Cuestiones fiscales
Se entiende que, de hecho, desde 2002, la Oficina Nacional de Impuestos ha comenzado a estudiar los métodos de gestión del impuesto a las transacciones por Internet, sin embargo, debido a la dificultad de personal y operaciones, el trabajo de investigación no se ha realizado. avances significativos hasta el momento. ¿Cuáles son en su opinión las principales dificultades en la viabilidad técnica de las cuestiones fiscales del comercio electrónico? ¿Se podrá solucionar en un futuro próximo? Respuesta: Debido a la naturaleza virtual e interregional del comercio electrónico, la tributación del comercio electrónico, especialmente la tributación de los productos digitales y el comercio electrónico transfronterizo, siempre ha sido un problema difícil para los gobiernos de todo el mundo. Los países desarrollados occidentales, encabezados por Estados Unidos, siempre han abogado por retrasar el pago de los impuestos de importación aplicados al comercio electrónico transfronterizo. Ya en 1998, el gobierno de Estados Unidos presentó una propuesta (WT/GC/W/7) a la Organización Mundial del Comercio (OMC), solicitando la continuación de la práctica entonces vigente de no imponer aranceles de importación al comercio electrónico. Estados Unidos es el primer país que propone a la Organización Mundial del Comercio (OMC) que las transacciones electrónicas queden exentas de impuestos de importación. En 1998, para estimular el desarrollo del comercio electrónico, la Organización Mundial del Comercio (OMC) estipuló en su plan de trabajo sobre comercio electrónico que los impuestos a las importaciones aplicados al comercio electrónico deberían aplazarse. El gobierno japonés también aboga por continuar con la práctica actual de no imponer impuestos de importación a las transacciones electrónicas y considerar la cuestión de imponer impuestos de importación a las transacciones electrónicas desde una perspectiva legal y técnica. En 1997, la Unión Europea propuso un “impuesto a los bits” sobre el comercio electrónico. La mayoría de los países de la UE son consumidores de comercio electrónico transfronterizo. El “bit tax” se basa en la capacidad de información transmitida a través de Internet por los usuarios de Internet. Las empresas de telecomunicaciones pueden registrar y gravar la cantidad de bits de información que fluyen a través de cada transacción electrónica a través de líneas telefónicas, cables, fibra óptica y satélites. Un “impuesto bit” es más simple y justo que un impuesto dólar por dólar sobre las transacciones electrónicas. Sin embargo, dado que el “impuesto a los bits” requiere distinguir entre el flujo de información del comercio electrónico y el flujo de información no relacionado con el comercio electrónico, en realidad es difícil hacerlo. Teniendo en cuenta el efecto de promoción del desarrollo del comercio electrónico en la economía nacional, la mayoría de los países en desarrollo están a favor de no imponer impuestos a los productos y servicios intercambiados electrónicamente. Aunque los países en desarrollo dependen principalmente de los impuestos a las importaciones para aumentar los ingresos gubernamentales y satisfacer las necesidades de diversos objetivos de desarrollo, los productos intercambiados a través de medios electrónicos, como software, música y productos, ahora no están sujetos a impuestos a las importaciones ni al impuesto al valor agregado. sufrir pérdidas considerables en términos de impuestos sobre el comercio electrónico. Además, dado que los países en desarrollo seguirán siendo importadores netos de comercio electrónico en el corto y mediano plazo, las pérdidas fiscales potenciales del comercio electrónico en los países en desarrollo son mucho mayores que las de los países desarrollados. Sin embargo, el desarrollo del comercio electrónico ofrece un enorme potencial para ampliar los mercados, mejorar la productividad y la competitividad y aportar muchos beneficios al desarrollo económico general del país. Por lo tanto, los gobiernos de los países en desarrollo creen que ahora no podemos apresurarnos a imponer impuestos directos a los productos y servicios intercambiados por medios electrónicos. La pérdida de ingresos fiscales del comercio electrónico debe compensarse promoviendo el máximo desarrollo del comercio electrónico en el campo de productos y servicios y expandiéndose rápidamente al mercado internacional del comercio electrónico. Muchos gobiernos de países en desarrollo creen que gravar los crecientes ingresos provenientes de las transacciones electrónicas será un enorme desafío. Los desafíos incluyen: capacidades técnicas e institucionales para monitorear las transacciones electrónicas; cuestiones de talento profesional; implementación y cumplimiento en algunas áreas informales; cuestiones de infraestructura de los sistemas de comunicación también existen en China y son muy difíciles de resolver porque las cuestiones fiscales involucran muchos aspectos, incluido el correo electrónico. calificaciones comerciales, la definición de comercio electrónico, el nombre real en línea, el registro efectivo, la preservación y la confirmación de la información de la transacción, si los consumidores requieren facturas para el consumo en línea, el monitoreo efectivo de las transacciones de productos digitales, la gestión fiscal transregional y transfronteriza comercio electrónico, etc., que involucran políticas macro y entorno legal. Por eso, personalmente, creo que es difícil resolver completamente el problema fiscal del comercio electrónico en poco tiempo. En la actualidad, sólo puede mejorarse gradualmente con el sistema fiscal existente. Por un lado, se deben dar medidas preferenciales apropiadas a aquellas empresas de comercio electrónico que deben ser apoyadas, por otro lado, se debe evitar el uso del comercio electrónico para evadir impuestos y la doble imposición; Una solución completa a los problemas tributarios del comercio electrónico requiere mejoras en el entorno político y legal general del comercio electrónico, e incluso en el entorno político global. Este no es un proceso de corto plazo.
