¿Cuál es la diferencia entre beneficio contable antes de impuestos y renta imponible?

Beneficio de explotación = beneficio del negocio principal + otros beneficios del negocio - gastos de explotación - gastos administrativos - gastos financieros.

Beneficio total antes de impuestos = beneficio operativo + ingresos por inversiones + ingresos por subvenciones + ingresos no operativos - gastos no operativos.

Utilidad neta = utilidad total - impuesto a la renta

Ingreso imponible = utilidad contable antes de impuestos + aumento del ajuste tributario - disminución del ajuste tributario

Impuesto a la renta a pagar = renta imponible × tasa del impuesto sobre la renta

La diferencia entre la ganancia contable antes de impuestos y la renta imponible

El sistema contable y la ley tributaria reconocen el momento y Existen diferentes disposiciones sobre el alcance, lo que resulta en diferencias en el resultado contable antes de impuestos y en la base imponible. Estas diferencias se dividen en diferencias permanentes y diferencias temporales.

Los detalles son los siguientes: La diferencia permanente se refiere a la diferencia entre la ganancia contable antes de impuestos y la renta imponible dentro de un período contable debido a los diferentes calibres de los sistemas contables y las leyes tributarias para calcular los ingresos, gastos o pérdidas. . Esta diferencia ocurre en este período y no será revertida en períodos posteriores. El impuesto a la renta por pagar que surge de diferencias permanentes debe reconocerse como gasto por impuesto a la renta corriente. Al calcular la renta imponible, las ganancias contables antes de impuestos deben ajustarse a la renta imponible.

Las diferencias temporales se refieren a las diferencias entre las ganancias contables antes de impuestos y la renta imponible debido a diferencias en el momento en que las leyes tributarias y los sistemas contables determinan los ingresos, gastos o pérdidas. Las diferencias temporales ocurren en un determinado período contable y pueden revertirse en períodos posteriores. La característica básica de las diferencias temporales es que un determinado ingreso o gasto y pérdida pueden incluirse en las ganancias contables antes de impuestos y en las oficinas imponibles, pero el momento en el que se incluyen en las ganancias contables antes de impuestos y en las oficinas imponibles es diferente.

Para diferencias permanentes y temporales, la contabilidad del impuesto sobre la renta puede utilizar dos métodos:

1. Método del impuesto a pagar: la diferencia entre la ganancia contable antes de impuestos y la renta imponible actual, confirmada como actual. gasto por impuesto a la renta. Es decir, las diferencias temporales durante el período no se contabilizan por separado y se tratan como diferencias permanentes durante el período. No importa cuál sea la ganancia contable antes de impuestos, al calcular el impuesto sobre la renta, la ganancia contable antes de impuestos debe ajustarse a la renta imponible de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, y luego se calcula el impuesto sobre la renta pagadero para el período actual. como el gasto por impuesto a la renta del período actual según la firma gravable. El gasto por impuesto a la renta del período es igual al impuesto a la renta a pagar del período actual.

2. Método de contabilización del impacto fiscal: se refiere a diferir el importe del impacto del impuesto sobre la renta causado por las diferencias horarias en el período actual a períodos posteriores. Bajo este método, el monto del impacto del impuesto a las ganancias que surge de las diferencias temporales se reconoce, y el monto del impacto de la diferencia temporal reconocida en el impuesto a las ganancias se incluye en el débito o crédito del impuesto diferido, mientras que los gastos por impuesto a las ganancias se reconocen o deducen, pero para diferencias permanentes El tratamiento es el mismo que el método de pago del impuesto.

Existen dos métodos alternativos para la contabilidad del impacto fiscal en aplicaciones específicas, a saber, el método diferido y el método de deuda. Cuando la tasa del impuesto sobre la renta permanece sin cambios, los resultados son los mismos ya sea que se utilice el método diferido o el método de la deuda, pero cuando la tasa del impuesto sobre la renta cambia, los resultados de los dos métodos son diferentes;

El método diferido consiste en diferir y asignar el monto del impuesto a la renta afectado por las diferencias horarias en el período actual a períodos posteriores y, al mismo tiempo, revertir el monto del impuesto a la renta afectado por las diferencias horarias en el período actual. . Los gastos por impuesto a la renta para un período determinado incluyen: (1) impuesto a la renta pagadero en el período actual; (2) créditos o débitos por impuestos diferidos por diferencias temporarias que ocurren o se revierten en el período actual. Según el método diferido, el saldo de impuestos diferidos pagaderos en el balance no representa un derecho a recibir el pago ni una obligación de pagar el pago, y sólo puede considerarse como un débito o un crédito.

El método del pasivo difirió el monto del impuesto a la renta afectado por diferencias horarias en el período actual a períodos posteriores, y al mismo tiempo revirtió el monto reconocido del impuesto a la renta afectado por diferencias horarias. Cuando las tasas impositivas cambian o se imponen nuevos impuestos, es necesario ajustar el saldo contable de los impuestos diferidos. Los gastos por impuesto a la renta para un período determinado incluyen: (1) impuesto a la renta pagadero en el período actual; (2) pasivos por impuesto a la renta diferido o activos por impuesto a la renta diferido que surgen o revierten debido a diferencias temporales en el período actual; tasas o nuevos impuestos. Ajustes al valor en libros de los pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos reconocidos en períodos anteriores.