Análisis de casos de planificación fiscal
Habilidades y prácticas de planificación fiscal 1. Planificación de las formas organizativas de la empresa privada Las empresas privadas incluyen cuatro formas organizativas: sociedades privadas de responsabilidad limitada, sociedades anónimas privadas, sociedades privadas y empresas privadas.
Las sociedades privadas de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas privadas tienen personalidad jurídica y asumen una responsabilidad limitada por las deudas corporativas. Dado que la empresa y sus accionistas son dos entidades jurídicas diferentes, se impone una doble imposición a la empresa y a los accionistas al momento de tributar. El impuesto, es decir, el impuesto sobre la renta de las sociedades, se aplica a la empresa, y el impuesto sobre la renta personal se aplica a los sueldos y salarios ganados por los accionistas y las ganancias después de impuestos que comparten.
Las sociedades privadas y las empresas privadas no tienen personalidad jurídica y asumen una responsabilidad ilimitada por las deudas corporativas. Al gravar, el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con los elementos "de producción y explotación de los hogares industriales y comerciales individuales".
El uso de formularios organizativos para la planificación fiscal es algo que todo "cuasi contribuyente" debe considerar antes de registrarse. Esto requiere que los inversores realicen una investigación completa, recopilen información de la industria en el lugar de negocios y realicen estimaciones antes de determinar la organización. forma nivel de ganancias, análisis integral de la carga del impuesto sobre la renta y confiar en la planificación fiscal para ganar en la línea de salida.
Considere de manera integral las cargas del impuesto sobre la renta corporativa y del impuesto sobre la renta personal, así como los riesgos operativos de la empresa, la escala comercial, el modelo de gestión, el monto de la inversión y otros factores, elija la forma organizativa corporativa que se adapte a su situación real, y maximizar los retornos de la inversión.
2. Planificación de la tributación por auditoría y recaudación por verificación Existen dos métodos de recaudación del Impuesto sobre la Renta: recaudación por auditoría y recaudación por verificación.
Para las unidades con sistemas de contabilidad financiera relativamente sólidos que puedan cumplir concienzudamente sus obligaciones tributarias, el método de recaudación de impuestos se adoptará mediante auditoría para los contribuyentes con pequeña escala empresarial y contabilidad incompleta, recaudación de monto fijo y sujetos pasivos; Se adoptará la tasa de ingresos y otros métodos de recaudación aprobados.
En términos del método de recaudación de impuestos para evaluar las tasas de ingresos imponibles, solo se especifica el rango de proporción para las tasas de ingresos imponibles en diferentes industrias. La proporción mínima y la proporción máxima en la misma industria son bastante diferentes. favorece el funcionamiento de las autoridades tributarias, sin embargo, existe una falta de estándares de identificación específicos y una alta arbitrariedad, lo que probablemente cause cargas tributarias desiguales entre las empresas de la misma industria y aumente los riesgos comerciales y las cargas tributarias para las empresas.
Si una empresa opera múltiples negocios, la ley tributaria estipula que, independientemente de si sus elementos comerciales se contabilizan por separado, la tasa de ingreso imponible aplicable debe determinarse con base en sus principales elementos comerciales, lo que puede resultar en la aplicación de una tasa de renta imponible más baja al negocio. Grava a una tasa de renta imponible más alta.
Además, las empresas que implementan la recaudación aprobada no pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta. Por el contrario, las empresas que utilizan la recaudación por auditoría pueden disfrutar de algunos tratamientos fiscales preferenciales, tienen menos riesgos relacionados con los impuestos y son más convenientes para los inversores. y autoridades fiscales. Comprender integralmente la producción y operación de la empresa.
Muchas empresas privadas tienen pequeñas escalas comerciales y una contabilidad imperfecta, por lo que solo pueden adoptar el método de recaudación aprobado. Algunas empresas privadas incluso reducen su escala y operan en otros lugares para evadir impuestos, a fin de evadir impuestos. reducir el tamaño de la pequeña empresa y devolver los beneficios a la pequeña empresa, renunciando al método de auditoría y recaudación.
Las empresas privadas son de pequeña escala y no pueden generar ventajas industriales. La contabilidad no es perfecta, lo que reduce el nivel de gestión empresarial. Después de un pesaje integral, las empresas privadas eligen el método de auditoría y recaudación, lo que no solo reduce. Los riesgos relacionados con los impuestos, pero también benefician a la empresa, el desarrollo a largo plazo requieren que las empresas establezcan libros de contabilidad de acuerdo con las regulaciones nacionales, calculen ingresos, costos y gastos y presenten declaraciones de impuestos a tiempo.
