¿Qué impacto tendrá la tasa simplificada del impuesto al valor agregado en las industrias e industrias relacionadas?
1. Consolidación de tasas impositivas y su impacto en la agricultura y las industrias relacionadas con productos agrícolas
(1) Consolidación de tasas del impuesto al valor agregado
Regulaciones de pago bajo Caishui [2017] No. 37 Las personas venden o importan productos agrícolas (incluidos cereales), agua del grifo, calefacción, gas licuado de petróleo, gas natural, aceite vegetal comestible, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, productos de carbón para uso residencial, sal comestible, maquinaria agrícola, piensos, pesticidas, películas agrícolas, fertilizantes químicos, biogás, éter dimetílico, libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas, el tipo del impuesto sobre el valor añadido se ajusta del 13 al 11. El alcance de los bienes antes mencionados se ha trasladado al "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado", el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Notas sobre el alcance de la imposición de ciertos bienes con el impuesto al valor agregado "" (Guo Shui Fa [1993] Nº 151), y la "Revisión de la Administración Estatal de Impuestos" "Aviso sobre los "piensos" y fortalecimiento de la administración de la recaudación y exención del IVA sobre los piensos" (Guo Shui Fa [1999] N° 39), "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aplicación de tipos bajos del IVA y políticas simplificadas de recaudación del IVA para algunos bienes" (Finanzas e Impuestos [2009] N° 9) y otros documentos.
(2) El impacto fiscal de la simplificación de la tasa del impuesto al valor agregado en la agricultura y las industrias relacionadas con productos agrícolas
Reducción de la tasa del impuesto al valor agregado en las ventas e importaciones de los bienes antes mencionados ayudará a reducir las ventas de los bienes antes mencionados y la tasa del impuesto al valor agregado en el vínculo de importación, y tendrá un efecto positivo en el desarrollo de la industria.
Sin embargo, también cabe señalar que la tasa simplificada del IVA todavía tiene algunas cuestiones que deben aclararse y tendrá un impacto en algunas industrias:
1. para el enlace de importación correspondiente a todos los ajustes aún están por determinar
El “Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado” asigna la recaudación del IVA y la gestión de los enlaces nacionales y los enlaces de importación a las autoridades tributarias y aduaneras respectivamente. Dos departamentos gubernamentales diferentes tienen interpretaciones contradictorias sobre el alcance de la imposición de bienes con tipos bajos de IVA [1], y esto se retroalimenta al nivel de recaudación y gestión. Por ejemplo, antes de la simplificación del tipo del IVA, aunque el tipo del IVA aplicable al aceite vegetal comestible y al gas licuado de petróleo en el enlace nacional era 13, el tipo del IVA aplicable a algunos aceites vegetales comestibles y al gas licuado de petróleo en el enlace de importación no era 13. pero 17 . Actualmente no está claro si la aduana también ajustará todos los bienes a 11 cuando la tasa impositiva simplificada se ajuste a 11 cuando se graven en la etapa de importación.
2. El aumento de la brecha impositiva invertida entre compra y venta en el proceso de importación tendrá un impacto negativo en algunas industrias.
