Describa brevemente los conceptos de deducción del Impuesto sobre Sociedades.

Partidas de deducción previa del Impuesto sobre Sociedades:

1.

(1) Se permite deducir los sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa.

(2) Las primas del seguro social se deducen antes de impuestos.

(3) Las tarifas de bienestar de los empleados se deducen antes de impuestos.

(4) Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos). del año.

(5) A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa no excederán el 65,438+05% de los ingresos por ventas (operativos). del año., se deducirá; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.

(6) Se permite deducir los gastos por intereses incurridos por las empresas en actividades de producción y operación. Los gastos por intereses incurridos por las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de los intereses; tasa de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período.

(7) Para las instituciones y lugares establecidos por empresas no residentes en China, los gastos incurridos por la oficina central fuera de China relacionados con la producción y operación de la institución o lugar pueden proporcionar el alcance de los gastos. emitido por la oficina central, Se pueden hacer deducciones si se proporcionan la cuota, la base de distribución, el método y otros documentos de respaldo y el monto se prorratea razonablemente.

(8) Salvo disposición en contrario, los costos y gastos correspondientes a los ingresos libres de impuestos obtenidos por la empresa pueden deducirse al calcular la renta imponible de la empresa.

2. Fiscalidad.

Los impuestos se refieren a todos los impuestos y recargos incurridos por una empresa que pueden deducirse, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor agregado.

3.

4. Otros gastos.

(1) Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieren capitalización.

(2) Se permite deducir la prima de seguro pagada por la empresa de acuerdo con las regulaciones pertinentes al participar en un seguro de propiedad.

(3) Fondos especiales para la protección del medio ambiente, restauración ecológica, etc. Si la empresa se retira de conformidad con las normas nacionales pertinentes, se permiten deducciones. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.

(4) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.

(5) Si los gastos y comisiones incurridos por la empresa relacionados con la producción y operación no exceden el límite de cálculo prescrito, se permitirá que se deduzcan el exceso;

(2) Deducciones especiales

1. Deducción antes de impuestos por donaciones de bienestar público. Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, si están dentro del 12% de los beneficios anuales totales, pueden deducirse al calcular la renta imponible.

2. Los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento operativo se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento; los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero no constituirán activos fijos alquilados bajo arrendamiento financiero. El valor se deducirá en cuotas de acuerdo con la reglamentación.

3. Además de las pérdidas que se han incluido en el costo de los activos relevantes y las pérdidas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios, se permiten las pérdidas cambiarias incurridas por la empresa en transacciones monetarias. El tipo de cambio al contado se refiere a las pérdidas cambiarias incurridas al convertir sus activos y pasivos monetarios distintos de RMB en RMB.

(3) Se prohíben los elementos de deducción.

1. Dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones patrimoniales pagadas a los inversores.

2. Impuesto sobre Sociedades.

3. Cobrar cargos por pagos atrasados.

4. Multas, multas y pérdida de bienes decomisados.

5. Gastos de donación distintos de los gastos de donación de bienestar público estipulados por el estado.

6. Gastos de patrocinio.

7. Gastos de reserva no aprobados.

8. Otros gastos no relacionados con los ingresos.

Las partidas de deducción del Impuesto sobre Sociedades incluyen principalmente las siguientes:

(1) Deducción de gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses incurridos por préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares; de instituciones financieras durante el mismo período, y se permitirá su deducción.

(2) Deducciones del salario imponible.

Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.

(3) En términos de tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son 14%, 2%, 2% y 5 % respectivamente), pero " "Total de salarios imponibles" se ajusta a "Total de sueldos y salarios", y el monto de la deducción aumentará en consecuencia. En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, las regulaciones de implementación estipulan que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por las empresas no excederán 2% del total de sueldos y salarios. Se permite una deducción del 5%; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.

(4) Deducción por donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.

