¿Qué cuatro aspectos comprueba la agencia tributaria en sus auditorías?
Subjetividad jurídica:
Los métodos básicos de auditoría tributaria se refieren al término general para los medios y medidas que suelen tomar los auditores para descubrir infracciones tributarias al realizar inspecciones tributarias. Introduce principalmente métodos contables, métodos de análisis, métodos de investigación, etc. (1) Métodos de auditoría Los métodos de auditoría se dividen en método de revisión y método de verificación según el método de revisión, método de inspección detallada y método de inspección aleatoria según el grado de detalle de la revisión, y se dividen en método de inspección directa y método de inspección inversa según al orden de auditoría. 1. Método de revisión El método de revisión se refiere a un método de inspección que realiza un examen e investigación detallados sobre el contenido de los materiales escritos relacionados con el objeto de la auditoría, descubre pistas para resolver dudas y obtiene evidencia de auditoría fiscal. El método de revisión es aplicable a la inspección de todas las operaciones económicas corporativas y es especialmente adecuado para inspecciones con relaciones lógicas de datos y contenido de base de verificación. El contenido de revisión del método de revisión incluye principalmente dos aspectos: primero, datos contables relacionados con organizaciones contables; segundo, otra información económica y datos relacionados distintos de los datos contables, como datos de auditoría interna y externa, compras y ventas, y procesamiento de contratos para un determinado período de tiempo. Información de gestión de contratos, talleres y transporte. (1) Revisión de la información contable (2) Revisión de los comprobantes contables (3) Revisión de los libros de cuentas Además de revisar el libro mayor general y los libros auxiliares, y si los registros de los libros de cuentas y los comprobantes son consistentes, el enfoque debe ser. en la revisión de los libros de contabilidad detallados. (4) Revisión de los estados contables Al revisar los estados contables, no sólo debemos limitar la evaluación de los datos en sí, sino más importante aún, hacer juicios o evaluaciones correctas de los procesos y resultados de la actividad económica reflejados en los datos. (5) Revisión de otra información La revisión de otra información distinta de la información contable generalmente tiene como objetivo obtener información más completa. En el trabajo real, la información relevante debe revisarse de acuerdo con las circunstancias específicas de la inspección. Generalmente, se pueden revisar los siguientes aspectos de la información: Cabe señalar que: En primer lugar, la revisión de la información antes mencionada no sólo debe revisar su propia legalidad y racionalidad, sino también revisarla junto con otra información disponible. En segundo lugar, para la revisión de las relaciones lógicas temporales, es necesario revisar si existe alguna inconsistencia entre la fecha reflejada en los datos y la fecha de ocurrencia del negocio económico y la fecha de los registros contables. 2. Método de verificación El método de verificación se refiere a un método de inspección que verifica los registros relevantes de información escrita o los registros de información escrita y objetos físicos para verificar si son consistentes. Como método de inspección, el método de verificación se puede utilizar para verificar si los datos relevantes son consistentes entre sí durante el proceso de inspección. Cuando se utiliza el método de verificación para verificar y verificar la información contable u otra información del objeto de auditoría, se debe combinar. con otra información. La aplicación de métodos de inspección puede lograr los objetivos de inspección. (1) Verificación mutua entre datos contables (2) Verificación entre datos contables y otros datos (3) Verificación de certificados (4) Verificación de cuentas Al verificar cuentas, generalmente se utiliza el método de verificación inversa, es decir, después de consultar a las autoridades pertinentes. Al registrar cuentas , si encuentras que existen dudas sobre determinada transacción o registro económico, puedes consultarlo con los comprobantes contables y comprobantes originales para verificar si existen problemas. (5) Verificación de cuentas A través de la verificación de cuentas, se puede encontrar que los ingresos por ventas se ocultan mediante cancelaciones directas en cuentas de inventario, los bienes de producción propia o los bienes comprados se consumen en proyectos de construcción sin que se registren las ventas o no se transfieren los impuestos soportados. etc. Cuestiones relacionadas con impuestos, como el trueque de ventas de bienes sin registrar las ventas. (6) El objetivo de comprobar las cuentas es determinar si los registros de las cuentas son coherentes y si la correlación entre los estados financieros es normal. (7) Verificación de cuenta La verificación de cuenta se refiere al método de comparar el inventario físico con la cantidad contable y calcular y verificar el monto para verificar si los registros contables del inventario son consistentes con el inventario real, para determinar si los objetos físicos son auténticos. si la cantidad es correcta y si los registros del libro son auténticos y precisos. Al realizar la verificación, los auditores deben inventariar y verificar los activos principales e importantes de la producción y operación de la empresa de manera planificada y enfocada. 3. Método de investigación detallada El método de investigación detallada, también conocido como método de investigación completa o método de examen detallado, se refiere a tomar medidas estrictas para inspeccionar todas las actividades económicas del objetivo de la auditoría durante el período de inspección, los departamentos involucrados en la gestión económica, empresarial y financiera, y sus materiales de información económica. Revisar los procedimientos y realizar revisiones e inspecciones detalladas. El método de inspección detallada es adecuado para empresas con escalas más pequeñas, negocios menos económicos, contabilidad simple y objetos contables relativamente únicos, o para inspecciones ad hoc realizadas para descubrir problemas importantes, así como para ciertos (ciertos tipos de) inspecciones específicas durante el proceso. todo el proceso de inspección. Inspecciones de proyectos y asuntos. El método de inspección detallada generalmente puede lograr buenos resultados al inspeccionar empresas con una gestión caótica y negocios complejos, así como elementos y asuntos clave en las auditorías fiscales. 4. Método de inspección puntual El método de inspección puntual, también conocido como método de inspección por muestreo, se refiere a un método que extrae algunos datos o inventario de todo el objeto de auditoría para su revisión y luego infiere toda la población en función de los resultados de la inspección aleatoria.
