¿Qué significa la gestión de ganancias para las normas contables estandarizadas?
La gestión de ganancias se refiere al comportamiento de manipulación por parte de la dirección corporativa para utilizar medios contables o tomar acciones prácticas para llevar las ganancias contables de la empresa al nivel esperado con el fin de beneficiar a la empresa o a los individuos (Schipper, 1989). Estos comportamientos incluyen tanto manipulaciones legales como manipulaciones ilegales o fraudulentas, como el uso conscientemente "excesivo" o "incorrecto" de opciones contables y del juicio profesional para afectar las ganancias contables, y la fabricación deliberada y transacciones ficticias para ajustar las ganancias contables. La gestión de ganancias en un sentido estricto se refiere únicamente a la manipulación ilegal o fraudulenta de ganancias. En términos generales, la gestión de beneficios tiene una definición muy estricta.
Regulación de la gestión de ganancias por las nuevas normas contables:
Las nuevas normas contables absorben completamente las prácticas de las normas contables internacionales y tienen en cuenta el entorno económico y contable especial de mi país. siguientes aspectos: Este aspecto reduce la elección de estimaciones contables y políticas contables, lo que reduce en gran medida el espacio para que las empresas realicen la gestión de ganancias.
1. Es mejor restringir que las empresas que cotizan en bolsa utilicen cambios en los métodos de valoración de inventarios para ajustar las ganancias. Las nuevas normas de inventario cancelan el método de último en entrar, primero en salir y el método de media ponderada móvil, y estipulan que las empresas sólo pueden utilizar el método de último en entrar, primero en salir, el método de media ponderada y el método de valoración individual para determinar el costo de emisión de inventarios. El impacto de la elección del método de valoración de inventarios en las ganancias actuales se refleja en la fluctuación de los precios de los inventarios. Cuando los precios de los inventarios aumentan, el método LIFO aumentará el costo de ventas en el período actual y reducirá las ganancias. Cuando los precios de las existencias caen, ocurre lo contrario. La revisión del método de valoración de inventarios permite reflejar fielmente la situación de circulación de inventarios de la empresa. Los costos de inventario actuales de todas las empresas se reflejan en costos históricos objetivos, lo que fortalece la comparabilidad de la información contable, controla los factores de ajuste artificial de los costos de inventario y. mejor Restringe la gestión de los beneficios empresariales.
2. Bloquear adecuadamente los canales para que las empresas cotizadas utilicen provisiones por deterioro de activos para ajustar sus ganancias. El establecimiento de provisiones por deterioro de activos pretende reflejar el principio de conservadurismo y mejorar la relevancia de la información contable, pero muchas empresas lo consideran un "regulador" de las ganancias corporativas. Cuando la administración intenta reducir el superávit contable, hará provisiones sustanciales para el deterioro de los activos y aumentará los gastos corrientes; por otro lado, aumentará el superávit recurrente al revertir los activos;
Las nuevas normas contables estipulan que una vez reconocidas las pérdidas por deterioro de activos a largo plazo como activos fijos, construcciones en curso, activos intangibles e inversiones patrimoniales a largo plazo, no podrán revertirse en posteriores periodos contables. Esta disposición de las nuevas normas contables restringe la arbitrariedad subjetiva de los contadores corporativos al utilizar el principio de prudencia para reservar provisiones para el deterioro de activos, cambia la función del "supervisor" del deterioro de activos de una función bidireccional a una unidireccional, y reduce la El riesgo de abuso empresarial de los activos. El deterioro ajusta los márgenes de beneficio.
