Bono de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta de Sociedades y conocimiento de la legislación fiscal especial

Entre los muchos factores que afectan la renta imponible, las deducciones son las más extensas y variables, y su soporte material es el comprobante de deducción. La factura es sólo un importante comprobante de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta. Las deducciones sin facturas no están absolutamente prohibidas ni necesariamente permitidas con facturas. A continuación se detallan los conocimientos sobre derecho tributario que les traigo sobre los certificados de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta corporativo y las disposiciones especiales. Bienvenido a leer.

Principios para permitir deducciones antes de impuestos y vales de deducción:

1. El principio de autenticidad es el principio fundamental para la gestión de los vales de deducción antes de impuestos. Una vez deducidos los gastos incurridos por la empresa reflejados en el comprobante, deben ser verdaderamente efectuados. Se requiere que los gastos sean verdaderos y que la evidencia que los demuestre sea verdadera y válida. El principio de autenticidad incluye también el principio de legalidad. El cálculo de los conceptos de deducción, montos de deducción y renta imponible se ajustará a lo dispuesto en la normativa fiscal. Si los métodos de tratamiento contable financiero de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales, los cálculos se realizarán de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales para los elementos de deducción específicos que no estén claramente estipulados por las leyes y reglamentos fiscales y las disposiciones del Consejo de Estado; Las autoridades financieras y fiscales no violarán los principios básicos de las deducciones antes de impuestos, calculadas de conformidad con las normas nacionales de contabilidad financiera. Varios comprobantes de deducción deben cumplir con las normas fiscales nacionales, y varios comprobantes, especialmente las facturas, deben cumplir con las normas fiscales.

2. Principio de relevancia. Los gastos relevantes reflejados en el comprobante de deducción deben estar directamente relacionados con los ingresos obtenidos, es decir, los gastos realmente incurridos por la empresa que pueden generar directamente la entrada de beneficios económicos o pueden predecir la entrada de beneficios económicos.

3. Principio de racionalidad. Los gastos reflejados en el comprobante de deducción deben ser gastos necesarios y normales que deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relacionados, y sus métodos de cálculo y asignación deben estar en línea con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables.

4. El principio de certeza. Se deberá determinar el monto de los gastos reflejados en el comprobante de deducción, de lo contrario los gastos contingentes no se deducirán antes de impuestos. Es decir, la empresa puede determinar el momento del pago de cada gasto, pero debe ser un gasto real que pueda medirse de forma fiable y no un gasto estimado y posible.

5. Principio del período de beneficios, es decir, el principio de dividir los gastos de ingresos y los gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual. A menos que existan disposiciones especiales en la legislación tributaria, los gastos reales incurridos no podrán deducirse repetidamente.

6. El principio de base devengado, que es el principio general para la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos. También es la base para que las empresas realicen el reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables según lo estipulado en las normas contables. A menos que las leyes y reglamentos tributarios y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el cálculo de las deducciones antes de impuestos y la renta imponible seguirá este principio. Al mismo tiempo, debe complementarse con el principio de casamiento. Todos los gastos incurridos por la empresa deben declararse y deducirse en el período actual cuando se debe realizar el casamiento o la distribución, sin anticipación ni demora, a fin de reconocer correctamente las ganancias y pérdidas. .

Tipos específicos de comprobantes de deducción válidos para la deducción antes de impuestos

Los comprobantes de deducción antes de impuestos se pueden dividir en comprobantes externos y comprobantes internos según se debe pagar el impuesto al valor agregado; , los comprobantes externos se pueden dividir en comprobantes de artículos con impuestos vencidos y comprobantes de artículos no sujetos a impuestos.

Los gastos imponibles se deducirán de la factura como comprobante válido. Las partidas sujetas a impuestos se refieren a partidas por las cuales el vendedor o proveedor de servicios debe pagar el precio cuando una empresa compra bienes o recibe mano de obra o servicios, y partidas libres de impuestos, incluidas las partidas que se consideran vendidas. Las unidades y los individuos deben emitir facturas cuando operan negocios para confirmar los ingresos operativos; cuando las empresas compran bienes, reciben servicios y realizan otras actividades comerciales, deben obtener facturas del beneficiario y realizar deducciones antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

La obtención de facturas no es obligatoria (no permitida) para gastos no sujetos a impuestos. Las partidas no imponibles se refieren a gastos que no están dentro del alcance del IVA durante el proceso de producción y operación, y la parte que genera ingresos no paga el IVA de conformidad con la ley. ¿Está clara la normativa actual de gestión de facturas? ¿Ningún negocio puede emitir facturas? Por lo tanto, cuando una empresa incurre en gastos no tributarios, no necesita ni puede obtener facturas, sino que debe obtener el comprobante de deducción válido correspondiente y realizar las deducciones antes de impuestos de acuerdo con la normativa. Las partidas no sujetas a impuestos recaudadas por el departamento de impuestos u otros departamentos también pueden deducirse antes de impuestos de conformidad con la ley.

