¿Cuál es el sistema de tesorería actual de la mayoría de los países y regiones?

1. La situación básica del sistema de gestión del tesoro en los principales países occidentales con economía de mercado (1) El sistema de gestión del tesoro de Francia 1. Gestión de cuenta única del tesoro. Francia implementa un sistema de cuenta única del tesoro, es decir, el departamento económico y financiero abre una cuenta única del tesoro en el Banco Central (Banco de Francia), y todos los recursos en efectivo del gobierno se concentran en esta cuenta para una gestión unificada. se crea una cuenta clasificada del tesoro para usarse junto con la cuenta única del tesoro. Entre ellas, la cuenta del libro mayor del tesoro es una subcuenta abierta por el tesoro para todos los departamentos de gasto del gobierno para registrar los cambios en los fondos gubernamentales y el uso de los fondos por parte de varios departamentos. Sin embargo, el proceso de pago real se maneja a través de una única cuenta del Tesoro. tesorería. 2. Gestión de caja de tesorería. La gestión del efectivo de la tesorería es responsabilidad del Departamento de Contabilidad Corporativa del Ministerio de Economía y Finanzas. Este último cuenta con contadores corporativos destacados en departamentos gubernamentales y en varias regiones del país. Hay aproximadamente 3.000 contadores corporativos en todo el país, todos ellos del país. Ministerio de Hacienda. Los presupuestos de los gobiernos locales en todos los niveles son formulados por los gobiernos locales, pero las cuentas de ingresos y gastos son administradas por contadores públicos enviados por el Ministerio de Economía y Finanzas. Cada departamento de gastos abre una cuenta en el Banco de Francia, y todas estas cuentas están conectadas en red con la oficina central del Banco de Francia. Al final de cada día, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Economía y Finanzas y el Banco de Francia resumen los pagos totales de cada departamento a través de computadoras para determinar el saldo de caja del tesoro. 3. Procedimientos de recaudación y pago de fondos. En cuanto al pago y declaración de ingresos, si no hay objeción, el contribuyente pagará el impuesto en forma de cheque a la autoridad fiscal o a cualquier banco, y el gasto se transferirá a una cuenta única del tesoro a través del banco. sistema de compensación. El procedimiento de pago del fondo fiscal es: cuando el tesoro efectivamente paga a los proveedores de bienes y servicios, los fondos se transferirán desde la cuenta única del tesoro. Incluye cuatro pasos: (1) el departamento de gastos firma un contrato para comprar bienes y servicios (; 2) El departamento de gastos revisa la factura del proveedor y calcula el monto de los fondos a pagar por el tesoro; (3) el departamento de gastos adjunta los comprobantes pertinentes y propone instrucciones de pago, y revisa y emite la orden de pago con los contadores públicos asignados a los distintos departamentos. por el Ministerio de Hacienda; (4) ) La Caja paga fondos de la cuenta única del Tesoro a los proveedores a través del sistema de compensación bancaria. 4. El mecanismo de seguimiento del tesoro. En términos de supervisión, además del Ministerio de Economía y Finanzas, que se centra en la supervisión diaria de las actividades del tesoro nacional, también está el Tribunal de Cuentas, que se centra en la supervisión posterior al evento. La supervisión del primero incluye: la supervisión financiera de las sucursales centrales y regiones por parte de la inspección financiera; la supervisión de la asignación de fondos por parte de los contadores públicos, la supervisión de la Administración General de Finanzas, directamente dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas, por la Administración del Estado; de Impuestos y la Administración General de Aduanas bajo el liderazgo del departamento E inspeccionar las cuentas y la calidad de la aplicación de la ley y la eficiencia del trabajo del Departamento del Tesoro, el Departamento de Presupuesto y otros departamentos comerciales. La Auditoría es el máximo organismo de supervisión económica del país, independiente del parlamento y del gobierno. Además de auditar las cuentas finales del Estado, la función principal del Tribunal de Cuentas es supervisar a los contadores públicos y a quienes toman las decisiones sobre el gasto público de conformidad con la ley. Los contadores públicos deben presentar sus cuentas al tribunal de auditoría local o al tribunal de cuentas cada año para una auditoría detallada. Si se encuentran problemas, serán sancionados según la gravedad del caso, como compensación por pérdidas, revocación de calificaciones contables y despido. cargos públicos, cancelación de garantías de pensiones, etc., hasta que se investigue la responsabilidad penal. La supervisión de quienes toman las decisiones sobre gastos es igualmente estricta. Si se descubre alguna violación de las regulaciones fiscales u otros problemas durante el proceso de toma de decisiones, el Tribunal de Cuentas presentará una demanda ante el Tribunal Presupuestario o el Tribunal Penal a través de la Fiscalía, dependiendo de. la gravedad del caso. (2) El sistema de gestión de la tesorería de Italia. 