Como se mencionó anteriormente, la aduana ha implementado plenamente la reducción. a 11 para la importación de los bienes mencionados anteriormente, la tasa del impuesto al valor agregado aún no se ha determinado. Si la aduana todavía aplica una tasa impositiva de 17 a algunos de los bienes mencionados anteriormente en el proceso de importación en el futuro, el impacto. será mayor para las empresas comerciales nacionales que importen dichos bienes. Tomemos como ejemplo el aceite de oliva, el aceite de palma, etc. Estos aceites proceden del extranjero. Según las normas fiscales aduaneras vigentes, se puede aplicar un tipo de IVA del 17 o 13 al enlace de importación. Por ejemplo, según los aranceles de importación y exportación, el aceite de oliva con números arancelarios 1510 0000 y 1509 9000, el aceite de palma con número arancelario 1511 9090, etc., según las normas arancelarias de importación y exportación de 2017, la tasa del impuesto al valor agregado para el vínculo de importación es 17; sin embargo, los bienes importados. Cuando las empresas comerciales y comerciales venden productos en China sin procesamiento, se aplica el tipo de IVA simplificado 11. Esta diferencia en las tasas impositivas en los vínculos de insumos y ventas puede hacer que dichas empresas tengan una gran cantidad de impuestos soportados retenidos durante mucho tiempo. No sólo no podrán disfrutar de los dividendos de la reducción de la carga del impuesto al valor agregado. también puede provocar que la tasa del impuesto sobre el enlace de ventas se reduzca de 13 a 11 sin impuestos. Cuando el precio de venta no se puede ajustar, se generará una mayor cantidad de impuesto retenido que antes, lo que es más perjudicial para el desarrollo de este tipo de. empresa.
3. El aumento de la brecha fiscal invertida entre compras y ventas nacionales tendrá un impacto negativo en algunas industrias
Ante la simplificación de la tasa del impuesto al valor agregado, las empresas que producen dichos productos compran materias primas en el país. El tipo del impuesto sobre el valor añadido aplicable a las piezas o componentes es 17, mientras que el tipo del impuesto sobre el valor añadido para el enlace de ventas es 13. Existe una gran inversión en la compra y venta del valor añadido. tipo impositivo, lo que da lugar a un crédito fiscal a largo plazo para dichas empresas. Después de la simplificación de la tasa del impuesto al valor agregado, la tasa del impuesto sobre las ventas se reducirá, lo que resultará en un aumento adicional en el monto del crédito fiscal retenido.
Tomando como ejemplo a las empresas fabricantes de maquinaria agrícola, su tasa del impuesto sobre las ventas se ajusta a 11, mientras que las piezas de maquinaria agrícola compradas están sujetas a una tasa del impuesto al valor agregado de 17. Para algunas empresas fabricantes de maquinaria agrícola, esto puede conducir aún más a la larga -La existencia a largo plazo del impuesto soportado es mayor que el impuesto repercutido, lo que restringe los fondos corporativos. Teniendo en cuenta el impacto negativo de la tasa simplificada del IVA en dichas empresas, dichas empresas deberían ajustar proactivamente sus modelos operativos para evitar el fenómeno a largo plazo de los grandes créditos fiscales a los insumos.
Análisis de la deducción del impuesto sobre los insumos agrícolas y el impacto en la industria tras la simplificación del segundo tipo impositivo y el ajuste de las facturas de venta de productos agrícolas
Según el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Añadido" y otros documentos, la compra de productos agrícolas es deducible. Existen principalmente los siguientes métodos de deducción: deducción basada en facturas especiales de IVA y documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales, deducción basada en facturas de compra o facturas de venta de productos agrícolas, deducciones calculadas y aprobadas. deducciones. Finanzas e Impuestos [2017] Nº 37 ajusta el alcance de las facturas de ventas de productos agrícolas y tiene en cuenta el impacto de la simplificación de los tipos del impuesto sobre el valor añadido, y ajusta en consecuencia la deducción del impuesto soportado para los productos agrícolas.
(1) La tasa del IVA se simplifica y la deducción para las empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas permanece sin cambios
1 Durante el período piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, la tasa impositiva. es del 17% para las compras utilizadas para la producción y las ventas o el procesamiento confiado. La deducción de productos agrícolas para bienes permanece sin cambios
Según el artículo 2 de Caishui [2017] No. 37, durante el período piloto de sustitución del impuesto comercial. con el impuesto al valor agregado, los contribuyentes compran bienes con una tasa impositiva de 17 para la producción, ventas o procesamiento encomendado. La deducción original para los productos agrícolas se mantiene sin cambios.
Dado que la tasa impositiva aplicable a los productos agrícolas es 11 y la tasa impositiva aplicable a los productos procesados es 17, podemos entender el alcance aplicable de este documento como empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas.