Según fuentes relevantes de la Administración Estatal de Impuestos de China que participaron en el Seminario Internacional sobre Desarrollo Occidental, China está explorando contramedidas fiscales para el comercio electrónico y planea proponer un marco de políticas en la segunda mitad del año. . La persona dijo que las contramedidas fiscales al comercio electrónico se basarán en el sistema fiscal actual para evitar mayores riesgos financieros, y seguirán el principio de no imponer nuevos impuestos por separado y mantener la neutralidad del sistema fiscal para evitar cargas fiscales injustas y afectar a la asignación racional de recursos por parte del mercado. Dijo que los impuestos al comercio electrónico de China también se integrarán con la recaudación y administración de impuestos, y las políticas tributarias se basarán en los niveles correspondientes de recaudación y administración para salvaguardar los intereses fiscales nacionales. En términos de formulación, debe haber mucha previsión.
El comercio electrónico es una nueva forma de comercio que ha surgido en los últimos años con el rápido desarrollo de la tecnología de la información moderna. Tiene características completamente diferentes de los métodos comerciales tradicionales y plantea nuevos desafíos al sistema tributario, las políticas y las normas que rigen la tributación internacional. Actualmente, países de todo el mundo están estudiando activamente contramedidas fiscales para el comercio electrónico. Se informa que la Administración Estatal de Impuestos ha establecido un grupo de investigación sobre contramedidas fiscales para el comercio electrónico y se están estudiando políticas fiscales específicas pertinentes. Está previsto proponer un marco de política fiscal en el segundo semestre del año.
Estados Unidos es el país con el desarrollo más temprano del comercio electrónico. Desde 65438 hasta 0999, las ventas de pedidos en línea alcanzaron los 55 mil millones de dólares estadounidenses. El comercio electrónico representó el 0,6% del consumo privado total ese año. En China, en el primer trimestre de 2000, había más de 1.100 sitios web de comercio electrónico para consumidores. Según las previsiones de CCID Consulting Network, el volumen total de transacciones de compras en línea en China alcanzará los 350 millones de yuanes en el año 2000. Dado que el comercio electrónico es un método comercial completamente nuevo, es difícil utilizar las políticas fiscales comerciales tradicionales para la recaudación y gestión. Las personas tienen diferentes puntos de vista sobre si se debe gravar el comercio electrónico. El autor pretende explicarlo desde una perspectiva económica y jurídica.
1. Análisis económico de la fiscalidad del comercio electrónico
Actualmente, existen dos opiniones completamente diferentes en Estados Unidos sobre el tema de la fiscalidad del comercio electrónico. Los defensores de las exenciones fiscales para el comercio electrónico argumentan que las exenciones fiscales pueden fomentar el crecimiento de este modelo comercial revolucionario. Sin embargo, más de 150 economistas fiscales estadounidenses se oponen a que se mantenga la exención fiscal para las compras en línea. Creen que el desarrollo del comercio electrónico debería basarse en sus propias ventajas competitivas en lugar de subsidios especiales.
Prefiero esto último. Porque en una economía de libre mercado, el mercado desempeña un papel de liderazgo en la asignación de recursos. Aunque el establecimiento y mantenimiento del mercado no puede separarse del gobierno, los factores de política deben ser secundarios y su papel debe ser menor que el del mercado. La economía clásica occidental ha demostrado durante mucho tiempo que un mercado perfectamente competitivo es el mejor mercado que puede maximizar los intereses de los fabricantes y consumidores, maximizando así la riqueza social. La tributación, como forma de redistribuir recursos, debe implementarse minimizando su impacto en la eficiencia del mercado libre y competitivo. Sin embargo, si el comercio en línea está exento del impuesto al consumo, entonces los consumidores utilizan Internet para comprar simplemente porque gastan menos en compras en comparación con el comercio minorista tradicional. Goolsbee, economista de la Universidad de Chicago, demostró que el rápido desarrollo del comercio en línea se debe en gran medida al factor libre de impuestos. En 1999, la mayor parte de los 55 mil millones de dólares en ventas en línea estaban libres de impuestos. Además, descubrió que el comercio minorista en línea se desarrolló más rápidamente en los estados o regiones que aplicaban impuestos elevados a las ventas minoristas.
