Cuota RD más deducción
La nueva normativa sobre la superdeducción de tasas de RD se aplicará a partir del 1 de octubre de 2016, y la liquidación y pago se realizará en 2016 según sea necesario. En vísperas del lanzamiento de la liquidación y liquidación definitiva, la Administración Tributaria del Estado emitió un aviso aclarando el alcance de la implementación de la superdeducción de tasas del RD, exigiendo a las autoridades tributarias de todos los niveles realizar publicidad multidimensional y multicanal. , optimizar los servicios tributarios y garantizar que las empresas tengan derecho a la súper deducción de las tasas de RD. Este año la reclamación de gastos de RD más deducciones durante el periodo de liquidación es diferente a la de años anteriores. Las empresas deben prestar atención al alcance de la implementación de políticas y dominar los puntos clave de operación para maximizar los beneficios y evitar riesgos. Principales beneficios: Aclaración de múltiples estándares de implementación La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la implementación adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos empresariales de RD" (Tongshuihan [2016] No. 685), que exige "el cálculo y el pago reales". Enero al 31 de mayo de 2017 "Impuesto sobre la renta corporativa, Zong Shui Han [2016] El documento No. 685 contiene una importante orientación política para la implementación del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología para mejorar la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de RD" (Caishui [2015] No. 119) Aclara el alcance de la implementación de la política de súper deducción y favorece el desarrollo de las actividades corporativas de RD. Documento No. 685 [ 2016], una importante carta fiscal relacionada con políticas, es obviamente beneficiosa para las empresas en la dirección de la implementación de políticas, especialmente en términos de impuestos. En cuanto a las funciones de servicio de las agencias, se propone que “desde ahora hasta la totalidad del impuesto sobre la renta corporativa. Durante el período de liquidación final, las agencias tributarias de todos los niveles deben hacer pleno uso de los sitios web oficiales, WeChat, Weibo, APP y otros medios para realizar publicidad multidimensional y multicanal para recordar a los contribuyentes. Las personas que declaren a tiempo pueden disfrutar de la política preferencial. de superdeducción. "Llevar a cabo asesoramiento preciso cara a cara a través de escuelas de contribuyentes y otros métodos, ampliar la cobertura de publicidad y asesoramiento y facilitar que las empresas comprendan las políticas y los requisitos de gestión de manera oportuna. "Debemos aprovechar al máximo el papel de". la línea directa del servicio tributario 123 66, unificar el calibre de las políticas, estandarizar las respuestas de las políticas y brindar asistencia oportuna a las empresas". "Respuestas a preguntas y respuestas", "Si una empresa declara disfrutar de la política preferencial de superdeducción, pero los documentos contables son incompleta, la información está incompleta o las políticas preferenciales aplicables son inexactas; de hecho, las autoridades fiscales, como autoridades fiscales, no solo deben recaudar impuestos de acuerdo con la ley, sino también hacer un buen trabajo Publicidad y consulta sobre las leyes fiscales pertinentes. y reglamentos El artículo 7 de la "Ley de Administración Tributaria" estipula claramente que "las autoridades tributarias deben dar amplia publicidad a las leyes y reglamentos administrativos tributarios, popularizar el conocimiento tributario y brindar servicios de consultoría tributaria a los contribuyentes de forma gratuita". destaca la función de servicio gubernamental y demuestra el concepto de administración tributaria de acuerdo con la ley. Las cuestiones relacionadas con los impuestos en la etapa inicial no afectarán la Carta de Crédito Tributario General [2016] No. 685. Requiere claramente que “las autoridades tributarias de todos los niveles”. deben implementar políticas preferenciales de crédito fiscal de conformidad con 2016. La evaluación anual de las políticas preferenciales disfrutadas por las