2. Análisis del impacto fiscal de la compra de productos agrícolas en las empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas
Cabe señalar que las deducciones mencionadas se mantienen sin cambios para el piloto mencionado anteriormente. período de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. En algunos casos, se puede deducir de acuerdo con la tasa de deducción 13 o la tasa de deducción aprobada. Debido a que este tipo de contribuyente es una empresa de procesamiento profundo de productos agrícolas, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable en el enlace de ventas es 17. Bajo la premisa de que la tasa del impuesto al valor agregado de los productos agrícolas se ajusta a 11, los productos agrícolas comprados se deducido a 13, lo que no aumentará la tasa impositiva para este tipo de empresa. Los dos ejemplos siguientes ayudarán a comprender el impacto fiscal de la simplificación del IVA en las empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas.
(1) Deducción según los hechos
Por ejemplo, si una empresa compra productos agrícolas para procesar galletas, aunque la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los productos agrícolas es 11, porque los productos agrícolas se utilizan para procesar galletas con una tasa impositiva de 17, y los productos agrícolas comprados constituyen el componente físico de las galletas para el procesamiento profundo de productos agrícolas, por lo tanto, se permite deducir el impuesto soportado por los productos agrícolas comprados en 13 en lugar de 11, para mantener el impuesto al valor agregado simplificado. Las deducciones antes de que las tasas impositivas sean las mismas.
(2) Deducción aprobada
Por ejemplo, si un fabricante de galletas utiliza avena comprada para actividades promocionales, si el fabricante de galletas está dentro del alcance del piloto de deducción aprobada del IVA, entonces, aunque el tipo de IVA aplicable a la avena es 11, dado que la avena no constituye parte integral de las galletas que produce, aún se permite deducir el impuesto soportado al tipo de deducción aprobado de 13, lo que no causará ningún daño a esta tipo de empresa. La intensidad de la deducción tiene un impacto.
3. Precauciones para la deducción del impuesto sobre los insumos para empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas
En la práctica, algunas empresas de procesamiento profundo de productos agrícolas compran productos agrícolas no solo para el procesamiento profundo de productos agrícolas, sino también para para procesamiento simple de productos agrícolas. Por esta razón, al realizar deducciones del impuesto soportado, también debe prestar atención a:
·Cuestiones de deducción del impuesto soportado relacionadas con la compra de productos agrícolas para procesamiento profundo y procesamiento simple y contabilidad separada
Participar en lo anterior Para las empresas que procesan profundamente productos agrícolas, los productos agrícolas que compran no solo pueden usarse para producir, vender o confiar el procesamiento de bienes con 17 tipos impositivos, sino que también pueden usarse para producir y vender otros bienes y servicios ( (como los bienes utilizados para producir 11 tasa impositiva). Impuestos a tipos de deducción del 13 y 11% respectivamente (los productos agrícolas adquiridos por la aduana para recaudar el impuesto sobre el valor añadido al tipo impositivo de 17 tipos se pueden deducir al tipo impositivo de 17 tipos).
Si la empresa no calcula por separado, el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA o en la nota de pago del IVA de importación en aduana especial se utilizará uniformemente como monto del impuesto soportado, o el precio de compra de los productos agrícolas indicado en el producto agrícola. factura de compra o factura de venta y 11 La tasa de deducción se utiliza para calcular el importe del impuesto soportado.
