¿Cuáles son las condiciones y métodos para preparar estados consolidados?

Los informes consolidados se dividen en los siguientes dos tipos:

Informe de área completo

Informe de página de combinación

Combinación de áreas en el navegador de informes Informe, el método de implementación es muy simple, puede usar el objeto

PagesCollection para obtener las páginas de otros informes y agregarlas al informe actual. Después de agregarlas, se pueden exportar varias plantillas de informes al mismo archivo, es decir, controles de informes combinados.

Consulta el blog a continuación para conocer los pasos detallados.

//blog .gcpowertools .cn/post/merge-multiple-page reports .aspx

II.

Dado que en la preparación de los estados financieros consolidados intervienen dos o más entidades contables y personas jurídicas independientes, con el fin de garantizar que los estados financieros consolidados puedan reflejar de forma precisa e integral la verdadera situación del grupo empresarial, al momento de preparar los estados financieros consolidados estados financieros Se deben cumplir algunos requisitos previos básicos. Estos requisitos previos incluyen principalmente:

(1) Estados contables y períodos contables unificados de la empresa matriz y sus filiales.

(B) Políticas contables uniformes adoptadas por la matriz y las filiales.

(3) Unificar la moneda de presentación de informes de la matriz y filiales.

(4) Las inversiones de capital en filiales se contabilizan utilizando el método de la participación.

Los cuatro puntos anteriores son los requisitos previos básicos para preparar estados contables consolidados. Sin embargo, en la operación real, además de proporcionar estados contables individuales, las subsidiarias dentro del alcance de la consolidación también deben proporcionar otra información detallada que la contabilidad consolidada. Los estados financieros deben tener. , incluyendo al menos:

1. Las políticas contables y los métodos de tratamiento contable adoptados por la filial son diferentes a los de la matriz;

2. negocios con la empresa matriz y otras subsidiarias de la empresa matriz, créditos, deudas, negocios de inversión y otra información;

3. Detalles de los cambios en el capital de los propietarios de las subsidiarias;

4. Información relacionada con la distribución de utilidades de la subsidiaria;

5. Otros materiales necesarios para la preparación de estados contables consolidados.

Espero que te ayude.

Tres. ¿Cuáles son los requisitos previos para preparar estados financieros consolidados en contabilidad?

Dado que en la preparación de los estados financieros consolidados intervienen dos o más entidades contables y personas jurídicas independientes, con el fin de garantizar que los estados financieros consolidados puedan reflejar de forma precisa e integral la verdadera situación del grupo empresarial, al momento de preparar los estados financieros consolidados estados financieros Se deben cumplir algunos requisitos previos básicos. Estos requisitos previos incluyen principalmente:

(1) Estados contables y períodos contables unificados de la empresa matriz y sus filiales.

(B) Políticas contables uniformes adoptadas por la matriz y las filiales.

(3) Unificar la moneda de presentación de informes de la matriz y filiales.

(4) Las inversiones de capital en filiales se contabilizan utilizando el método de la participación.

Los cuatro puntos anteriores son los requisitos previos básicos para preparar estados contables consolidados. Sin embargo, en la operación real, además de proporcionar estados contables individuales, las subsidiarias dentro del alcance de la consolidación también deben proporcionar otra información detallada que la contabilidad consolidada. Los estados financieros deben tener. , incluyendo al menos:

1. Las políticas contables y los métodos de tratamiento contable adoptados por la filial son diferentes a los de la matriz;

2. negocios con la empresa matriz y otras subsidiarias de la empresa matriz, créditos, deudas, negocios de inversión y otra información;

3. Detalles de los cambios en el capital de los propietarios de las subsidiarias;

4. Información relacionada con la distribución de utilidades de la subsidiaria;

5. Otros materiales necesarios para la preparación de estados contables consolidados.

ⅳ¿Cuáles son los métodos para preparar estados consolidados?

En primer lugar, se deben tener claras algunas ideas a la hora de elaborar estados contables consolidados.

Los llamados estados contables consolidados, desde una perspectiva jurídica, la sociedad holding y la sociedad controlada después de la fusión siguen siendo entidades jurídicas independientes; pero desde una perspectiva económica, en realidad forman una entidad económica unificada. Para reflejar plenamente los resultados operativos, el estado financiero y los flujos de capital de esta entidad económica unificada, es necesario que el holding prepare un conjunto de estados contables basados ​​en las condiciones de las dos empresas, es decir, estados contables consolidados.