El método de inspección puntual se divide específicamente en dos tipos: uno es el método de inspección puntual enfocado y el otro es el método de inspección puntual aleatoria. Si los resultados de la inspección puntual son significativamente diferentes de la situación real, se deben identificar más las razones y. si es necesario, se puede ampliar el alcance de la inspección in situ o se pueden abandonar los resultados de la inspección in situ. Se debe prestar atención a la precisión y confiabilidad del análisis. 5. Método de inspección secuencial: El método de inspección secuencial, también conocido como método de inspección positiva, se refiere al método de realizar inspecciones en secuencia de acuerdo con los procedimientos de procesamiento comercial contable. El método de inspección secuencial es aplicable a objetos de inspección con pequeña escala comercial o bajo volumen de negocios, así como a objetos de inspección con operación y gestión financiera caóticas, problemas importantes e inspección de algunos proyectos particularmente importantes. 6. Método de investigación inversa El método de investigación inversa, también conocido como método de investigación inversa, se refiere a un método de inspección que sigue la dirección opuesta a los procedimientos de procesamiento contable, desde extractos, libros de cuentas hasta comprobantes. Desde la perspectiva de la tecnología de inspección, el método de investigación inversa utiliza principalmente métodos técnicos de revisión y análisis, y realiza inspecciones de seguimiento una por una en función de puntos clave y puntos dudosos. El método de inspección inversa se aplica principalmente a la inspección de grandes empresas y empresas con sistemas de control interno sólidos y una gestión de control interno estricta, pero no es aplicable a la inspección de ciertos proyectos particularmente importantes. (2) Método de análisis El método de análisis se refiere al uso de diferentes técnicas de análisis para realizar revisiones y análisis sistemáticos y enfocados de la información de gestión financiera que está intrínsecamente vinculada a los datos contables corporativos, así como al estado de pago de impuestos, con el fin de identificar información relacionada con los impuestos. dudas y pistas, y realizar un método de seguimiento de inspecciones. Los métodos de análisis comúnmente utilizados incluyen el método de cálculo de control, el método de análisis comparativo, el método de análisis de inferencia, el método de análisis técnico y económico, el método de análisis de la actividad económica, el método de análisis factorial y el método de análisis de tendencias. 1. Los métodos de cálculo de control comúnmente utilizados incluyen: controlar el consumo por producción, controlar la producción por consumo, controlar las ventas por producción y controlar las ventas por gasto. 2. Método de análisis comparativo El método de análisis comparativo se refiere al análisis comparativo estático o dinámico de elementos y datos relevantes en materiales contables corporativos entre períodos relevantes, entre indicadores, entre empresas y entre regiones e industrias. Un método analítico para descubrir problemas y obtener inspección. pistas. Hay muchos tipos de métodos de análisis comparativo. Los más utilizados incluyen el método de análisis comparativo de números absolutos, el método de análisis comparativo de relaciones de correlación y el método de análisis comparativo de relaciones de composición. A. Método de análisis comparativo de números absolutos. Por ejemplo, comparar los costos de transporte de carga de la empresa o los ingresos por ventas en diferentes períodos y comparar las cantidades de compra, venta y inventario de bienes de inventario (inventario) en diferentes períodos, todos pertenecen al análisis comparativo de números absolutos. . A través de esta comparación se puede revelar si el aumento o disminución de las partidas investigadas es normal y acorde con las prácticas operativas y contables, descubriendo así los problemas existentes. En el proceso de auditoría fiscal, el método de análisis comparativo de números absolutos es adecuado para verificar la autenticidad de elementos relevantes en los estados contables, como balances y estados de pérdidas y ganancias, así como hojas de cálculo de costos (hojas), declaraciones de impuestos y cuentas relevantes. saldos y cuentas detalladas relevantes Inspección de partidas específicas. Cuando el aumento o disminución de estos conceptos supere el rango de cambio normal y el valor de la curva, se podrá considerar que existe alguna duda o problema fiscal en este cambio. B. Método de análisis comparativo