· La cuestión de la deducción del impuesto soportado para los productos agrícolas adquiridos para procesamiento profundo y procesamiento simple aún no se ha aclarado
Aunque de acuerdo con las regulaciones de Finanzas e Impuestos [2017] No. 37, los productos agrícolas comprados para procesamiento profundo también se utilizan para procesamiento profundo y procesamiento simple, el impuesto soportado sobre los productos agrícolas debe calcularse por separado. Sin embargo, un hecho que no se puede ignorar es que los productos agrícolas adquiridos por empresas que se dedican al procesamiento profundo de los productos agrícolas antes mencionados pueden utilizarse tanto para el procesamiento profundo (producción y venta o procesamiento encomendado de bienes de 17 tipos), como para al mismo tiempo, se utilizan para procesamiento simple (como para la producción). 11 bienes), generalmente es difícil distinguir la cantidad y la cantidad de productos agrícolas consumidos por los dos anteriores durante la compra de productos agrícolas. desafíos a la contabilidad separada y la posterior deducción del impuesto soportado según la tasa de deducción de 13 u 11. , no se descarta que las autoridades fiscales aclaren esto en el futuro para aumentar la operatividad en la implementación posterior.
· La cuestión de la deducción del impuesto soportado por el procesamiento profundo y la reventa
Las empresas que se dedican al procesamiento profundo de los productos agrícolas antes mencionados pueden comprar productos agrícolas para la producción y venta o el procesamiento encomendado. Los bienes con una tasa impositiva de 17 se utilizan para la reventa. No es posible combinar el procesamiento profundo y el procesamiento simple como se mencionó anteriormente, por lo que los insumos se pueden deducir con tasas de deducción de 13. y 11 respectivamente Importe del impuesto (el impuesto al valor agregado que cobra la aduana a una tasa del 17% y los productos agrícolas comprados se pueden deducir a una tasa del 17%).
(2) Análisis del impacto fiscal de las deducciones de vales en las empresas de procesamiento simple de productos agrícolas
1 Después del tipo impositivo simplificado, las empresas de procesamiento profundo de productos no agrícolas (en adelante, denominadas en adelante). como "procesamiento simple") pueden utilizar vales Cambios en la política de deducción
De acuerdo con el artículo 2 de Caishui [2017] No. 37, excepto los productos agrícolas comprados durante el período piloto del impuesto comercial al IVA que están sujeto a una tasa impositiva de 11 para el procesamiento profundo, el impuesto soportado se puede deducir en 13 (incluidos los créditos aprobados además de la deducción), si un contribuyente compra productos agrícolas y obtiene una factura de IVA especial o una nota de pago de IVA de importación especial emitida. por un contribuyente general, el valor agregado indicado en la factura de IVA especial o en la nota de pago del IVA de importación de aduana especial será El monto del impuesto es impuesto soportado si se obtiene una factura de IVA especial de un contribuyente de pequeña escala que paga el IVA sobre la base del simple; método de cálculo del impuesto y una tasa de gravamen del 3%, el monto del impuesto soportado se calcula en función del monto indicado en la factura especial con IVA y una tasa de deducción del 11% Si se obtiene (emitida) una factura de venta o factura de compra de productos agrícolas; el impuesto soportado se calculará sobre la base del precio de compra del producto agrícola indicado en la factura de venta del producto agrícola o en la factura de compra y una tasa de deducción del 11.
Esta disposición se aplica principalmente al impuesto empresarial al impuesto al valor agregado. Durante el período piloto, las empresas que compran productos agrícolas para procesamiento no profundo incluyen las siguientes categorías: empresas comerciales que compran productos agrícolas para la venta, empresas de producción que compran productos agrícolas para procesamiento simple, etc. Productos agrícolas obtenidos por empresas de procesamiento profundo de Los productos no agrícolas ya no se deducirán del impuesto soportado a la tasa de 13.