3. En cierta medida, inhibe el espacio de gestión de ganancias de las empresas cotizadas en transacciones relacionadas. Las nuevas normas contables amplían claramente la definición de partes relacionadas. Tres tipos de empresas que tienen control, *control conjunto e influencia significativa en la empresa constituyen partes relacionadas. También establece claramente que las empresas partes relacionadas con relaciones de control deben revelar la matriz y la subsidiaria. empresas en las notas a las relaciones de los estados financieros, y estipula que la jerarquía de las relaciones reveladas debe incluir la empresa matriz, la parte controladora final y la sociedad controladora intermedia más baja que proporciona estados financieros al público. Además, las nuevas normas eliminan la elección del método de divulgación de los montos o proporciones de las transacciones con partes relacionadas, lo que exige que las empresas revelen los montos de las transacciones. Para transacciones importantes, se debe revelar tanto el monto de la transacción como la proporción del monto de la transacción con respecto al monto total de la transacción; para proyectos no liquidados, se debe divulgar información y montos detallados. Las nuevas normas no sólo amplían el alcance y el contenido de la divulgación de las transacciones con partes vinculadas, sino que también aclaran y concretan los requisitos generales anteriores, mejorando así la transparencia de las transacciones con partes vinculadas. También significa que las empresas que cotizan en bolsa tienen cada vez menos margen de maniobra. Gestión de resultados en operaciones con partes vinculadas.
4. Utilizar el valor razonable con prudencia para evitar que las empresas cotizadas ajusten sus ganancias mediante fusiones empresariales. La mayoría de las fusiones corporativas en mi país están bajo control común. Según las antiguas normas, el formulario de fijación de precios de fusión se basaba en el valor razonable confirmado por ambas partes. Sin embargo, debido a la excesiva intervención de los factores humanos en el proceso empresarial, el valor razonable suele ser difícil de alcanzar, por lo que algunas empresas que cotizan en bolsa se enriquecen de la noche a la mañana mediante fusiones y reorganizaciones. Por lo tanto, las nuevas normas contables estipulan que en una fusión empresarial bajo control común, los activos y pasivos de las partes que se fusionan deben reconocerse según el valor contable original de la parte fusionada, y no se ajustarán según el valor razonable, y no se formará buena voluntad. El beneficio neto obtenido por la parte fusionada antes de la fecha de la fusión se reflejará por separado en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, y la diferencia entre el valor en libros de los activos netos obtenidos por la parte fusionada y la contraprestación pagada por la fusión se ajustará a la reserva de capital.
Las combinaciones de negocios que no están bajo control común son el resultado de transacciones voluntarias y negociaciones entre ambas partes, por lo que deben medirse a su valor razonable y la plusvalía adquirida puede reconocerse. Este reglamento tiene plenamente en cuenta la situación actual de la calidad de la información contable de mi país y el desarrollo del mercado de capitales. El uso prudente del valor razonable favorece la estandarización del comportamiento de gestión de ganancias de las empresas y la mejora de la credibilidad de las ganancias corporativas.
5. Controlar eficazmente a las empresas cotizadas para ajustar sus resultados mediante cambios en el alcance de los estados consolidados. En comparación con el sistema contable original, la teoría básica de fusiones basada en las nuevas normas de estados financieros consolidados ha cambiado de la teoría de la empresa matriz a la teoría de la entidad. El perímetro de consolidación sigue el principio de sustancia sobre forma. La empresa matriz debe incluir todas las filiales que pueda controlar en el ámbito de consolidación, incluidas las empresas de pequeña escala, las filiales con naturaleza comercial especial y las filiales con capital propio negativo, en lugar de utilizar el índice de inversión como único criterio de medición. La gestión de resultados mediante la elaboración de estados contables consolidados es una práctica común para algunas empresas cotizadas. La empresa matriz puede cambiar el alcance de los estados contables consolidados cambiando el índice de inversión, logrando así el propósito de gestión de ganancias. Este cambio hace imposible que algunas empresas mejoren sus grupos empresariales reduciendo la proporción de inversión de las filiales con malas condiciones operativas y excluyéndolas del perímetro de consolidación, o aumentando la proporción de inversión de las unidades participadas rentables e incluyéndolas dentro del perímetro de consolidación. consolidación del desempeño general, controlando así de manera efectiva el comportamiento de gestión de ganancias. La construcción de regulaciones de valores proporciona sugerencias y contramedidas científicas.