de ratios de correlación El método de análisis comparativo de ratios correlacionados, también conocido como método de análisis comparativo de números relativos, se refiere a la comparación de indicadores numéricos relativos como porcentajes, ratios o estructuras de ratios de los elementos marcados para revelar las diferencias existentes y analizar las diferencias, que se comparan para determinar la naturaleza y el alcance del problema. Por ejemplo, el cálculo y la comparación de indicadores como la tasa de rotación de cuentas por cobrar, la estructura del inventario, la tasa de carga tributaria, el índice de gastos de inventario (transporte), etc., son análisis comparativos de índices relacionados. En las auditorías fiscales, a veces es más fácil encontrar problemas utilizando el método de análisis comparativo de razones relativas que el método de análisis comparativo de números absolutos. Por ejemplo, después de que los auditores utilizan el método de análisis comparativo de números absolutos para analizar los elementos inspeccionados, para garantizar que el juicio del análisis sea objetivo y correcto, pueden utilizar el método de análisis de ratios relevante para verificarlo. (3) Método de investigación El método de investigación se refiere al método de inspeccionar y verificar las condiciones comerciales relacionadas con los impuestos, las estrategias de marketing, la gestión financiera, el inventario, etc. del objeto de auditoría mediante el uso de métodos como observación, indagación, investigación externa e inventario. durante el proceso de auditoría fiscal. Según los diferentes objetos y propósitos de la auditoría, los métodos de investigación se pueden dividir en método de observación, método de investigación, método de investigación externa y método de inventario. 1. Método de observación El método de observación significa que los auditores realizan inspecciones en profundidad de los sitios, como talleres, almacenes (incluidos almacenes externos), locales comerciales y sitios de construcción de infraestructura, para realizar inspecciones in situ y comprender los asuntos que se están discutiendo. investigados o asuntos que necesitan ser verificados, e inspeccionar los productos de la empresa, el estado de la gestión interna, los procedimientos de control y las condiciones reales de todos los aspectos del suministro, comercialización y transporte, un método para descubrir eslabones débiles y problemas existentes y obtener evidencia relevante. 2. Método de indagación El método de indagación se refiere a un método de investigación que utiliza la investigación y la indagación para verificar ciertas cuestiones y obtener la información necesaria para ayudar en una mayor inspección de puntos dudosos y problemas descubiertos durante el proceso de revisión.
Según los diferentes métodos de consulta, el método de consulta se puede dividir en método de consulta cara a cara y método de consulta por carta. 3. Método de investigación externa El método de investigación externa se refiere a la investigación in situ de comprobantes, registros de cuentas u otras transacciones económicas dudosos mediante el envío de inspectores a unidades (o personas) distintas al objetivo de la auditoría y relacionadas con el negocio, o encomendando a otros parte para realizar una investigación in situ Un método de inspección en el que las autoridades fiscales ayudan en la investigación para verificar los problemas. El método de investigación externa se utiliza principalmente para la verificación y recopilación de pruebas externas, incluida la correspondencia y la investigación externa. De acuerdo con las necesidades de inspección y el propósito de la transferencia externa, determine el enfoque y el contenido de la transferencia externa y asigne adecuadamente personal de transferencia externa para garantizar que el trabajo de transferencia externa se lleve a cabo sin problemas. La información y los materiales obtenidos durante el proceso de investigación externa deben ser clasificados y analizados para eliminar falsedades y conservar la veracidad. Los materiales de evidencia deben tener sellos completos y contenido específico. Si se confía la investigación a la autoridad fiscal de la otra parte, las pruebas obtenidas deben ir acompañadas de un certificado de la autoridad fiscal de la otra parte y los materiales explicativos pertinentes. 4. Método de inventario El método de inventario se refiere a un método de inspección que determina si su forma, cantidad, valor, propiedad y otros contenidos son consistentes con los registros contables mediante el conteo y verificación de activos monetarios y activos físicos.