1. La estructura organizativa de la tesorería. El nombre completo del Ministerio del Tesoro es Ministerio del Tesoro, Presupuesto y Planificación Económica, y el negocio de tesorería es administrado principalmente por el Departamento del Tesoro dependiente del Ministerio del Tesoro. El Departamento del Tesoro está integrado por la Secretaría, la División de Privatización y Planificación Fiscal y Económica, la División de Deuda Empresarial, la División de Asuntos Económicos y Financieros Internacionales, la División de Supervisión del Mercado, el Sistema Fiscal y Crediticio, la División de Lucha contra el Lavado de Dinero, la División de Ingresos del Tesoro y Controversias Monetarias, y 7 divisiones, incluida la División de Ayuda Estatal, Competencia y Subvenciones. Además, está el Departamento de Servicios de Asuntos Generales, responsable de la gestión de personal y los asuntos operativos; el Comité de Expertos en Ciencia y Tecnología, que incluye el Grupo de Ciencia y Tecnología y el Grupo de Expertos y la Oficina Central de Revisión, que es responsable de la gestión financiera del gobierno; recursos y deuda pública, supervisar los flujos de efectivo y deuda y manejar los asuntos económicos internacionales. 2. Gestión de cuenta única del tesoro. En 1976, se implementó el sistema de cuenta única del tesoro, lo que significa que todos los recursos en efectivo de los departamentos gubernamentales (incluidos los impuestos y otros ingresos presupuestarios internos y externos) se concentran en la cuenta única del tesoro abierta por el banco central para implementar una gestión centralizada de cobros y pagos. . Al mismo tiempo, el Tesoro ha establecido un sistema de información de gestión del libro mayor para gestionar las cuentas de información financiera de los departamentos gubernamentales.

Cada departamento (incluidas las regiones y municipios) tiene su propio libro de contabilidad en el Departamento del Tesoro, y el Tesoro registra de manera uniforme el flujo y el uso de los fondos. Sin embargo, cuando se trata de pagos reales, los maneja el Departamento del Tesoro a través de la Cuenta Única del Tesoro en el Banco Central. 3. Procedimientos de recaudación y pago de fondos. Dado que el sistema de contabilidad del tesoro y el sistema de liquidación de los bancos comerciales del banco central están interconectados, la tesorería depende principalmente del sistema de liquidación bancaria para la gestión de los recibos y pagos de fondos. Los procedimientos de recaudación y administración de impuestos del gobierno central son los siguientes: los contribuyentes primero declaran los impuestos al departamento de recaudación y, una vez que el departamento de recaudación ha aprobado el monto, pagan el impuesto directamente a un banco comercial. Por un lado, el departamento de recaudación reporta información tributaria al tesoro a través del sistema informático, y el tesoro registra el monto de los ingresos y otra información relevante, por otro lado, los bancos comerciales transfieren fondos a la cuenta única del tesoro del banco central a través del sistema; sistema de liquidación. El procedimiento de asignación de fondos del gobierno central es: la unidad de gasto presupuestario debe presentar un plan financiero al tesoro a principios de año, describiendo las necesidades de gasto en efectivo para cada período (por ejemplo, trimestralmente, mensualmente). período por período para cada unidad de gasto en función de las necesidades de gestión del flujo de efectivo y límites de uso del fondo. Cuando una unidad de gasto necesita pagar una determinada cantidad de dinero, primero debe presentar una solicitud de pago al Departamento del Tesoro (o a la sucursal; en segundo lugar, el Departamento del Tesoro confirmará que el límite de uso del fondo asignado es suficiente para el pago y el saldo de efectivo); de la cuenta única es suficiente y verificar los productos relevantes o Después de recibir la prestación del servicio, finalmente se promete el pago, el Departamento del Tesoro notifica al Banco Central que pague el dinero directamente al proveedor de bienes o servicios de la cuenta única; cuenta del Tesoro. 