los gastos de I+D en etapas de investigación y etapas de desarrollo.

Aunque simplifica en cierta medida la contabilidad, no refleja el principio de prudencia.

Por ejemplo: la composición de los gastos en I+D no está lo suficientemente detallada, y el tratamiento de los gastos en I+D en la etapa de investigación hace difícil evitar comportamientos subjetivos de manipulación de ganancias, lo que resulta en impuestos sobre la renta no pagados o no pagados de manera suficiente.

3. Ideas mejoradas y tratamientos contables específicos para la contabilidad del gasto en I+D

Con base en el análisis anterior, este artículo considera que ya no es necesario distinguir entre las etapas de investigación y desarrollo, y extraer lecciones de las ideas de contabilidad de costos para volver a determinar las cuentas detalladas y el alcance contable de la contabilidad de gastos de I + D, y utilizar si el proyecto de I + D eventualmente formará activos intangibles como condición de juicio Antes de que se formen los activos intangibles. capitalizado como se esperaba, y las provisiones por insolvencias para gastos de I+D se acumularán de cierta manera para los activos intangibles formados, los activos se tratan como totalmente capitalizados y el monto capitalizado se contabiliza como un activo intangible y está sujeto a amortización y deterioro periódicos; pruebas.

1. Reclasificar las cuentas contables para gastos de I+D

Con base en la teoría de provisión de insolvencias, establezca cuentas de provisión de insolvencias de I+D en la etapa de capitalización esperada, simule la teoría de contabilidad de costos, y establecer cuentas detalladas de gastos de I+D de acuerdo con los proyectos de I+D.

Los detalles son los siguientes: los temas de primer nivel son gastos de I+D, que reflejan la inversión total en actividades de I+D; los temas de segundo nivel son una serie de proyectos de I+D específicos, que reflejan la composición detallada de los proyectos de I+D; Las materias de tercer nivel son similares a las materias detalladas de contabilidad de costos: los materiales directos, la mano de obra directa, la depreciación y otros gastos reflejan el contenido comercial y el tipo económico de cada gasto del proyecto.

Esta configuración puede reflejar específicamente la inversión general, la composición detallada, la estructura y el tipo de gastos en I+D, y satisfacer las necesidades de información de diferentes niveles de gastos en I+D.

Determine el alcance de la contabilidad de los gastos de I+D: según el método de contabilidad de costos, los gastos de I+D se dividen en tres partes: materiales, mano de obra y gastos, que corresponden a la configuración de los temas contables de I+D.

Los materiales aquí se refieren a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en actividades de I + D; la mano de obra se refiere a los sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados que participan directamente en actividades de I + D. Se refiere; a la depreciación de equipos y otros gastos (incluidos honorarios de diseño de nuevos productos, honorarios de formulación de especificaciones de nuevos procesos y honorarios de traducción de datos y materiales de libros técnicos directamente relacionados con actividades de I+D; honorarios de pruebas in situ; honorarios de demostración, revisión y aceptación de resultados de I+D, etc.) .

2. Mejoras específicas en el método de contabilización de los gastos en I+D

(1) Cuando el proyecto de I+D no alcanza su finalidad prevista, es decir, antes de que forme un activo intangible, el Se establece la cuenta "Provisión para insolvencias de I+D". Es de naturaleza similar a la cuenta de "provisión para insolvencias" y es una cuenta de provisión para "gastos en I+D".

Al final de cada periodo, la empresa determina la probabilidad de éxito del proyecto mediante análisis técnico y acumula reservas para insolvencias de I+D.

Se puede utilizar la siguiente fórmula para calcular: provisión para insolvencias en I+D = inversión acumulada total en el período actual (tasa de éxito estimada 1).

Cobro diario de gastos de I+D:

Débito: ¿Gasto de I+D? ¿XX proyecto? Materiales directos/mano de obra directa/depreciación/otros gastos

Crédito: materias primas, cuentas por pagar Salarios de empleados, depósitos bancarios, etc.

Al mismo tiempo, las provisiones para insolvencias de I+D se calculan según la fórmula:

Débito: gastos administrativos provisiones para insolvencias de I+D

Crédito: ¿Provisiones para insolvencias de I+D? Proyecto XX

El proyecto ha finalizado y no se han formado activos intangibles

Débito: ¿Gastos de gestión de investigación y desarrollo

Débito: ¿Gastos en I+D?¿Proyecto XX?Mano de obra directa/Materiales directos/depreciación/otros gastos

Transferir simultáneamente provisiones para insolvencias

Débito: provisiones para insolvencias de I+D XX? proyecto

Crédito: ¿Gastos de gestión? Provisiones para insolvencias de I+D

(2) Cuando finaliza el proyecto de I+D y se forman todo o parte de los activos intangibles, para cada proyecto de I+D, referido a el método de asignación de costos de productos terminados y productos en proceso en la contabilidad de costos, se puede adoptar la proporción de horas de trabajo de investigación del personal de I+D, y El monto capitalizado estimado de cada proyecto se asigna entre proyectos terminados y no terminados, y los activos intangibles se amortizan y Los proyectos de I+D inacabados se contabilizan de acuerdo con el punto (1) anterior.

Débito: ¿Activos intangibles?Proyecto XX

Crédito: ¿Gastos en I+D?¿Proyecto XX?Materiales directos/mano de obra directa/depreciación/otros gastos

Al mismo tiempo , el capital Transferencia de la provisión para insolvencias durante la etapa de transformación:

Débito: Proyecto XX de provisión para insolvencias de I+D

Crédito: ¿gastos administrativos?Provisión para insolvencias de I+D

IV.Resumen

La I+D desempeña un papel cada vez más importante en las empresas, y los gastos en I+D representan una proporción cada vez mayor del gasto total de la empresa. La demanda de información contable sobre los gastos en I+D también aumenta día a día.

El tratamiento contable actual de los gastos en I+D ya no puede satisfacer estas necesidades.

Aunque la idea de utilizar provisiones para insolvencias y contabilidad de costes propuesta en este artículo aumenta en cierta medida la carga de trabajo contable, se ha mejorado la calidad y eficiencia de la información contable del gasto en I+D, y al mismo tiempo Con el tiempo, también ha mejorado la información contable. Facilita a los contadores realizar juicios profesionales diarios, reduce en cierta medida la posibilidad de manipulación artificial de las ganancias y puede satisfacer en mayor medida las necesidades de personas con diferentes necesidades de información.

Referencias

[1] Formulado por la República Popular China y el Ministerio de Finanzas. Normas de contabilidad para empresas comerciales [M]. Beijing: Economic Science Press, 2008.29. p>

[2] Compilado por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados [M Beijing: China Financial and Economic Press, 2008.139-140]. Departamento del Ministerio de Finanzas. Explicación de normas de contabilidad para empresas comerciales [M]. Beijing: People's Publishing House, 2007.102-103.

[4] Comparación internacional de tratamientos contables para empresas comerciales. Modernización, 2006(467)80-81.

[5] Wang Ruilong. Evidencia de las normas contables de mi país y la convergencia internacional [J]. p>

[6] Hou Xiaohong, Ma Li. Concepto de procesamiento de contabilidad de gastos de I+D de mi país [J]. Informatización de la gestión de China, 2008(8)19-21. , Análisis de la contabilidad y los métodos del gasto en I+D [J China Foreign Investment, 2012(2) )122.