empresas será la base, en principio, no se evaluará la información relevante de años anteriores. Si una empresa tiene o descubre problemas relacionados con impuestos en años anteriores, se tratarán por separado de acuerdo con las regulaciones pertinentes y no afectarán el disfrute de las políticas preferenciales por parte de la empresa en 2016. "Las cuestiones relacionadas con los impuestos que enfrentan las empresas deben manejarse estrictamente de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos. Las principales responsabilidades legales incluyen: (1) compensar impuestos y pagar recargos por pagos atrasados; (2) aquellos sospechosos de haber cometido impuestos La evasión será sancionada de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y en la Ley Penal Sanciones administrativas y sanciones penales Caishui [2015] N° 119, que vuelve a enfatizar claramente el período de disfrute retroactivo de "tres años". Estipula que "Si una empresa cumple con las condiciones para las deducciones de la tarifa del RD especificadas en este aviso y no disfruta de los beneficios fiscales de manera oportuna después de enero de 2016, puede disfrutar de forma retroactiva y completar los procedimientos de presentación. Zong Shui Han [2016] No. 685 enfatizó una vez más que “las empresas que no declaren a tiempo para disfrutar de la política de súper deducción preferencial en 2016 podrán disfrutarla retroactivamente dentro de los próximos tres años”. Zong Shui Han [2016] N° 685 y Cai Shui [2019] N° 119 no especifican los criterios específicos para determinar "intempestivo". Las razones reales pueden ser más complicadas, incluidas razones subjetivas y objetivas tanto desde el punto de vista fiscal como corporativo, terceros relevantes y razones objetivas externas. Cómo definirlo en la práctica posterior. Incluso si el ámbito de aplicación es amplio, desde la perspectiva de las finanzas corporativas y la gestión de efectivo, es más beneficioso disfrutar de beneficios fiscales lo antes posible, principalmente en: (1) reducir la ocupación de capital y ahorrar la presión del flujo de efectivo (2); Prevenir posibles conflictos entre sociedades tributarias y empresas y los consiguientes riesgos legales relacionados con los impuestos. Las autoridades fiscales deben "resolver" las necesidades fiscales de las empresas en un plazo de 10 días.
El Documento No. 685 [2016] establece que “las autoridades tributarias de todos los niveles resolverán las cuestiones y quejas relevantes reportadas por los contribuyentes dentro de los 10 días hábiles siguientes a su recepción”. Las buenas relaciones de recaudación y administración de impuestos y el alto cumplimiento de las leyes tributarias corporativas provienen no sólo de leyes tributarias perfectas y una aplicación de la ley estandarizada, sino también de interacciones activas y efectivas entre las compañías tributarias. El artículo 8 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que "los contribuyentes y agentes de retención tienen derecho a conocer de las autoridades tributarias las disposiciones de las leyes tributarias y reglamentaciones administrativas nacionales y la información relacionada con los procedimientos de pago de impuestos". tienen derecho a acusar y denunciar a las autoridades tributarias y al personal tributario por su conducta ilegal y disciplinaria." La Carta General Tributaria [2016] N° 685 establece contramedidas más específicas sobre cómo implementar los derechos de los contribuyentes antes mencionados, requiriendo resolución dentro de los 10 días. Por supuesto, qué es una "solución" y cómo definir los estándares se convertirá en posibles disputas en la implementación posterior. Las empresas deberían mejorar el cumplimiento para disfrutar de incentivos fiscales. Zong Shui Han [2016] No. 685 ha enfatizado repetidamente la necesidad de “implementar” la política preferencial de súper deducción de gastos de RD, “fortalecer la supervisión e inspección y aumentar la intensidad de la implementación”. Cabe señalar que Zong Shui Han [2016] N° 685 no establece nuevas disposiciones sobre las entidades y procedimientos para la súper deducción de gastos de RD, pero debe implementarse