4. Relación con el banco central. La división del trabajo y la coordinación entre el Tesoro italiano y el Banco Central están claramente definidas. El Tesoro establece la cuenta única del Tesoro en el banco central y es responsable de la gestión política pertinente de la cuenta. Todos los ingresos y gastos en la cuenta única del Tesoro deben manejarse estrictamente de acuerdo con los requisitos de notificación del Departamento del Tesoro. El banco central es responsable de las operaciones específicas de la cuenta única del tesoro, incluidas las transferencias de ingresos y las asignaciones de fondos. El Departamento del Tesoro crea una cuenta única del Tesoro en el banco central, que por un lado facilita la compensación en el sistema de liquidación bancaria y, por otro, garantiza la seguridad de los fondos; El banco central emprende el negocio de cuenta única del tesoro, que no sólo puede aumentar la rotación de capital del banco y mejorar su credibilidad, sino también obtener suficiente información sobre el funcionamiento de los fondos fiscales y fortalecer la gestión de la moneda base y la coordinación de las políticas fiscal y monetaria. Por tanto, aunque la comisión de agencia que paga el Tesoro al banco central es bastante baja, casi nula, el banco central está dispuesto a emprender este negocio. (3) El método de gestión de efectivo del Tesoro de Estados Unidos. 1. Operaciones diarias de caja de tesorería. Además de abrir una cuenta de depósito en el banco central (el saldo de efectivo diario al final del día en la cuenta del banco central se mantiene básicamente en alrededor de 5 mil millones de dólares), el Departamento del Tesoro de Estados Unidos también deposita una gran cantidad de efectivo en varias grandes empresas. bancos comerciales, a saber, "cuentas de impuestos y préstamos". Según el pronóstico diario de ingresos y gastos del Tesoro, cuando el saldo de efectivo al final del día en la cuenta del banco central sea inferior a 5 mil millones de dólares estadounidenses, el Ministerio de Finanzas transferirá efectivo de la "cuenta de impuestos y préstamos" del banco comercial antes de las 11 a. m. del mismo día o del día siguiente para compensar el monto. El saldo de efectivo al final del día en la cuenta puede ser superior a $ 5 mil millones, y el Departamento del Tesoro transferirá el exceso de efectivo a la "Impuestos"; y Cuenta de Préstamo" para obtener ingresos por intereses. 2. Emitir periódicamente bonos a corto plazo. El Departamento del Tesoro de Estados Unidos emite periódicamente bonos a corto plazo para equilibrar el superávit y el déficit estacional del Tesoro durante el año, para lograr el objetivo de suavizar las fluctuaciones en el flujo de efectivo del Tesoro y mejorar la eficiencia del uso del efectivo del Tesoro. Por lo general, los bonos a corto plazo se emiten regularmente y el monto de cada emisión dentro de un trimestre es aproximadamente el mismo para permitir a los inversores formar expectativas y decisiones de inversión estables, mientras que el monto de cada emisión varía entre trimestres y se basa en los ingresos trimestrales de la tesorería; y previsiones de gastos decididas. La deuda estadounidense a corto plazo con vencimientos de 13 y 26 semanas se emite una vez por semana. En el segundo trimestre de 2000, cada emisión ascendió a aproximadamente 16.000 millones de dólares, y en el tercer trimestre, cada emisión ascendió a 18.000 millones de dólares. Además de las emisiones periódicas, los países desarrollados ocasionalmente emiten bonos con vencimiento dentro de 13 semanas, es decir, bonos de gestión de efectivo, para satisfacer las necesidades temporales de gastos del tesoro. (4) El método de gestión de efectivo del Tesoro británico. 1. Ingresar al mercado de divisas para las operaciones diarias. El Tesoro británico sólo abre cuentas de depósito en el Banco de Inglaterra, y el saldo de efectivo actual al final del día se mantiene en alrededor de 200 millones de libras. Según las previsiones diarias de ingresos y gastos del Tesoro, si es probable que el saldo de efectivo al final del día en la cuenta del banco central sea inferior a 200 millones de libras, la Autoridad de Gestión de Deuda Británica venderá o recomprará además los instrumentos financieros que posee. a emitir bonos a corto plazo para aumentar las necesidades de efectivo del tesoro. Recompra significa que la Oficina de Gestión de Deuda vende temporalmente instrumentos financieros de alta calidad y cede la propiedad, y luego recompra los instrumentos financieros a un precio determinado después de un tiempo acordado y recupera la propiedad.