Los vales comúnmente válidos para deducciones antes de impuestos incluyen, entre otros, los siguientes:

1. Pago a empresas o individuos nacionales por la compra de bienes raíces, bienes y servicios industriales, y recepción. servicios y transferencia de intangibles. Las partidas imponibles del inmueble y las facturas emitidas por el empresario o individuo.

2. Al pagar el alquiler y otros ingresos operativos imponibles a agencias administrativas, instituciones públicas, militares y otras unidades no empresariales, se emitirá una factura (emitida por la autoridad fiscal).

3. Comprar productos agrícolas libres de impuestos a agricultores nacionales (pastores), facturas de venta de productos agrícolas emitidas por agricultores (pastores) o facturas de compra de productos agrícolas emitidas por las propias empresas.

4. Los intereses reales de los préstamos de empresas no financieras deben tratarse según diferentes situaciones:

(1) Gastos por intereses incurridos en préstamos de empresas financieras bancarias, declaraciones de intereses bancarias emitidas. por el banco.

(2) Para los gastos por intereses incurridos por préstamos de empresas financieras no bancarias o de empresas o individuos no financieros, se deben obtener comprobantes de pago y facturas, complementados con un contrato de préstamo (contrato); de interés como lo exige el contrato será ¿Qué se debe prever al momento de deducir impuestos? ¿Cuál es la tasa de interés para préstamos similares a empresas financieras durante el mismo período? .

(3) Para los honorarios de servicios financieros y honorarios de consultoría financiera pagados por préstamos de dinero de bancos o empresas financieras no bancarias, se deben obtener facturas que cumplan con las regulaciones.

5. Pagar fondos gubernamentales y tasas administrativas, y cobrar las facturas financieras emitidas por el departamento.

6. Pagar diversos impuestos (tasas) que se pueden deducir antes de impuestos y obtener un certificado de pago de impuestos o un certificado de pago de impuestos emitido por la autoridad fiscal.

7. Asignar fondos sindicales y un recibo especial por los ingresos del fondo sindical emitido por la organización sindical.

8. Pagar la tarifa de transferencia de tierras y emitir notas financieras del departamento de tierras.

9. Primas de seguridad social pagadas, facturas financieras emitidas por agencias de seguridad social (recibos especiales o facturas de primas de seguridad social).

10. El fondo de previsión para la vivienda depositado, la carta de pago de remesa (adicional) del fondo de previsión para la vivienda y el comprobante de transferencia bancaria sellado por la agencia administradora del fondo de previsión.

11. Donaciones para empresas de bienestar público estatutarias a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos, así como notas de donación supervisadas por el departamento financiero, como recibos unificados de donaciones. recibidos por las unidades de bienestar público.

12. Tasas y pagos cobrados por el departamento de impuestos u otros departamentos y que se pueden deducir, comprobantes de recibo y cartas de pago emitidas por el departamento de recaudación (como comprobantes de recibo de fondos sindicales), etc.

13. Gastos incurridos con base en sentencias judiciales, documentos de mediación y arbitraje, sentencias judiciales, fallos y documentos de mediación, así como laudos arbitrales, documentos de derechos de acreedores notariados y documentos de pago que puedan ser otorgados por el Tribunal Popular. .

14. Las deducciones antes de impuestos por pérdidas de activos incurridas por las empresas se implementarán de conformidad con las disposiciones del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión del "Administrativo". Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta sobre Pérdidas de Activos de las Empresas"".

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16. Si se paga a una unidad o individuo en el extranjero, se debe proporcionar el contrato, el comprobante de pago de divisas y el comprobante de recibo de la unidad y el individuo. Si la autoridad tributaria tiene alguna pregunta durante la revisión, puede solicitarle que proporcione un certificado de confirmación de una oficina notarial extranjera, y la autoridad tributaria revisará y aprobará la solicitud.

17. Si las leyes y reglamentos tributarios tienen disposiciones o requisitos especiales para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas, la deducción se realizará de conformidad con tales disposiciones o requisitos. Si además se deducen los gastos de I+D, se deben proporcionar planes de proyectos de I+D independientes, encomendados y cooperativos y presupuestos de gastos de I+D, un resumen de los gastos de I+D del año, una lista de instituciones o equipos de proyectos y profesionales especializados en I+D, una explicación de los gastos de I+D. resultados del proyecto, informe de resultados de la investigación, etc.

