Punto de conocimiento 8: Cambios en las políticas contables

Cambios en el método del pasivo del balance

Cuando el balance se cambia del método de impuestos a pagar al método de deuda del balance, el valor en libros de los activos y pasivos y la base fiscal. La diferencia entre ellos se reconoce como impuesto a la renta diferido en una sola suma. Los asientos contables son los siguientes: débito: activo por impuesto a la renta diferido, crédito: distribución de utilidades - utilidades no distribuidas, reservas excedentes; débito: distribución de utilidades - utilidades no distribuidas, reservas excedentes, crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido.

Cambios en las políticas contables generales

Los cambios en las políticas contables generales ajustan principalmente las ganancias retenidas de apertura. Al ajustar estas ganancias retenidas, también estamos obligados a reconocer los impuestos a la renta diferidos. Los asientos contables son los siguientes: débito: activo por impuesto a la renta diferido, crédito: distribución de utilidades - utilidades no distribuidas, reservas excedentes; débito: distribución de utilidades - utilidades no distribuidas, reservas excedentes, crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido.

Tratamiento fiscal

Cuando las políticas contables cambian, necesitamos ajustar las ganancias retenidas de apertura, lo que también implica el reconocimiento del impuesto a la renta diferido. Las leyes tributarias se han mantenido estables en este sentido, pero los cambios en las políticas contables pueden causar que el reconocimiento de gastos e ingresos difiera de las leyes tributarias, lo que resulta en diferencias temporarias. Para cambios en el método de cálculo de los gastos por impuesto a la renta, el impuesto a la renta diferido debe reconocerse de una sola vez con base en la diferencia entre la base impositiva y el valor en libros.