Si el comercio en línea sigue estando exento del impuesto al consumo, los empresarios tradicionales también exigirán que sus cargas fiscales se reduzcan significativamente o incluso se eliminen. Si se cumplen sus demandas, esto tendrá un impacto negativo en los ingresos estatales. Incluso si no se cumplen sus requisitos y el comercio en línea sigue disfrutando de exenciones o reducciones fiscales, el desarrollo del comercio en línea, especialmente el aumento de su proporción en el comercio total, también conducirá a una disminución de los ingresos fiscales. Aunque muchas personas exigen reducciones y exenciones fiscales para el comercio electrónico con la perspectiva de apoyar vigorosamente esta novedad, el autor cree que utilizar factores políticos para regular el desarrollo industrial no es necesariamente eficaz. Así como la industria automovilística de China siempre ha sido una niña bajo la protección de altos aranceles, esta industria emergente ha recibido demasiada agua y demasiado fertilizante, lo que le ha hecho perder su capacidad de sobrevivir de forma independiente en el cruel entorno del mercado.
2. Análisis jurídico de la fiscalidad del comercio electrónico
Desde la perspectiva de la eficiencia económica y la equidad, es muy necesario gravar el comercio electrónico. Sin embargo, se encontrarán muchas contradicciones y dificultades considerables en la implementación específica de la recaudación y administración de impuestos. Incluye principalmente:
1. En la red, ambas partes de la transacción pueden ser anónimas y sus direcciones son inciertas. Como resultado, las autoridades fiscales no conocen la verdadera identidad de las partes de la transacción ni si ésta cae dentro de su jurisdicción. No hay forma de monitorear y auditar los impuestos.
2. En la actualidad, la mayoría de los países del mundo adoptan un sistema de recaudación y administración de impuestos basado en la residencia. Con el desarrollo de la tecnología de redes electrónicas, la movilidad de personas y cosas ha aumentado y se ha vuelto cada vez más difícil confirmar la residencia de los residentes. Esto hace que la evasión fiscal sea más fácil y más común.
3. Hoy en día, la mayoría de los países tienen jurisdicción para gravar la renta en su fuente. Sin embargo, si un país puede ejercer efectivamente jurisdicción territorial para la tributación es un requisito previo importante para confirmar la fuente de ingresos y la ubicación de la propiedad. Para las empresas tradicionales, la ubicación del establecimiento permanente es uno de los criterios. Un establecimiento permanente se refiere a un lugar fijo donde una empresa realiza todo o parte de su negocio.
El comercio electrónico se conecta a través de Internet, por lo que el proveedor de comercio electrónico no es propietario de las líneas de red ni del equipo electrónico del usuario, y no necesita establecer una institución en la ubicación del usuario. Por lo tanto, qué estándares deberían usarse para gravar el comercio electrónico se ha convertido en una cuestión central. El tema de si el servidor de red en el comercio electrónico constituye la base impositiva se ha convertido en el centro de la discusión y actualmente no hay ninguna conclusión. La forma y el contenido del comercio electrónico están cambiando rápidamente. Incluso si ahora existe un entendimiento claro y unificado, puede perder su significado porque no puede mantenerse al día con los nuevos desarrollos.
4. La complejidad de la tributación. Los minoristas tradicionales sólo necesitan recaudar impuestos a una tasa única, completar un comprobante de pago de impuestos y presentarlo a una autoridad fiscal regional. En el comercio electrónico, los minoristas pagan impuestos a miles de agencias tributarias diferentes y completan documentos fiscales con diversas tasas impositivas. Ventas de productos electrónicos y prestación de servicios, porque con Internet, es posible que los vendedores no sepan dónde reciben los clientes los bienes y servicios. Esto hace que la recolección normal sea casi imposible.
5. El coste de los impuestos es elevado. Debido a que la recaudación y administración de impuestos del comercio electrónico es muy difícil, será muy costoso alcanzar el nivel de recaudación y administración de impuestos comerciales tradicionales.
Además de los problemas anteriores, debido a la falta de regulaciones legales sobre el comercio electrónico, éste aún se encuentra en una etapa imperfecta, lo que dificulta la recaudación y gestión de los impuestos al comercio electrónico. Además, la naturaleza global del comercio electrónico conducirá inevitablemente a la transferencia de beneficios entre países, lo que implica cuestiones de coordinación internacional. Debido al desarrollo desigual del comercio electrónico en varios países, esta coordinación es aún más difícil. Por ejemplo, si se utiliza el registro del sitio web como criterio, la mayoría de los países distintos de Estados Unidos no aceptarán la determinación de jurisdicción; si se utiliza como criterio el lugar de consumo de bienes y servicios, Estados Unidos perderá su derecho; gravar las ventas en línea en el extranjero. Esto hace que sea difícil crear una situación en la que todos ganen, y la posibilidad de que los países lleguen a un acuerdo es aún menor.