¿Cuán caótica es la “política local” de incentivos fiscales?
Esta investigación puede considerarse como un trabajo básico para la estandarización de políticas fiscales preferenciales. Como una de las siete tareas de la futura reforma presupuestaria, la "estandarización integral de las políticas fiscales preferenciales" es un paso importante en la nueva ronda de reformas del sistema fiscal y tributario.
En una entrevista con los medios a principios de julio, el ministro de Finanzas, Lou Jiwei, dijo que las políticas fiscales preferenciales de mi país, especialmente las políticas preferenciales regionales, son demasiadas, y que algunos gobiernos locales y departamentos financieros y tributarios tienen una aplicación laxa. o las “políticas locales” introducidas son reducciones o exenciones fiscales encubiertas, que erosionan la base impositiva, desvían ganancias y crean "depresiones" fiscales.
Estas cuestiones se han convertido en el centro de esta ronda de encuestas estadísticas sobre reducción y exención de impuestos.
Lista de "prefijos nacionales"
Según Lou Jiwei, mi país tiene actualmente demasiadas políticas fiscales preferenciales, especialmente políticas fiscales preferenciales regionales que se han introducido e implementado. Existen alrededor de 50 políticas preferenciales, que cubren casi todas las provincias, regiones autónomas y municipios del país.
Zhang Bin, director de la Oficina de Investigación Fiscal del Instituto de Estrategia Financiera de la Academia China de Ciencias Sociales, dijo a un periodista del Financial Weekly que los "50 aproximadamente" incentivos fiscales regionales mencionados por Lou Jiwei Todo debería estar en documentos anteriores. Las políticas preferenciales del "prefijo nacional" están claramente estipuladas en el Ministerio de Finanzas y aprobadas por la Administración Estatal de Impuestos.
Los incentivos fiscales regionales de "Guo Zihao" aparecieron en las primeras etapas de la reforma y la apertura. En 1984, las "Disposiciones provisionales del Consejo de Estado sobre la reducción o exención del impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto industrial y comercial unificado en zonas económicas especiales y catorce ciudades costeras" formularon políticas fiscales preferenciales para las cuatro primeras zonas económicas especiales establecidas en mi país. - Shenzhen, Zhuhai, Shantou y Xiamen.
En los siguientes 30 años, surgieron uno tras otro varios planes nacionales de desarrollo regional, seguidos de políticas de apoyo o preferenciales fiscales comparativas.
Según estadísticas incompletas del reportero de "Financial National Weekly", en la base de datos de leyes y regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos a lo largo de los años, existen varios tipos de preferencias fiscales precedidas por el prefijo nacional que tener reglas a seguir.
En primer lugar, las zonas económicas especiales, las ciudades costeras abiertas y las zonas económicas abiertas costeras han concentrado una serie de políticas fiscales preferenciales para empresas con inversión extranjera e instituciones financieras con financiación extranjera en algunas capitales provinciales a lo largo de la costa. La frontera, a lo largo del río y el interior también implementan políticas fiscales costeras y, por lo tanto, también disfrutan de los correspondientes beneficios fiscales.
En segundo lugar, con el surgimiento de parques industriales en varios lugares, algunos se han convertido en zonas de desarrollo a nivel nacional y se han convertido en nuevos centros fiscales preferenciales.
Una persona cercana al Ministerio de Finanzas dijo al periodista del "Financial National Weekly" que desde la década de 1990, la competencia entre provincias para atraer inversiones se ha intensificado, especialmente la competencia en materia de impuestos entre provincias.
Para aquellas áreas que no han podido obtener los beneficios de las zonas económicas especiales y las ciudades costeras abiertas, las solicitudes para varios parques industriales se utilizan principalmente como un medio para luchar por oportunidades de desarrollo y obtener políticas preferenciales, como como zonas nacionales de desarrollo económico y tecnológico, zonas nacionales de desarrollo industrial de Alta Tecnología, zonas francas, parques industriales logísticos, etc. Al mismo tiempo, varios ministerios y comisiones también están promoviendo activamente los parques nacionales, como la Zona de Demostración de Agricultura Moderna del Ministerio de Agricultura y la Base de Demostración de la Industria Cultural Nacional del Ministerio de Cultura.
"Desde entonces, han surgido por todo el país parques con distintos nombres y niveles."