2. El impacto fiscal de la deducción fiscal para las empresas de procesamiento profundo de productos no agrícolas después de la tasa impositiva simplificada es diferente. En comparación con el pasado, después de la tasa impositiva simplificada, el monto del impuesto soportado deducido de las facturas de productos agrícolas comprados por empresas de productos no agrícolas sufrirá los siguientes cambios:
(1) Para comprar productos agrícolas. , obtenga una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por un contribuyente general o una importación aduanera. La tasa de deducción del IVA para la nota especial de pago de IVA se ajusta de 13 a 11
Además de algunas notas especiales de pago de IVA de importación obtenido en la aduana para productos agrícolas importados, puede haber una tasa de IVA de 17. Para las empresas que han obtenido facturas de IVA especiales o documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales emitidos por contribuyentes generales, la tasa de IVA deducible se ajustará del 13 original al 11; para facturas especiales con IVA obtenidas antes del 1 de julio o el formulario de pago especial del impuesto al valor agregado de importación aduanera, la tasa del impuesto al valor agregado es 13, cuando se deduce después del 1 de julio, aún se deducirá a la tasa de 13.
Para las empresas (como las comerciales) que compran productos agrícolas, aunque la tasa impositiva para los bienes comprados se reduce de 13 a 11, la deducción del impuesto soportado se reducirá mientras el precio sin impuestos permanece sin cambios. pero el impuesto al valor agregado también se reducirá en consecuencia, lo que no tendrá un gran impacto en la empresa. Sin embargo, aquellas empresas de ventas que están acostumbradas a utilizar cotizaciones de precios con impuestos incluidos, pueden enfrentar una nueva ronda de precios. negociaciones con compradores.
(2) Obtener facturas especiales de IVA de los pequeños contribuyentes del IVA y cambiar la tasa de deducción del impuesto soportado del 3% al 11%.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 de Caishui [2017] No. 37, si un pequeño contribuyente que paga el IVA calculado según el método de cálculo simplificado del impuesto y paga el IVA a 3 tasas de recaudación obtiene una factura de IVA especial, el monto indicado en la factura de IVA especial y la entrada El impuesto se calcula utilizando una tasa de deducción de 11. Es importante señalar que esta disposición no significa que la tasa de deducción se ajuste de 13 a 11. Según Caishui [2012] No. 75, la factura especial con IVA obtenida en este caso no es una factura de venta de productos agrícolas. El comprador no puede calcular ni deducir el tipo de IVA de 13 sobre la base del importe nominal, sino que solo puede deducir el valor. agregado pagado a la tasa impositiva 3 basada en el monto nominal deducción de impuestos real. En la práctica anterior, algunas empresas generalmente entendían que el efecto de deducción fiscal de las facturas especiales del IVA era más fuerte que el de las facturas ordinarias. Como resultado, al comprar productos agrícolas a pequeños contribuyentes, podrían haber obtenido facturas ordinarias como facturas de venta de productos agrícolas. y los dedujo a una tasa de deducción fiscal del 13%. El monto del impuesto soportado deducido solo puede deducirse de acuerdo con el impuesto al valor agregado real pagado al tipo de gravamen par 3, desperdiciando así parte de la deducción del impuesto soportado. Caishui [2017] No. 37 permite una deducción del 13% para las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas de pequeños contribuyentes, lo que sin duda tendrá un impacto positivo en las empresas.
(3) Para quienes obtienen (emiten) facturas de venta o facturas de compra de productos agrícolas, la tasa de deducción para el cálculo del impuesto soportado se ajusta de 13 a 11
Debido a cambios en la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los productos agrícolas, de acuerdo con el artículo 2 de Caishui [2017] No. 37 estipula que si se obtiene (emite una factura de venta o una factura de compra de un producto agrícola), el impuesto soportado se calculará con base en el impuesto agrícola. precio de compra del producto indicado en la factura de venta del producto agrícola o factura de compra y un tipo de deducción del 11, y se calculará el tipo de deducción del impuesto soportado ajustado del 13 al 11. Sin embargo, cabe señalar que, dado que el concepto de factura de venta de productos agrícolas ha cambiado, las empresas que compran productos agrícolas todavía deben prestarle mucha atención. Por ejemplo, si una empresa comercial compra productos agrícolas no autoproducidos a un pequeño contribuyente del IVA y obtiene una factura ordinaria, y el contribuyente paga el IVA a la tasa 3, antes de que entre en vigor la Ley de Finanzas e Impuestos [2017] N° 37. , la factura ordinaria obtenida es una factura de venta de productos agrícolas, los compradores de productos agrícolas pueden deducir el impuesto soportado. Sin embargo, después de que entró en vigor Caishui [2017] Nº 37, dado que los productos agrícolas no son productos agrícolas de producción propia, la factura ordinaria obtenida no es una factura de venta de productos agrícolas y el IVA soportado no se puede deducir.