18. Para las empresas afiliadas que hayan firmado un acuerdo de participación, una de las partes podrá cobrar parte o la totalidad de los honorarios de publicidad y promoción empresarial incurridos por la otra parte, hasta el límite de deducción antes de impuestos del contrato. ingresos por ventas (comerciales) de la otra parte para el año en curso, es posible que no se incluyan en el límite de deducción antes de impuestos para tarifas de publicidad corporativa y tarifas de promoción comercial, pero se debe proporcionar y cobrar un acuerdo de participación de acuerdo con el acuerdo.

19. Documentos internos como tablas de contabilidad de costos de materiales (órdenes de almacenamiento, órdenes de recolección, tablas de resumen de consumo, etc.), tablas de depreciación o amortización de activos, tablas de recolección y distribución de gastos generales de fabricación, tablas de cálculo de costos de productos, Recibos de nómina de empleados, dietas de viaje, dietas de transporte, documentos de dietas de comunicaciones, etc. , elaborado por la empresa, puede reflejar directamente la base de cálculo y el proceso de ocurrencia de asignación de costos.

20. Otros documentos legales y válidos especificados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

Disposiciones Especiales sobre el Manejo de Deducciones Antes de Impuestos y Comprobantes de Deducción Vigentes

Las facturas, recibos y demás comprobantes obtenidos por los contribuyentes, las propias notas, su contenido y emisión deberán ser auténticos y cumplir con las regulaciones pertinentes; las facturas que no cumplan con las regulaciones, facturas falsificadas, alteradas o falsas no se utilizarán como comprobantes de deducción válidos.

Las partidas de pago especiales también deben incluir materiales relevantes como archivos adjuntos o materiales de referencia. Incluso si algunos gastos alcanzan la proporción estipulada. También obtuve un certificado válido, pero todavía no puedo retenerlo.

1. Deducciones salariales, planes de distribución salarial, formularios de liquidación salarial, contratos laborales firmados entre la empresa y los empleados, retención y pago del impuesto sobre la renta personal y listas de seguros sociales selladas por la agencia de seguridad social. Si una empresa implementa incentivos de capital, la diferencia y la cantidad entre el precio de cierre de las acciones en la fecha de ejercicio real del objeto de incentivo y el precio de pago de ejercicio real del objeto de incentivo se calculará como los sueldos y gastos salariales del año en curso. Las resoluciones de directorio, los planes de incentivos patrimoniales y los formularios de entrega de acciones (acuerdos de transferencia) sirven como certificados de deducción.

2. Gastos de la reunión, complementados con documentos, convocatorias, actas de la reunión, hojas de asistencia y demás material que pueda acreditar la autenticidad de la reunión, así como una relación detallada de los gastos de la reunión.

3. Si un grupo empresarial o sus empresas miembros toman prestado dinero de una institución financiera y lo distribuyen a otras empresas miembros del grupo, deben obtener un certificado del prestatario para obtener el préstamo de la financiera. institución. La empresa de bienes raíces que utiliza el préstamo asignará un interés razonable que se permitirá deducir antes de impuestos.

4. Los honorarios de publicidad del tabaco y los honorarios de promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible, incluso si obtienen certificados de deducción válidos.

5. Los honorarios de manejo y los gastos de comisión relacionados con la producción y operación deben cumplir con la base de cálculo y la proporción prescritas. La parte encargada debe ser una empresa de servicios intermediarios o una persona física con calificaciones comerciales legales y firmar un acuerdo de encomienda o. contrato. Pero incluso si se cumplen las condiciones anteriores, la factura se ha obtenido como comprobante de deducción válido. También cabe señalar que los honorarios y comisiones de gestión pagados en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se pueden deducir antes de impuestos, a menos que se le haya confiado a un agente personal. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos.

6. Los gastos incurridos por ingresos no imponibles utilizados para gastos no se deducirán al calcular la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirán al calcular la renta imponible.

La forma actual de recaudación del Impuesto sobre Sociedades es el pago anticipado trimestral (mensual) y la liquidación final de fin de año. Si una empresa no obtiene comprobantes válidos de costos y gastos de manera oportuna debido a diversas razones de los costos y gastos reales incurridos en el año en curso, puede registrarse temporalmente como el monto en libros al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral; cuando se realice la liquidación definitiva, las costas y gastos deberán complementarse con credenciales válidas.

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