estrictamente de acuerdo con Cai Shui [2015] N° 119. Aunque Caishui [2015] No. 119 reduce los procedimientos de revisión y amplía el alcance de los gastos, también estipula que las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión preferencial de esta política preferencial y aclara que el área anual aprobada no será inferior a 20. Por lo tanto, las empresas deben fortalecer la conciencia sobre la prevención de riesgos y mejorar las capacidades de resolución de crisis fortaleciendo la gestión de proyectos de I+D, recaudando de manera razonable y precisa los gastos de I+D y estableciendo cuentas auxiliares de gastos de I+D. Empresas innovadoras: domine los cuatro puntos prácticos y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba)" emitido e implementado en 2008 (Guo Shui Fa [2008] 65438 No. 016) y Caishui [2015] No. 65438, las empresas innovadoras relevantes deben prestar atención a las siguientes sugerencias prácticas para disfrutar de las conveniencias políticas y reducir los riesgos relacionados con los impuestos. Comprenda los procedimientos de solicitud, esté completamente preparado para la presentación y conserve la información para referencia futura. El artículo 13 de Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que si las autoridades tributarias competentes tienen objeciones a los proyectos de I+D declarados por una empresa, podrán exigir a la empresa que proporcione opiniones de evaluación del departamento de ciencia y tecnología del gobierno. Según este reglamento, la solicitud de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo por parte de una empresa debe presentarse al Comité de Ciencia y Tecnología para su evaluación, después de que el Comité de Ciencia y Tecnología la apruebe, la empresa debe presentar la información a la oficina tributaria competente para su revisión; de aprobarse, se permite la deducción, que es requisito previo para la valoración de la Comisión de Ciencia y Tecnología, es un trámite necesario. El punto 3 del artículo 5 de Caishui [2015] No. 119 estipula que si las autoridades fiscales tienen objeciones a los proyectos de RD en los que las empresas disfrutan de un trato preferencial, pueden presentar opiniones de evaluación a los departamentos administrativos municipales de ciencia y tecnología en o por encima del nivel de prefectura, y los departamentos de ciencia y tecnología responderán oportunamente a los dictámenes. Según este reglamento, la evaluación de la Comisión de Ciencia y Tecnología ya no es un requisito previo y las empresas presentarán los materiales de solicitud directamente a las autoridades fiscales. Si las autoridades tributarias tienen objeciones, pueden presentarlas al departamento municipal de ciencia y tecnología para que emita un dictamen de tasación. Sugerencia: Según el documento de Finanzas e Impuestos [2015] No. 119, declarar superdeducciones no requiere identificación por parte de la Comisión de Ciencia y Tecnología, lo que reduce los procedimientos de revisión, lo que es un gran beneficio para las empresas, pero también causa que muchas empresas no hay duda de si los proyectos pueden estar sujetos a superdeducciones. Por lo tanto, las empresas deben estandarizar la gestión de proyectos de RD y gestionar todo el proceso de los proyectos de RD estableciendo un establecimiento, presupuesto, aprobación y cuentas finales completos del proyecto. Prepare buenos registros y mantenga materiales de referencia. Los aumentos y disminuciones de las tarifas de RD están sujetos a gestión de mantenimiento de registros. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas y medidas para la gestión de asuntos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Nº 76 de 2015), La información que las empresas necesitan preparar se organiza de la siguiente manera (ver gráfico). Recaudar razonablemente los costos laborales del personal y preparar una tabla de asignación de tiempo del personal de RD. Finanzas e Impuestos [2015] No. 119 cancela el requisito de que los costos laborales del personal estén "en el trabajo". Los costos laborales del personal externo de RD también se pueden deducir. que satisface la flexibilidad de la empresa en los requisitos de RD.