3. Convertir parte de los gastos de entretenimiento empresarial en gastos de promoción empresarial. Los gastos de entretenimiento empresarial son un gasto diario esencial para las empresas privadas. Muchos propietarios privados reciben facturas por gastos de catering, alimentación y entretenimiento personales y familiares. reembolso, este aumento artificial de los gastos corporativos no es aconsejable.
La ley fiscal adopta un enfoque de "dos tarjetas" para la deducción de los gastos de entretenimiento empresarial. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa sólo pueden deducirse al 60% del importe. incurridos, y la parte de consumo personal de los gastos de entretenimiento comercial es Por otro lado, el límite máximo de deducción para los gastos de entretenimiento comercial se establece en el 5 ‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año para evitar que las empresas encuentren facturas de comidas adicionales o incluso facturas falsas para compensar las cuentas, lo que resulta en gastos de entretenimiento comerciales inflados.
Dado que los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa no pueden deducirse en su totalidad, independientemente de si son razonables o no, en primer lugar, la empresa debe controlar y comprimir el monto de los gastos de entretenimiento comercial, distinguir estrictamente los gastos de entretenimiento empresarial de otros gastos y no incluir gastos de viaje, honorarios de conferencias, honorarios de transporte, honorarios de directores y otros gastos que se mezclan con los gastos de entretenimiento empresarial y los gastos de alojamiento incurridos por las empresas que participan en ferias y exposiciones de productos. incluirse como gastos de promoción empresarial.
En segundo lugar, las empresas pueden convertir parte de los gastos de entretenimiento empresarial en gastos de promoción empresarial para aumentar el importe de la deducción de los gastos antes de impuestos.
Por ejemplo, convierta algunos gastos de entretenimiento de catering en obsequios para los clientes, imprima el nombre o el logotipo de la empresa en los obsequios, adjunte materiales promocionales de la empresa o invite a los clientes a participar en reuniones de promoción de productos celebradas por la empresa. exigir el registro de los participantes y proporcionar alimentación y alojamiento a los participantes. Los gastos resultantes se tratan como gastos de promoción empresarial, y se permite deducir la parte que no exceda el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año, y el exceso se permite trasladar las deducciones durante el año fiscal.
4. Planificar las donaciones de empresas privadas junto con las donaciones individuales. Con el desarrollo de la economía y la mejora de la conciencia de responsabilidad social empresarial, cada vez más propietarios privados se entusiasman con las empresas de bienestar público.
La ley tributaria estipula que los gastos de donaciones benéficas incurridos por las empresas se deducirán si no exceden el 12% de las ganancias anuales totales.
El beneficio total solo se puede calcular después del final del año contable, y las donaciones se realizan durante el año. Si una empresa no realiza un análisis fiscal antes de realizar la donación, puede causar que la empresa soporte cargas fiscales adicionales. gracias a las donaciones Al combinar donaciones de empresas privadas con donaciones individuales, las empresas pueden lograr ahorros fiscales y al mismo tiempo asumir responsabilidades sociales.
5. Preste atención a la división de los gastos operativos comerciales y los gastos personales de los inversores. Actualmente, muchas empresas privadas tienen prácticas contables irregulares y requieren que el personal financiero reembolse sus gastos de consumo personales o familiares y utilice fondos de la empresa. Las compras personales o familiares no se hacen declaraciones de impuestos para automóviles y casas, o se evaden impuestos pidiendo prestado fondos públicos para uso privado, una vez verificados por las autoridades fiscales, causarán graves pérdidas a empresas e inversores.
La ley tributaria estipula que los inversionistas individuales en empresas unipersonales y asociaciones utilizan fondos corporativos para pagar por sí mismos, sus familiares y personas relacionadas los gastos de consumo que no tienen nada que ver con la producción y operación de la empresa y para comprar Los gastos de automóviles, casas y otras propiedades se consideran ganancias distribuidas por la empresa a los inversores individuales y se incorporan a los ingresos de producción y operación personales del inversor, y el impuesto sobre la renta personal se calcula de acuerdo con la "Producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales". Partida de ingresos; inversores individuales en otras empresas distintas de las empresas mencionadas anteriormente, utilizar fondos corporativos para pagar a usted mismo, a sus familiares y al personal relacionado los gastos de consumo que no tienen nada que ver con la producción y operación de la empresa y la compra de Los automóviles, las casas y otros gastos inmobiliarios se consideran distribuciones de dividendos por parte de la empresa a inversores individuales, de conformidad con la ley "Intereses, dividendos, bonificaciones". El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a las partidas "ingresos" y a los gastos de la empresa antes mencionados. No se permite deducirlos antes del impuesto sobre la renta.
