Auditar el manejo de diferentes situaciones encontradas durante la supervisión.
El manejo de auditoría de diferentes situaciones encontradas durante la supervisión de inventario se presenta de la siguiente manera:
En la supervisión de inventario, el CPA debe implementar los siguientes procedimientos de auditoría: Primero, evaluar los registros de la administración y la instrucciones y procedimientos para controlar los resultados del recuento de inventarios; en segundo lugar, observar la implementación de los procedimientos de recuento establecidos por la dirección y luego realizar la extracción de existencias; El método y el alcance de la supervisión deben determinarse de acuerdo con la situación real de la unidad auditada, y el procedimiento de supervisión puede utilizarse como prueba de control o procedimiento sustantivo.
Si se encuentra con diferentes situaciones, como la gestión de activos fijos, debe prestar atención al estado de uso de los activos fijos, si hay activos fijos no utilizados, activos fijos pendientes, etc. Para los activos fijos nuevos de este año, se debe examinar en detalle la diferencia entre el número de inventario y el número de libro y se deben comprender las razones de la diferencia. Además, si el inventario de la entidad auditada se almacena en varias ubicaciones, qué factores deben considerarse al planificar el proceso de auditoría.
Cómo manejar situaciones especiales de supervisión de inventario
1 No es factible implementar la supervisión de inventario en el sitio de conteo de inventario
En algunos casos, sí lo es. necesario implementar la supervisión del inventario. La vigilancia puede no ser factible. Esto puede deberse a factores como la naturaleza y ubicación del inventario; por ejemplo, el inventario está almacenado en un lugar que representa una amenaza para la seguridad del CPA.
Sin embargo, los factores de inconvenientes generales para la CPA no son suficientes para respaldar la decisión de la CPA de que no es factible implementar la supervisión de inventarios. Cuestiones como la dificultad, el tiempo o el costo de la auditoría no justifican por sí solos que un contador público omita procedimientos de auditoría irremplazables o que se sienta satisfecho con evidencia de auditoría poco convincente.
Si no es factible realizar una vigilancia del inventario en el sitio de recuento del inventario, el CPA debe implementar procedimientos de auditoría alternativos (como examinar registros documentales de inventario específico vendido después del recuento, adquirido o comprado antes del recuento). para obtener un inventario relevante. Evidencia de auditoría suficiente y apropiada de la existencia y condición de
2. Debido a circunstancias imprevistas, es imposible implementar la supervisión de inventario en el sitio de recuento de inventario.
Debido a circunstancias imprevistas, puede ser imposible implementar la supervisión de inventario en la fecha programada. Hay dos casos típicos: Las situaciones incluyen:
Primero, el CPA no puede visitar el sitio personalmente, es decir, por fuerza mayor, no puede llegar al lugar donde se encuentra el inventario. se almacena para realizar la supervisión del inventario;
El segundo son los factores climáticos, es decir, debido a condiciones climáticas severas El clima impide que la CPA lleve a cabo procedimientos de monitoreo del inventario, o el inventario no se puede observar debido al mal tiempo , como madera cubierta de nieve.
3. Inventarios mantenidos o controlados por un tercero
Si los inventarios mantenidos o controlados por un tercero son importantes para los estados financieros, la CPA debe implementar uno o ambos de los siguientes procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la existencia y condición del inventario:
(1) Confirmación de un tercero.
(2) Implementar inspecciones u otros procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias específicas.