Si es probable que el saldo de efectivo al final del día en la cuenta del banco central sea superior a 200 millones de libras, la Autoridad de Gestión de Deuda Británica comprará o venderá instrumentos financieros de alta calidad y tomará posesión de ellos después del tiempo acordado. los instrumentos financieros se venderán a un precio determinado y cesarán su propiedad. 2. Medidas para garantizar la seguridad del efectivo del tesoro. Para garantizar plenamente la seguridad del efectivo del tesoro y la liquidez de los instrumentos financieros mantenidos, a fin de garantizar las necesidades de los gastos del tesoro en cualquier momento, la Autoridad de Gestión de Deuda Británica estipula: (1) Las transacciones de recompra o reventa deben tener suficientes instrumentos financieros de alta calidad como garantía (2) El vencimiento restante de los instrumentos financieros de alta calidad comprados o vendidos no puede exceder de medio año (3) Los instrumentos financieros de alta calidad incluyen bonos del gobierno británico y pagarés a corto plazo en libras esterlinas; bancos comerciales acreditados, así como bonos gubernamentales estadounidenses y alemanes, bonos gubernamentales en euros emitidos por Francia, etc. (3) Según las disposiciones del Tratado de Maastricht, los bancos centrales de los países de la UE no pueden emitir créditos a un día a sus ministerios de finanzas nacionales; para compensar la diferencia en sus ingresos y gastos presupuestarios. Por esta razón, la Oficina de Gestión de Deuda Británica ha firmado "Acuerdos de Sobregiro de Reserva" con varios grandes bancos de compensación para satisfacer la urgente necesidad de fondos del tesoro nacional. 2. Las principales características del sistema de gestión de tesorería de los países occidentales con economía de mercado (1) Un mecanismo operativo de gestión de tesorería único y centralizado. El mecanismo de gestión y funcionamiento de la tesorería de los países de economía de mercado se refleja principalmente en dos aspectos: 1. Generalmente se establece una única cuenta de tesorería. Aunque los países tienen diferentes orígenes políticos, económicos y culturales, los nombres de la cuenta única del Tesoro también son diferentes. Por ejemplo, Francia la llama "Cuenta Especial del Tesoro" y los países de la OCDE la llaman en su mayoría "cuenta separada", pero la connotación es básicamente la. lo mismo, es decir, todos los recursos en efectivo del gobierno (incluidos los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, los ingresos fiscales y otros ingresos no tributarios) se concentran en la cuenta del banco central y no se permite abrir cuentas en otros bancos. La cuenta única del tesoro se utiliza junto con la cuenta contable del tesoro, es decir, el tesoro abre subcuentas para todos los departamentos de gasto del gobierno para registrar los cambios en los fondos del gobierno y el uso de fondos por parte de varios departamentos y agencias de gasto del gobierno, y proporcionar información relevante. información al gobierno cuando se trate de Cuando se realice el desembolso real, éste se manejará a través de una cuenta única en el tesoro. El procedimiento para recaudar y declarar los ingresos fiscales es generalmente el siguiente: los contribuyentes informan al departamento de administración tributaria. Si no hay objeciones, el contribuyente paga el impuesto en forma de cheque a la