Además, para evitar que algunos accionistas corporativos malversen fondos públicos para uso privado y evadan impuestos en nombre de "préstamos", la ley tributaria estipula que dentro del año fiscal, los inversionistas individuales de su inversión empresas (excepto empresas unipersonales y sociedades)) préstamos que no se reembolsan ni se utilizan para la producción y operación de la empresa después del final del año fiscal, los préstamos no pagados pueden considerarse como distribuciones de dividendos por parte de la empresa a inversores individuales, y son gravan según las partidas "intereses, dividendos y bonificaciones".
6. Planificación de los dividendos de los inversores y de los salarios y rentas salariales Desde que la Ley del Impuesto sobre Sociedades ha suprimido las restricciones a los salarios imponibles, los salarios y rentas salariales percibidos por los inversores en empresas privadas, siempre que lo sean. gastos salariales razonables, se permiten deducciones antes de impuestos, pero los ingresos por dividendos recibidos por los inversores pertenecen a la distribución de beneficios después de impuestos y no se pueden deducir antes de impuestos. Los inversores pueden elegir entre dividendos e ingresos salariales para reducir razonablemente la carga del impuesto sobre la renta.
3. Caso de planificación fiscal Caso 1: Por ejemplo, en mayo de 2011, el presidente de una sociedad de responsabilidad limitada planeaba donar 4 millones de yuanes a la educación obligatoria en zonas rurales del oeste de China a través de la Federación de Caridad de China. En nombre de la empresa, en 2010, la empresa obtuvo un beneficio total de 28 millones de yuanes y el presidente recibió una bonificación de 2,8 millones de yuanes. Se estima que el beneficio total en 2011 fue de 30 millones de yuanes, y el presidente podría recibirlo. una bonificación de 3 millones de yuanes Según la normativa, el límite de deducción por donaciones de empresas es de 3,6 millones de yuanes (3.000×12 %), los 400.000 yuanes restantes en gastos de donaciones probablemente no se deducirán antes de impuestos, y se aplicará un impuesto sobre la renta empresarial adicional. Se añadirán 100.000 yuanes.
Si el presidente dona 3,6 millones de yuanes a nombre de la empresa y 400.000 yuanes a nombre personal de los ingresos por dividendos, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el individuo dona 3,6 millones de yuanes a las zonas rurales. áreas a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales. Las donaciones para la educación obligatoria son totalmente deducibles de los ingresos antes de pagar el impuesto sobre la renta personal.
Dado que la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece el índice de deducción para las donaciones de bienestar público, muchas empresas privadas donan menos en nombre de la empresa y más en nombre de inversores individuales. Este es un enfoque racional.
En vista de los intereses de los accionistas, es necesario que las empresas limiten la cantidad de donaciones. Como medida complementaria, los accionistas importantes pueden hacer donaciones adicionales en su propio nombre. Esto no sólo expresa amor sino también. reduce la carga fiscal. Es un enfoque empresarial racional y de liderazgo. La mejor combinación de donaciones sentimentales.
Caso 2: La empresa A está ubicada en el área urbana de una determinada ciudad, además de edificios de fábrica y edificios de oficinas, la empresa también incluye muros de fábrica, chimeneas, torres de agua, torres de subestaciones y piscinas. piscinas, estacionamientos y otros edificios. El costo total de construcción del proyecto es de mil millones de yuanes, y las instalaciones de construcción distintas de las fábricas y los edificios de oficinas cuestan 200 millones de yuanes.
Supongamos que el ratio de deducción estipulado por el gobierno local es del 30%.
Opción 1: Tratar todos los edificios como bienes inmuebles e incluirlos en el valor original del inmueble.
Impuesto inmobiliario a pagar = 100.000 × (1-30%) × 1,2% = 8,40 (diez mil yuanes).
Opción 2: Construir piscinas, aparcamientos, etc. al aire libre y contabilizarlos por separado en los libros de contabilidad.
Impuesto inmobiliario a pagar = (100.000-20.000) × (1-30%) × 1,2% = 6,72 (1.000 yuanes).
Se puede ver que la opción dos pagará 1,68 millones de yuanes menos en impuestos a la propiedad que la opción uno.
La planificación fiscal es un signo de madurez y racionalidad de una empresa. Es un comportamiento a largo plazo y una actividad de planificación previa de la empresa que requiere una visión estratégica a largo plazo, centrándose en la gestión global. toma de decisiones y, a veces, debe combinarse con la estrategia de desarrollo empresarial y elegir el mejor plan que pueda maximizar los beneficios generales de la empresa.
Sólo así podremos conseguir realmente "ahorro fiscal y aumento de ingresos".