Al mismo tiempo, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 No. 97) El artículo 6 (3) punto 4 establece claramente que la empresa deberá presentar el formulario de presentación preferencial del impuesto sobre la renta corporativo y los documentos del proyecto de RD a las autoridades tributarias a más tardar en la declaración final anual de impuestos, así como la información retenida para referencia futura, incluidos los gastos del "personal involucrado en actividades de RD y personas utilizadas para RD" La descripción del prorrateo puede explicar con mayor precisión el proceso de generación de los costos laborales del personal en los gastos de RD de la empresa y facilitar la gestión posterior de las autoridades fiscales sobre la base de adaptarse a la diversidad de la I+D empresarial Sugerencias: 1. Mejorar la gestión del personal de RD. Las empresas pueden establecer un departamento de RD especial de acuerdo con su escala, o determinar los miembros del equipo del proyecto de RD y conservar los documentos de aprobación relevantes para referencia futura. 2. Elaborar tabla de asignación de tiempo de trabajo del personal de RD. (1) Si el personal científico y técnico participa en varios proyectos de RD al mismo tiempo, debe preparar una tabla de asignación de tiempo de trabajo basada en las horas de trabajo de cada proyecto, asignar razonablemente los salarios y beneficios del personal de RD en función de las horas de trabajo reales. de los proyectos participantes y guarde la tabla de asignación de tiempo de trabajo para consultarla en el futuro. (2) Si el personal científico y técnico no trabaja exclusivamente en RD, sino que también realiza trabajos de producción u otros trabajos, o el ciclo de RD de un proyecto es corto, se debe preparar una tabla de asignación de horas de trabajo, resumida mensualmente de acuerdo con el tiempo real del personal científico y tecnológico dedicado a RD cada mes, y atribuido razonablemente Recaudar los costes laborales de esta parte del personal. Distinga estrictamente entre producción y RD, y prepare documentos contables auxiliares, como formularios de solicitud y aprobación de RD. Finanzas y Fiscalidad [2015] 119 amplió el alcance de la inversión directa en activos intangibles, los gastos de depreciación y los gastos de amortización, y eliminó las restricciones "especiales". Sin embargo, también se estipula que las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, recaudar de manera precisa y razonable los diversos gastos y no aumentar ni disminuir los gastos desconocidos. En la práctica, si los gastos de "inversión directa y depreciación" son demasiado altos, especialmente cuando la relación entre el costo total del material y la depreciación total es demasiado alta, las autoridades fiscales exigirán a la empresa que dé una explicación. Recomendación: Las empresas deben distinguir estrictamente entre producción y investigación y desarrollo en las operaciones y gestión diarias, y preparar solicitudes de compra y formularios de aprobación para ayudar con la contabilidad. La asignación arbitraria de gastos de I+D es un problema común para las empresas, como los gastos de depreciación y los gastos diferidos a largo plazo, los gastos de amortización de activos intangibles, la inversión directa, los servicios de personal y mano de obra, etc. Si una empresa simplemente determina una cierta proporción como índice de distribución sin una base correspondiente como respaldo, será difícil pasar la inspección. La configuración del formulario de aprobación puede explicar mejor el establecimiento del índice de distribución y brindar un fuerte apoyo para la redistribución de. Gastos de RD. El documento No. 119 de Finanzas e Impuestos [2065 438 05] pasó de exigir a las empresas "administrar los gastos de I+D con cuentas especiales" a "establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D que disfrutan de superdeducciones basadas en proyectos de I+D", lo que ha reducido la carga contable. de empresas, pero para aquellas que no han establecido gastos de RD Para empresas con cuentas auxiliares, es un gran desafío. Recomendación: Crear una cuenta auxiliar para gastos de RD. El anexo de Caishui [2015] Nº 119 contiene un modelo de modelo de cuentas auxiliares para referencia de las empresas. Las empresas deben establecer cuentas auxiliares para los gastos de investigación y desarrollo como referencia. El proceso específico incluye: configurar cuentas y un sistema completo de comprobantes que satisfagan las necesidades de RD de la propia empresa → recopilar datos originales (incluidas cuentas detalladas de gastos de RD, comprobantes válidos relacionados con actividades de RD, etc.) → establecer cuentas auxiliares para los gastos de RD mediante proyecto y año → Comparar comprobantes válidos con cuentas auxiliares.
Objetividad jurídica:
Artículo 12 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China"* * *Al calcular la renta imponible, los activos intangibles calculados por la empresa de acuerdo con normativa se permite deducir Gasto de amortización. No se permite deducir los gastos de amortización de los siguientes activos intangibles: (1) activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de autodesarrollo al calcular la renta imponible; (2) plusvalía autogenerada (3) activos intangibles no relacionados con actividades operativas; ; (4) otros Activos intangibles que no pueden deducirse del gasto de amortización.