Tratamiento contable fiscal único de depreciación acelerada
La depreciación acelerada por única vez es una política preferencial según la ley tributaria, no un requisito de las normas contables. Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio de la Administración Tributaria Estatal N° 6 de 2021), la política preferencial única de deducción antes de impuestos para activos fijos se ha ampliado hasta el 31 de diciembre de 2021. Durante este período, si el valor unitario de los electrodomésticos adquiridos por las empresas (excluyendo casas y edificios) no supera los 5 millones de yuanes, pueden disfrutar de una deducción única antes de impuestos. Sin embargo, esta es una política preferencial en la ley tributaria. El tratamiento fiscal es una deducción única, sin necesidad de contabilidad y una depreciación única.
Las empresas disfrutan de la política preferencial de depreciación acelerada única estipulada en la ley tributaria, y sus cuentas aún acumulan depreciación de acuerdo con las normas contables. Con base en la vida útil esperada de los activos fijos, se pueden adoptar métodos razonables que puedan reflejar la entrada de beneficios operativos causados por el consumo de activos fijos (método de línea recta, método de doble saldo decreciente, método de vida total, método de carga de trabajo).
Disfrutar del tratamiento preferencial de la deducción única antes de impuestos no requiere procesamiento contable adicional porque, independientemente del valor del dinero en el tiempo, la deducción fiscal total no cambia. Por ejemplo, si un equipo cuesta 3 millones de RMB (independientemente del valor residual), ya sea que la depreciación se acumule durante cinco años o que la depreciación acelerada esté incluida en el costo, el monto total que se puede deducir antes de impuestos es de 3 millones de RMB. y el impuesto sobre la renta de sociedades deducible es 300 × 25% = 65438. Disfruta de una deducción única, equivalente al coste correspondiente a la depreciación. El monto total de los costos y gastos deducidos antes de impuestos no ha cambiado, ni tampoco el monto total de impuestos que se puede reducir. Sin embargo, teniendo en cuenta el valor temporal del dinero y deduciéndolo por etapas, el valor presente descontado de cada período se vuelve menor. De hecho, es esta parte del interés fiscal la que tiene preferencia.
Tratamiento contable específico:
En la compra de activos fijos:
Débito: activos fijos
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Impuesto soportado)
Préstamos: cuentas por pagar/depósitos bancarios
Los gastos de depreciación se acumularán con base en la vida útil estimada de los activos fijos a partir del mes siguiente a la compra de los activos fijos;
Débito: gastos de fabricación/gastos administrativos/gastos de ventas/gastos de investigación y desarrollo, etc.
Crédito: Depreciación acumulada
Por lo tanto, disfrutar de una deducción única antes de impuestos no constituye una reducción directa de impuestos, y no es necesario confirmar los ingresos en las cuentas. . En términos de tratamiento fiscal, quienes declaran y pagan el impuesto sobre la renta empresarial trimestralmente (mensualmente) pueden disfrutar de una deducción única antes de impuestos. Preste atención a las deducciones fiscales al calcular la base imponible en la liquidación anual. El monto de reducción específica es el saldo del valor original de los activos fijos adquiridos en el período actual después de deducir la depreciación acumulada en el período actual.