En lugar de atraer inversión extranjera, las empresas nacionales también han comenzado a convertirse en los principales objetivos de apoyo de estas zonas de desarrollo. Por ejemplo, las empresas nacionales de alta tecnología situadas en zonas nacionales de desarrollo de alta tecnología pagan un impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 15 por ciento.
De hecho, en los últimos dos años, el Ministerio de Finanzas ha realizado inspecciones especiales sobre la implementación de políticas fiscales y tributarias y la calidad de la recaudación y gestión de impuestos en las zonas de desarrollo. El alcance de la inspección de 2013 abarcó 12 provincias y ciudades y 62 zonas de desarrollo nacionales y provinciales. El foco de la investigación incluye la autenticidad de los ingresos fiscales de la zona de desarrollo, la situación de las reducciones y exenciones de impuestos locales sin autorización, si las reducciones y exenciones de impuestos son en forma de "cobrar primero y luego reembolsar" o en forma encubierta, y si los subsidios fiscales están subsidiados por impuestos corporativos en forma de gastos presupuestarios o una cierta proporción de inversión, abriendo ilegalmente impuestos a "hogares en transición", etc.
La tercera es una ola de incentivos fiscales causada por el plan estratégico para el desarrollo de la región occidental, por ejemplo, empresas que cumplan con los requisitos de industrias fomentadas, empresas de reciente creación en transporte, energía eléctrica y otras. Las industrias y empresas de zonas étnicas autónomas han formulado exenciones fiscales para las empresas en materia de impuestos sobre la renta y derechos de importación.
Después de la implementación de la Estrategia de Desarrollo Occidental, se lanzaron sucesivamente la estrategia de revitalizar la antigua base industrial en el noreste de China y la estrategia de ascenso de China central. “Es inevitable comparar con otros lugares. Hasta cierto punto, el desarrollo regional se ha convertido en competencia para obtener nichos de políticas.
Para solicitar una estrategia a nivel nacional, debe haber las correspondientes instalaciones de apoyo después de la aprobación, o los estándares fiscales preferenciales deben compararse con áreas similares que hayan sido aprobadas previamente. "Dijo Zhang Bin.
Por ejemplo, se han implementado medidas como ampliar el alcance de las deducciones del impuesto al valor agregado para revitalizar la antigua base industrial en el noreste de China. En la estrategia del ascenso de China central, muchos lugares en el centro de China deben seguir las políticas fiscales del Desarrollo Occidental o del Noreste.
La cuarta es la nueva área a nivel nacional, que sirve como apoyo institucional de alto nivel para el desarrollo regional. Las políticas y autoridades son aprobadas directamente por el Consejo de Estado. De 2010 a 2014, las nuevas zonas a nivel nacional entraron en una etapa de rápido establecimiento. Actualmente, hay 10 nuevas zonas a nivel nacional en todo el país. Jiang Lin, del Departamento de Finanzas e Impuestos de la Universidad Sun Yat-sen, le dijo al reportero del "Financial National Weekly" que los nuevos distritos a nivel nacional establecidos en los primeros años coincidían directamente con las políticas fiscales preferenciales correspondientes y se convirtieron en una política. punto débil.
Sin embargo, desde la Tercera Sesión Plenaria del XVIII Comité Central del PCC enfatizó "la implementación de las leyes fiscales. "Principios", los departamentos de finanzas e impuestos competentes comenzaron a limpiar y estandarizar las políticas fiscales preferenciales. "Es posible que los nuevos distritos a nivel nacional recientemente aprobados ya no estén equipados con disposiciones fiscales preferenciales claras". ", Dijo Jiang Lin.
Tome el nuevo distrito de Nansha como ejemplo. Cuando las "Reglas del nuevo distrito de Guangzhou Nansha" se presentaron al Comité Permanente del Congreso Popular Municipal de Guangzhou para la segunda revisión en junio de 2014, el impuesto preferencial Se eliminaron disposiciones.
En quinto lugar, algunos sectores regionales que han sido promovidos a estrategias nacionales, como la Nueva Área de Guangdong Hengqin, la Zona Experimental Integral de Fujian Pingtan, la Zona de Cooperación de la Industria de Servicios Modernos de Shenzhen Qianhai Shenzhen-Hong Kong, etc. ., alentar a las empresas de las zonas a pagar una tasa impositiva reducida del 15%.