1. Visión general de los estados consolidados

La entidad contable de los estados consolidados es una entidad económica, no una entidad jurídica, que refleja el grupo empresarial compuesto por la matriz y sus filiales. El estado financiero general y los resultados operativos reflejan una entidad contable compuesta por múltiples personas jurídicas.

2. Información global de los estados consolidados

Los estados consolidados son elaborados por la sociedad holding o matriz del grupo empresarial que tiene control sobre otras empresas. No todas las empresas de un grupo empresarial deben preparar estados contables consolidados, y mucho menos todas las empresas de la sociedad.

El hecho de que una empresa matriz deba consolidar los estados financieros con sus filiales no es sólo una cuestión legal, sino también una cuestión de identificación de hechos contables y selección de políticas contables. Sólo está relacionada con la integridad de la información contable de la empresa. y su pura La autenticidad de la información contable no tiene nada que ver con eso.

3. Pensamiento inverso de los estados consolidados

Los estados consolidados se preparan sobre la base de estados contables individuales, comenzando por la revisión de comprobantes, la preparación de comprobantes contables, el registro de libros contables y finalmente la preparación de la contabilidad. Informe. El procedimiento de preparación de los estados consolidados es diferente al de los estados contables individuales y el método también es único.

4. Puntos clave y dificultades en la elaboración de estados consolidados.

Debido a las operaciones diversificadas de las empresas del grupo y las complejas relaciones de capital, es difícil preparar estados consolidados, como por ejemplo, cómo organizar e implementar fusiones contables multisectoriales provocadas por operaciones intersectoriales. ¿Cómo calcular con precisión las fusiones en la compleja estructura de capital multinivel del grupo? ¿Cómo completan las empresas del grupo multinivel la consolidación financiera de manera ordenada y mantienen la coherencia de las políticas contables consolidadas? En el caso de adquisiciones predatorias y reducciones de acciones dentro de un período contable, ¿cómo calcular los beneficios de las filiales del segmento de acuerdo con las normas contables? Los diferentes mercados de capitales tienen diferentes requisitos para la contabilidad y la presentación de informes de inversiones de capital. Por ejemplo, en China se requiere el método de la participación y en Hong Kong, el método del costo. ¿Cómo se satisfacen dos requisitos de informes diferentes al mismo tiempo? Cómo completar el cálculo consolidado cuando los registros contables de transacciones intragrupo son inconsistentes debido a una aplicación de cuenta o tiempo contable inconsistente.

En segundo lugar, la determinación del perímetro de consolidación

De acuerdo con lo establecido en las “Disposiciones Provisionales sobre Estados Contables Consolidados” (Cai Kuai Zi (1995) nº 11), aquellas propiedad de la sociedad matriz se incluyen en el perímetro de consolidación más de la mitad de su capital social, pero no posee más de la mitad de su capital social en cualquiera de las siguientes circunstancias:

Tener más de la mitad de su capital social. de los derechos de voto a través de acuerdos con otros inversores;

Tener derechos de control de acuerdo con los estatutos de la empresa;

Tener derecho a nombrar y destituir a la mayoría de los miembros del consejo de administración y otras autoridades;

Tener más de la mitad de los derechos de voto en la junta directiva y otras autoridades;

Según la convención, generalmente se cree que los derechos de nombramiento y los puestos reales de Los altos directivos de una empresa invertida son indicadores importantes para juzgar si tienen control sobre la empresa invertida. Para comprender los derechos de control de una empresa en la que se invierte, además de indicadores importantes como el índice de capital y el nombramiento de altos directivos, lo más importante es controlar los elementos básicos de las operaciones generales y las actividades financieras de la empresa. El marketing de productos, el control de costos, las operaciones de capital, el establecimiento de sistemas de gestión y la determinación de políticas contables son factores clave que no pueden ignorarse para determinar el control real de la empresa.

Las cosas que no pueden incluirse en el alcance de consolidación incluyen:

Subsidiarias que han sido cerradas, cesadas, fusionadas y transferidas;

Subsidiarias que han sido declaradas en quiebra, liquidada y reorganizada;

Filiales en quiebra;

Prepararse para venderlas en un futuro próximo y mantenerlas en el corto plazo;

Filiales que no continúan. operaciones y tienen un patrimonio neto negativo.