(5) Deducción de gastos de espectáculos empresariales. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento social incurridos por los contribuyentes para las necesidades razonables de producción y operaciones. La ley tributaria estipula que los gastos de entretenimiento comercial incurridos por los contribuyentes relacionados con la producción y operación se pueden deducir dentro de los siguientes límites: El artículo 43 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que los gastos de entretenimiento comercial incurridos por empresas relacionadas con la producción y operación , deducido según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas del año en curso. Es decir, la ley tributaria adopta el método de "dos certificados". Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa solo pueden deducirse hasta el 60% para distinguir los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal, y, por el otro, eliminar la parte del consumo personal de los gastos de entretenimiento empresarial mediante el diseño de una proporción unificada; Por otro lado, el monto máximo de deducción se limita al año en curso. El 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas sobreemitidas o incluso facturas falsas para deducir los gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial. en un 40%.

(6) Deducciones de los fondos de pensiones de los empleados y de los fondos del seguro de desempleo. Se permite deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo al calcular la renta imponible dentro de la proporción y base aprobadas por las autoridades tributarias provinciales.

(7) Deducción del fondo de seguridad de invalidez. Los fondos de seguridad por discapacidad pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones del gobierno local pueden deducirse al calcular la renta imponible.

(8) Deducción de primas de seguros de propiedad y transporte. Las primas de seguros de propiedad y transporte pagadas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos. Sin embargo, el trato preferencial de no compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible de las empresas.

(9) Deducir las cuotas de alquiler de activos fijos. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. Los gastos de gestión se pueden deducir directamente en el momento del pago.

(10) Deducción de provisión para insolvencias, provisión para insolvencias y provisión para descuentos de materias primas. La provisión para insolvencias y la provisión para insolvencias constituidas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas de descuento en productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.

(11) Deducción de gastos de transferencia de inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes por transferir activos fijos se refieren a gastos como los gastos de limpieza incurridos al transferir o vender activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.

(12) Deducción de las pérdidas netas del activo fijo y del activo circulante por pérdidas, daños y desguaces de inventarios. Las pérdidas netas en activos fijos causadas por los contribuyentes debido a pérdidas, daños o desguaces de inventario se deducirán después de que los contribuyentes proporcionen información sobre la pérdida de inventario y sean revisadas por las autoridades fiscales competentes. La pérdida neta mencionada aquí no incluye los ingresos por el cambio en el precio de los activos fijos de la empresa. La pérdida neta de activo circulante en que incurra un contribuyente por pérdida, daño o desguace de inventario se deducirá antes de impuestos una vez que el contribuyente proporcione la información del inventario y sea revisada por la autoridad fiscal competente.

(13) Deducción de los honorarios de gestión de la central. Cuando los contribuyentes paguen a la casa matriz honorarios de administración relacionados con la producción y operación de empresas, deberán proporcionar documentos que acrediten el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de los honorarios de administración emitidos por la casa matriz, y se permitirá la deducción después de ser revisada. por las autoridades fiscales competentes.

(14) Deducción de los ingresos por intereses de la deuda. Los ingresos por intereses procedentes de compras de deuda por parte de los contribuyentes no se incluyen en la renta imponible.

(15) Deducir otros ingresos. Incluyendo diversos ingresos de subvenciones fiscales, impuestos sobre el volumen de negocios reducidos o reembolsados, excepto aquellos que no puedan incluirse en la base imponible según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el resto Debe incorporarse a la renta imponible de la empresa para calcular y pagar impuestos.

(16) Deducción de la indemnización de pérdidas. Las pérdidas sufridas por el contribuyente cada año pueden compensarse con los ingresos del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes en el siguiente ejercicio fiscal, podrán recuperarse año tras año, pero el plazo máximo no excederá de cinco años.

Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. En caso de duda, consulte a un abogado profesional.

Base legal:

Artículo 10 En el cálculo de la base imponible no se deducirán los siguientes gastos:

(1) Dividendos pagados a inversionistas, Dividendos y otros ingresos por inversiones de capital;

(2) Impuesto sobre la renta de las sociedades;

(3) Impuestos por pagos atrasados;

(4) Multas, multas y confiscación de bienes Pérdida;

(5) Gastos de donación distintos a los previstos en el artículo 9 de esta Ley;

(6) Gastos de patrocinio;

(7) No aprobados Gastos de reserva;

(8) Otros gastos no relacionados con los ingresos.