El sexto es un grupo de zonas piloto de reforma nacional integral aprobadas por el Consejo de Estado. la Zona Piloto de Reforma de Apoyo Integral Nacional Chengdu-Chongqing para la Coordinación Urbana y Rural, y la Zona Piloto de Reforma de Apoyo Integral de Transformación Económica Nacional Basada en Recursos de Shanxi
Una persona cercana al Ministerio de Finanzas dijo que la central. El gobierno generalmente no otorga a estas áreas políticas preferenciales claras, pero les da prioridad "piloto primero" en la exploración de un sistema económico de mercado más completo, y muchos gobiernos locales utilizan de manera flexible las políticas fiscales preferenciales existentes para atraer inversiones. competencia fiscal."
Además de las áreas mencionadas anteriormente, según un periodista del "Financial National Weekly", también hay lugares donde se implementan políticas fiscales preferenciales especiales para los mayores, los jóvenes y los marginados. , y el área del embalse de las Tres Gargantas.
La "política agraria" es muy feroz
Los gobiernos locales están compitiendo para obtener las políticas preferenciales del "prefijo nacional". No hemos olvidado los esfuerzos "bajo la mesa". Las "políticas locales" de incentivos fiscales locales se han convertido en un arma en la competencia fiscal regional.
Estas políticas locales no se ajustan a las regulaciones nacionales e incluso lo son explícitamente. prohibido en los documentos del Consejo de Estado, pero se ha vuelto popular en varios lugares y se ha convertido en un problema importante que lleva al caos en los incentivos fiscales.
“Se pueden considerar Wuqing, Baodi o algunos parques cercanos. "Cuando un periodista le preguntó al contador de una empresa tributaria dónde registrar una empresa en Beijing o en las zonas circundantes para pagar menos impuestos, la otra parte respondió.
Wuqing es el área con mayores ingresos fiscales en Tianjin. El periodista Verificó la información pública del Parque Industrial de Tianjin La plataforma de servicios encontró que en términos de impuestos comerciales, el gobierno del distrito de Wuqing retiene el 75%, el impuesto sobre la renta corporativa es el 35%, el impuesto sobre la renta personal es el 30% y el impuesto al valor agregado es el 21,875%. lo que significa que el gobierno municipal del distrito de Wuqing no comparte los ingresos fiscales. Todos los impuestos retenidos por el gobierno municipal se devuelven a las empresas en forma de "reembolsos de impuestos" o "incentivos fiscales" y se cobran mensualmente. >
Además de los reembolsos de impuestos, el registro en el Parque Económico de Tianjin, incluida la Zona de Desarrollo de Wuqing, las empresas no están obligadas a operar localmente en el parque. El parque puede proporcionar el contrato de alquiler de la casa para el registro de empresas y el certificado de propiedad industrial. y licencia comercial. El comité de gestión del parque también puede ayudar a las empresas a coordinar las relaciones fiscales. Para las empresas de alta calidad, el departamento de gestión fiscal puede hacerlo. >
Qingwu no es de ninguna manera un caso de un "paquete de obsequio" fiscal preferencial tan generoso. "Se puede decir que no importa si hay áreas ricas o pobres. Si hay incentivos fiscales permitidos por el estado, Los gobiernos locales implementarán diversas políticas para atraer inversiones. "Dijo Zhang Bin.
Qin, profesor de la Universidad de Ciencia y Tecnología de Kunming, cree que relajar artificialmente la recaudación y administración de impuestos también es un medio para que algunos gobiernos locales den "luz verde" a las empresas para evadir impuestos o incluso evadir impuestos, para lograr el propósito de atraer inversiones.
Por ejemplo, declarar menos exportaciones y más importaciones puede poner a las empresas con inversión extranjera que han pasado el período de exención de impuestos en un estado de pérdida o baja ganancia.
Las empresas con financiación extranjera pueden evadir impuestos en el extranjero y los gobiernos locales pueden estabilizar la inversión extranjera a nivel local, pero esto daña la base impositiva de China.
¿Cuán grande es la pérdida fiscal causada por “políticas locales”, como las devoluciones de impuestos? Hasta el momento, la última investigación oficial a gran escala fue realizada por la Oficina Nacional de Auditoría en 2009 para determinar la situación de la gestión financiera de 17 provincias, regiones autónomas y municipios en 2008 y de octubre a junio de 2009.