autoridad recaudadora de impuestos o a cualquier banco. transferidos directamente a la unidad de tesorería a través del sistema de compensación bancaria en la cuenta. El establecimiento de una cuenta única del tesoro encarna plenamente el principio de integridad presupuestaria, puede reflejar plenamente la imagen completa de las diversas actividades de ingresos y gastos del fondo con el gobierno como organismo principal, proporciona información completa para la realización de la toma de decisiones científicas por del gobierno, y favorece la regulación gubernamental de diversas fuentes y direcciones financieras, y mejora las funciones de asignación, regulación y supervisión financiera. 2. Modelo de gasto público centralizado. El procedimiento general para los gastos fiscales bajo la cuenta única del tesoro es: una vez aprobado el presupuesto fiscal, la unidad presupuestaria organiza los gastos de acuerdo con el plan de gastos presupuestario, cuando la unidad presupuestaria compra bienes o servicios, el departamento de finanzas emite un comprobante de pago, que es el siguiente: es revisado y verificado por el departamento del tesoro, transferir fondos desde una sola cuenta del tesoro a través del sistema de compensación de fondos bancarios o el sistema de gestión de información de gastos del gobierno. De acuerdo con el modelo de gasto gubernamental centralizado, se establece una agencia ejecutiva en el departamento financiero para realizar funciones de pago y gestión del efectivo de la tesorería para monitorear todo el flujo de fondos fiscales y garantizar que los fondos fiscales se mantengan en una cuenta única de la tesorería antes del pago. realmente ocurre, no ocurre ningún negocio de pago en el enlace intermedio y se mejora la eficiencia operativa de los fondos fiscales. (2) Principios para el uso eficiente y transparente de los fondos del tesoro. Maximizar la eficiencia del uso de los fondos del tesoro es el objetivo fundamental de la gestión de tesorería. La apertura y la transparencia en el uso de los fondos fiscales son los requisitos básicos para garantizar el funcionamiento eficiente de los fondos del tesoro. 1. El uso de los fondos del tesoro debe centrarse en el principio de eficiencia. El uso de fondos fiscales en condiciones de economía de mercado no sólo debe seguir el principio de equidad y lograr los objetivos de beneficios macroeconómicos y sociales, sino también introducir mecanismos orientados al mercado y centrarse en mejorar la eficiencia del uso de los fondos fiscales. Para mejorar la eficiencia del uso de los fondos del tesoro, los países occidentales con economía de mercado, por un lado, adoptan el "método de análisis costo-beneficio" y el "método de selección de costos mínimos" para reducir el costo de los fondos del tesoro tanto como sea posible. posible, por otro lado, requieren que los fondos del tesoro se utilicen de la manera más eficiente posible a un ritmo rápido para evitar que se produzcan aglomeraciones, apropiaciones indebidas y precipitaciones en el funcionamiento de los fondos del tesoro; En ese momento, cuando hay un saldo de efectivo en la tesorería, se permite que el efectivo de la tesorería ingrese al mercado de divisas para las operaciones diarias con el fin de lograr el objetivo de aumentar el valor de los fondos de la tesorería. 2. El uso de los fondos del Tesoro se ajusta al principio de transparencia.