Además, cabe señalar que las facturas ordinarias obtenidas por los contribuyentes en los eslabones mayorista y minorista por la compra de hortalizas y algunas carnes y huevos frescos sujetos a la política de exención del IVA no se utilizarán como comprobantes para el cálculo del deducción del impuesto soportado.
(3) Ajuste de facturas de venta de productos agrícolas y análisis de impacto en la industria
1. Cambios en las facturas de ventas de productos agrícolas
El "Reglamento Provisional sobre El Impuesto al Valor Agregado" estipula que al comprar productos agrícolas, el impuesto soportado se puede deducir de las facturas de venta de productos agrícolas. El artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de exención del impuesto sobre el valor añadido a algunos productos de carne y huevo frescos en el enlace de circulación" (Caishui [2012] Nº 75) aclara aún más la agricultura facturas de ventas de productos como: "La República Popular China y el Consejo de Estado La “factura de ventas” mencionada en el punto (3) del impuesto soportado que puede deducirse del impuesto repercutido enumerado en el artículo 8 del Reglamento Provisional sobre El Impuesto al Valor Agregado se refiere a los productos agrícolas vendidos por los pequeños contribuyentes y se calcula según el método simple de acuerdo con los tres tipos de impuestos ordinarios emitidos por uno mismo o confiados a las autoridades fiscales para pagar el IVA. Caishui [2017] No. 37 ya no utiliza el concepto de factura de venta de productos agrícolas en Caishui [2012] No. 75, y lo ajusta a “factura de venta”, que se refiere a la política de exención del impuesto al valor agregado emitida por los productores agrícolas cuando venta de productos agrícolas de producción propia Factura ordinaria".
2. El impacto del ajuste de las facturas de venta de productos agrícolas en la deducción del impuesto soportado de los productos agrícolas
Cabe señalar que si bien el concepto de facturas de venta de productos agrícolas ha sufrido importantes cambios en las adquisiciones Las empresas de productos agrícolas no tendrán un gran impacto por el cambio en el concepto de facturas de venta de productos agrícolas. Por ejemplo, si un pequeño contribuyente vende productos agrícolas y paga el impuesto al valor agregado calculado y pagado según el método simplificado de acuerdo con la tasa de gravamen de 3, aunque la factura emitida al comprador no pertenece a la factura de venta de productos agrícolas según Finanzas e Impuestos [2017] No. 37, de acuerdo con Finanzas e Impuestos [2017] No. 37, puede Dependiendo de si los productos agrícolas comprados se utilizan para un procesamiento profundo o no profundo, el impuesto soportado puede ser deducidos según 13 y 11 respectivamente En general, sólo los productos agrícolas comprados para un procesamiento no profundo tendrán un cierto impacto fiscal. Por el contrario, el impuesto soportado también se puede deducir obteniendo las facturas de venta de productos agrícolas estipuladas en Caishui [2017] Nº 37; antes de esto, las empresas podían deducir el impuesto soportado con las facturas de compra de productos agrícolas;
Es importante señalar que en el pasado, muchas empresas tenían un malentendido para los productos agrícolas comprados a pequeños contribuyentes que pagaban el IVA al tipo 3, no obtenían facturas ordinarias con IVA. obtenidas Las facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido se consideran en la práctica facturas de venta de productos agrícolas y el impuesto soportado se deduce al 13%. Este enfoque es incorrecto. Sin embargo, según Caishui [2017] Nº 37, incluso si el tipo impositivo de la factura es 3, la empresa compradora puede deducir el impuesto soportado en 13 (para procesamiento profundo) o 11 (para procesamiento no profundo), respectivamente.