Esta investigación encontró que desde el 1 de junio de 2008 hasta junio de 2009, 7 gobiernos locales provinciales y 59 subprovinciales y zonas de desarrollo emitieron reducciones de impuestos, exenciones de impuestos, reembolsos de impuestos primero o reembolsos de impuestos basados en políticas gubernamentales. Políticas como la devolución de impuestos y tasas de transferencia de tierras a empresas en nombre de incentivos y subsidios financieros, por un monto de 654,38+02,573 millones de yuanes, 4 gobiernos provinciales y 10 provinciales locales y zonas de desarrollo en nombre de subsidios para la compra de viviendas y automóviles; subsidios de compra, recompensas al talento, etc. Reembolso del impuesto sobre la renta personal de 463 millones de yuanes a más de 20.000 ejecutivos de empresas.
Además, algunos gobiernos locales también están haciendo un escándalo por las "políticas locales" sobre "tarifas", como reducir o eximir las tarifas municipales de apoyo a la construcción, reducir o eximir las tarifas de transferencia de tierras, proporcionar agua a bajo precio , electricidad y gas natural a empresas extranjeras, y recursos de subsidio gubernamental a unidades de suministro, etc. Dado que algunos gobiernos locales tienen cuentas poco claras de los honorarios corporativos y los fondos gubernamentales, y el poder discrecional recae en el nivel local, las pérdidas financieras causadas por tales reducciones y exenciones irrazonables son difíciles de medir y pueden llevar fácilmente a compartir la carga.
Los gobiernos locales a menudo enfrentan dificultades a la hora de disfrutar de “políticas locales” con incentivos fiscales para atraer inversiones. Si se otorga un trato preferencial a ciegas, provocará una pérdida de ingresos fiscales, será demasiado duro y no favorecerá la relación entre las provincias y ciudades vecinas. Para equilibrar múltiples objetivos, algunos lugares han experimentado una serie de "fenómenos extraños" irrazonables al promover incentivos fiscales.
Jiang Lin, profesor del Departamento de Finanzas e Impuestos del Lingnan College de la Universidad Sun Yat-sen, dijo a un periodista del Financial National Weekly que el resultado de que los gobiernos locales equilibren múltiples objetivos es a menudo “centrarse en uno y perder el otro”. Por ejemplo, Shenzhen, como zona especial, tiene incentivos fiscales locales más generosos, lo que resulta muy atractivo para las empresas. No sólo puede conquistar las sedes de las grandes empresas centrales, sino también atraer empresas privadas.
Las pequeñas y microempresas tienen más probabilidades de verse "arrastradas" en el equilibrio de los diversos intereses de los gobiernos locales, lo que resulta en la proliferación de incentivos fiscales por un lado y un apoyo insuficiente por el otro.
En mayo de 2012, el "Informe de la encuesta sobre el funcionamiento y el estado de financiación de las pequeñas y microempresas en las regiones central y occidental", publicado conjuntamente por el Instituto Nacional de Investigación para el Desarrollo de la Universidad de Pekín y el Grupo Alibaba, afirmaba que " Entre las pequeñas y microempresas de las regiones central y occidental, sólo el 29,21% siente el apoyo de las políticas gubernamentales, menos del 30%.
Además, algunos parques se aprovecharán del afán de las empresas por evadir impuestos y crearán "trampas" en los incentivos fiscales, trayendo más caos al orden del mercado.
“Por un lado, algunos lugares quieren atraer inversiones, pero por otro lado, tienen presión fiscal, por lo que primero atraerán a las empresas prometiéndoles algunas devoluciones de impuestos preferenciales”. de la compañía tributaria mencionada anteriormente, en algunas áreas Se prometió una tasa de devolución de impuestos muy baja, pero después de que la compañía registró, se descubrió que la base de la devolución de impuestos no eran los impuestos reales pagados por la compañía. Algunos parques dijeron más tarde que tenían que hacerlo. pagan una cierta cantidad de impuestos para disfrutar del reembolso de impuestos, y algunos incluso reembolsan los fondos del reembolso de impuestos primero. Algunos departamentos administrativos a cargo de las empresas retienen impuestos en varios niveles, pero las empresas en realidad no reciben mucho.