En los países de economía de mercado, por un lado, los fondos fiscales deben utilizarse de acuerdo con las instrucciones de gasto de los departamentos gubernamentales y las instituciones públicas, y los objetivos políticos, económicos y sociales del país deben lograrse mediante la gestión de los fondos fiscales por parte del tesoro; por otro lado, el departamento fiscal debe divulgar al público el uso específico de los fondos fiscales. El principio de transparencia en el uso de los fondos del tesoro permite al público sentir verdaderamente que los fondos financieros públicos sirven a los ciudadanos y a la sociedad, y facilita que los departamentos de supervisión financiera del gobierno, las instituciones de auditoría y el público en general supervisen el uso de los fondos del tesoro, y previene el uso indebido de los fondos del tesoro. (3) Modelo de gestión de efectivo de tesorería consolidado y monetizado. En los países desarrollados con economía de mercado, la gestión del efectivo de la tesorería suele ser el objetivo del departamento financiero nacional para suavizar las fluctuaciones en el flujo de efectivo de la tesorería y mejorar la eficiencia del uso del efectivo de la tesorería mediante la emisión regular de bonos a corto plazo y la operación diaria del efectivo de la tesorería. 1. Emitir periódicamente bonos a corto plazo para lograr una combinación eficaz de gestión del efectivo de tesorería y gestión de la deuda. Los bonos a corto plazo se refieren a bonos negociables con un vencimiento inicial de menos de un año y se emiten periódicamente. El objetivo de la emisión periódica de bonos a corto plazo por parte del departamento financiero es equilibrar el superávit y el déficit de los ingresos y gastos estacionales del tesoro durante el año. Desde la perspectiva de los ingresos y gastos presupuestarios, en el mes de entrada neta de efectivo del Tesoro, el volumen de emisión y el saldo de bonos a corto plazo disminuirán en consecuencia; en el mes de salida neta de efectivo del Tesoro, el volumen de emisión y el saldo; de los bonos a corto plazo aumentará en consecuencia. Al gestionar las operaciones de tesorería en efectivo, los departamentos financieros de los países desarrollados generalmente toman decisiones a corto plazo basadas en los cambios estacionales en los ingresos y gastos presupuestarios durante el año, combinados con el análisis de las tendencias operativas económicas para predecir científicamente los ingresos y gastos presupuestarios actuales y futuros. El momento y el tamaño de la emisión de bonos determinan la eficacia con la que se gestiona el efectivo del Tesoro. 2. Un mercado monetario desarrollado y maduro proporciona el requisito previo necesario para el funcionamiento diario del efectivo del tesoro. Hay dos modelos para la operación diaria del efectivo del Tesoro en los países desarrollados: uno es el modelo estadounidense, en el que una gran cantidad de efectivo del Tesoro se deposita en las "cuentas de impuestos y préstamos" de los grandes bancos comerciales para obtener ingresos por intereses; Es el modelo británico, que consiste en vender o recomprar los instrumentos financieros mantenidos y comprar o vender los instrumentos financieros mantenidos directamente en el mercado monetario para las operaciones diarias. Independientemente del modelo que se utilice, desde la perspectiva de mejorar la seguridad y la eficiencia de la gestión del efectivo de la tesorería, debe estar respaldado por un mercado de divisas con alta liquidez y seguridad. A juzgar por el desarrollo de los mercados de divisas en los países desarrollados, debido a sus ricas variedades comerciales, participantes diversificados y fuerte liquidez del mercado, esto proporciona los requisitos previos necesarios para una gestión eficaz del efectivo del tesoro. (4) Un sistema de supervisión y control de tesorería controlable y responsable. 1. Establecer un sistema de seguimiento de los fondos del tesoro mutuamente restrictivo. La transparencia de las fuentes de financiación del gobierno exige objetivamente que el departamento financiero supervise y administre eficazmente los fondos fiscales y utilice los fondos de conformidad con las normas presupuestarias aprobadas por el parlamento. Con este fin, los países con economía de mercado generalmente crean agencias especiales de supervisión de auditoría para implementar una supervisión y control estrictos sobre todo el funcionamiento de los fondos del tesoro, formando un sistema de supervisión estricto. 2. Establecer un sistema de responsabilidad de los fondos del tesoro con una clara división del trabajo. Las responsabilidades financieras de las instituciones de pago del Tesoro y de diversos departamentos y unidades en los países de economía de mercado están claramente divididas por leyes y reglamentos pertinentes, y se utilizan procedimientos de supervisión estandarizados y medidas claras de recompensa y castigo para garantizar de manera efectiva el cumplimiento de las responsabilidades y la realización de los derechos. . 3. Lecciones aprendidas de los sistemas de gestión de tesorería de los países occidentales con economía de mercado