(4) Ajuste del tipo de deducción del impuesto soportado aprobado tras la simplificación del tipo del impuesto sobre el valor añadido y análisis del impacto fiscal
1. tasa después de la simplificación de la tasa del impuesto al valor agregado
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de las industrias piloto para la evaluación y deducción del impuesto soportado sobre Productos agrícolas" (Caishui [2013] No. 57), a partir del 1 de septiembre de 2013, todas las provincias, regiones autónomas, municipios y planificados. El departamento de impuestos de una ciudad que cotiza por separado puede consultar con el departamento financiero del mismo nivel y, de conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas de Aplicación de las Medidas Piloto de Aplicación para la Evaluación y Deducción del Impuesto sobre los Insumos sobre Productos Agrícolas" (Finanzas e Impuestos [2012] N° 38) y en combinación con las características de la provincia (autónoma regiones, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), elija Algunas industrias han lanzado proyectos piloto para las deducciones aprobadas. Para estas industrias seleccionadas, cuando los contribuyentes compran productos agrícolas como materia prima para producir bienes, compran productos agrícolas para venta directa, compran productos agrícolas para producción y operación y no constituyen entidades de bienes (incluidos embalajes, materiales auxiliares, combustible, productos de bajo valor). consumibles, etc.), el impuesto soportado ya no se deducirá mediante comprobante, sino que se deducirá mediante deducciones aprobadas. De conformidad con lo dispuesto en Caishui [2017] N° 37, se seguirá promoviendo el programa piloto para la verificación y deducción del IVA soportado sobre los productos agrícolas si se ha verificado y deducido el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos por los contribuyentes. seguirá estando de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aplicación a prueba del IVA soportado sobre productos agrícolas en determinadas industrias" Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de Industrias Piloto para la Evaluación y Deducción del Impuesto sobre los Insumos de Productos Agrícolas (Caishui [2013] N° 57). Entre ellos, la tasa de deducción estipulada en el artículo 4 (2) de las "Medidas de implementación de las Medidas piloto de implementación para la evaluación y deducción del impuesto sobre los insumos sobre productos agrícolas" (Finanzas e Impuestos [2012] N° 38) se ajusta a 11 ; el tipo de deducción previsto en el inciso (3) se ajusta a lo dispuesto en los incisos (1) y (2) de este artículo. Específicamente, combinado con Caishui [2013] No. 57 y Caishui [2012] No. 38, los contribuyentes que implementen las deducciones aprobadas en la compra de productos agrícolas tendrán las siguientes tres situaciones al solicitar las deducciones:
· Impuesto piloto pago Si una persona utiliza productos agrícolas comprados como materia prima para producir bienes (es decir, constituye una entidad de bienes), el IVA soportado sobre los productos agrícolas se puede determinar de acuerdo con los siguientes métodos: método de insumo-producto, método de costo y método de referencia. Cabe señalar que la deducción del impuesto soportado se determina La tasa de deducción no es 11 o 13, sino que se calcula en función de la tasa impositiva aplicable a los bienes producidos y vendidos. Es decir, cuando los bienes vendidos son 17, la tasa de deducción. es 17, cuando el tipo impositivo aplicable a los bienes vendidos es 11, el tipo de deducción es 11;
· Cuando los contribuyentes compran productos agrícolas para procesamiento profundo, están produciendo y vendiendo o encomendando el procesamiento de bienes de tasa 17, y aunque los productos agrícolas comprados se utilizan para la producción y operación, no constituyen bienes físicos. (incluidos embalajes, materiales auxiliares, combustibles, consumibles de bajo valor, etc.), la tasa de deducción aprobada se mantiene sin cambios en 13;
· Los productos agrícolas adquiridos por los contribuyentes no se utilizan para procesamiento profundo, incluidos no utilizados para la producción y venta o procesamiento confiado 17 bienes con tasa impositiva, o productos agrícolas comprados que se utilizan en la producción y operación pero que no constituyen bienes físicos (incluidos embalajes, materiales auxiliares, combustible, consumibles de bajo valor, etc.), o se utilizan directamente para ventas, la tasa de deducción aprobada que se ajustará es 11.
2. El impacto fiscal del ajuste de la tasa de deducción del impuesto soportado aprobada después de la simplificación de la tasa del impuesto al valor agregado
Para las empresas que compran productos agrícolas e implementan las deducciones aprobadas, La simplificación del tipo del impuesto sobre el valor añadido producirá implicaciones fiscales similares a las de las empresas que aplican deducciones basadas en vales.
(1) Para las empresas que compran productos agrícolas para procesamiento profundo, la tasa de deducción aprobada por insumos y la tasa de ventas de IVA aplicable no cambiarán (13 y 17 respectivamente), por lo que no hay necesidad de preocuparse por su ajuste. del tipo de deducción del impuesto soportado. Sin embargo, debido al ajuste del tipo de IVA aplicable del vendedor, en la práctica puede tener lugar una nueva ronda de negociaciones de precios.
(2) Para las empresas que compran productos agrícolas para procesamiento no profundo pero que constituyen entidades de bienes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes producidos es 11, y la tasa de deducción del impuesto al valor agregado aprobada es 13. Como resultado, a este tipo de empresas le sobra una gran cantidad del impuesto soportado.
(3) Para productos agrícolas comprados que no se utilizan para procesamiento profundo y no compran bienes físicos (como reventa, promoción, etc.), la tasa del impuesto al valor agregado y la tasa de deducción aprobada aplicable a el enlace de ventas será del 13 Ajustado al 11, este tipo de ajuste simultáneo no tendrá mayor impacto en la industria.
3. Problemas de devolución de impuestos a las exportaciones del IVA y análisis del impacto fiscal después de las tasas impositivas simplificadas
Finanzas e Impuestos [2017] No. 37 se implementarán el 1 de julio de 2017. Debido a En este punto, en lo que respecta a la cuestión del ajuste de los tipos impositivos para las mercancías, también es necesario adoptar las disposiciones correspondientes sobre la aplicación de las tasas de devolución de impuestos a la exportación de dichos bienes. De acuerdo con el reglamento de Finanzas e Impuestos [2017] N° 37, la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados después de la tasa impositiva simplificada es la siguiente:
· Empresas de comercio exterior exportadas antes del 31 de agosto de 2017 según se enumeran en el Anexo 2 de Finanzas e Impuestos [2017] No. 37 Para los bienes a los que se les ha aplicado un impuesto al valor agregado a una tasa de 13 en el momento de la compra, se aplicará la tasa de reembolso a la exportación de 13 si el valor agregado; se ha aplicado un impuesto a una tasa de 11 en el momento de la compra, se aplicará la tasa de reembolso de exportación de 11;
· Empresas de producción en 2017 Exportaciones de bienes enumerados en el Anexo 2 de Finanzas e Impuestos [2017 ] No. 37 antes del 31 de agosto estará sujeto a una tasa de descuento a la exportación del 13%.
· Ya sea que una empresa manufacturera o una empresa de comercio exterior exporte bienes enumerados en el Anexo 2 del Reglamento Fiscal y Tributario [2017] No. 37 después del 31 de agosto de 2017, la tasa de reembolso a la exportación es 11.
El plazo de exportación de mercancías antes mencionado se basará en la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.
Para las empresas que exportan los productos mencionados anteriormente, deben considerar que la tasa impositiva al comprar bienes (incluidos los bienes considerados activos por las empresas de producción) es 13 y la tasa de reembolso al exportar puede ser 11. Por lo tanto, estas empresas deben actuar de inmediato y formular planes de adquisiciones cuidadosos para evitar comprar demasiados productos antes del 1 de julio y no poder exportar antes del 1 de agosto.