Según la aprobación de Cai Kuai Zi (1996) N° 2 "Solicitud de Instrucciones sobre el Alcance de Consolidación de los Estados Contables Consolidados", las siguientes situaciones no podrán incluirse en el alcance de consolidación:

Cuando los ratios anteriores sean inferiores al 10%, según el principio de importancia, no podrá incluirse en el perímetro de consolidación.

Tres.

Proceso de elaboración de estados consolidados

1. Información principal: estados contables individuales, proporción y saldo del capital de inversión a largo plazo de la matriz, detalle de los ingresos por inversiones actuales de la matriz, saldo de cuentas corrientes con relacionados. partes y monto de transacciones con partes relacionadas;

2. Herramientas principales: utilizar Excel para diseñar sistemas automáticos de compensación e inspección;

3. Puntos a tener en cuenta:

1. El estado de resultados, el estado de distribución de beneficios y el balance general se combinan en un borrador consolidado;

2. una cuenta en el estado de distribución de ganancias;

3. Asientos de compensación: realice asientos de compensación independientes para diferentes unidades de inversión y diferentes contenidos de compensación, y luego resúmalos en el borrador de fusión.

IV.Varios tipos de asientos de compensación de fusión bajo el método de fusión integral

Compensación de patrimonio

Debito: capital pagado (patrimonio) Débito: bonos por pagar.

Préstamo de reserva excedente: inversión en deuda a largo plazo

Utilidades no distribuidas

Préstamo: inversión en capital a largo plazo

Patrimonio de los accionistas minoritarios

Diferencial consolidado (o débito)

Compensación de grado de ingresos

Débito: ingresos por inversiones Débito: ingresos por inversiones.

Préstamo renta de accionistas minoritarios: gastos financieros (construcción en curso)

Utilidades retenidas

Préstamo: retirada de reserva excedente.

Utilidades por pagar (dividendos)

Utilidades no distribuidas

Reconfirmar la reserva excedente de la filial según el ratio de participación de la matriz.

Préstamo: ganancias no distribuidas al comienzo del año

Reserva excedente apropiada

Préstamo: Reserva excedente

El saldo actual de partes dentro del alcance de consolidación se compensan con Ventas

Generalmente, las transacciones entre partes relacionadas deben ser verificadas por ambas partes y calculadas a través de "transacciones internas" si no está claro, se vincularán; cuentas por cobrar o por pagar, y luego transferidas a "cuentas por cobrar o por pagar" después de que ambas partes lo aclaren, la cuenta de "Negociación interna".

Generalmente, la compensación de "cuentas por cobrar", "cuentas por pagar" y otras cuentas es relativamente simple y puede compensarse pidiendo dinero prestado a la contraparte.

Compensación de operaciones vinculadas dentro del perímetro de consolidación

Tipos de negocio de operaciones: venta de productos, prestación de servicios, venta de inmovilizado, venta de intangible, etc.

Los tipos de negocios anteriores se pueden subdividir en última instancia en las siguientes cuatro situaciones:

1. Transacciones completadas este año.

Débito: Ingresos del negocio principal....precio de transacción interna.

Préstamos: Principales costes del negocio...precios de transacción internos.

2. Transacciones de este año, inventarios de este año

Débito: ingresos del negocio principal...precio de transacción interna.

Crédito: Inventario... Beneficio bruto de transacciones internas.

Costo del negocio principal... Precio de transacción interna Beneficios no distribuidos

Préstamos: costos del negocio principal... beneficio bruto de transacciones internas.

4. Transacciones del año pasado e inventario de este año

Débito: Beneficio no distribuido al inicio del año

Crédito: Inventario... Beneficio bruto interno actas.

En quinto lugar, introducir el método de consolidación proporcional

La diferencia entre el método de consolidación integral y el método de consolidación proporcional;

La compensación de transacciones internas y ganancias no realizadas es diferente: proporción Según el método de fusión, el volumen de ventas, el costo de ventas y las ganancias no realizadas de las transacciones internas se compensan de acuerdo con la proporción de capital propiedad de la empresa conjunta. La parte no compensada de la empresa conjunta se puede clasificar en otras empresas conjuntas y. reconocido en los estados consolidados; reglas para la consolidación total. Utilice compensación total.

VI.Principales métodos de inspección de estados consolidados

1. El detalle total de los débitos y créditos de los saldos internos debe ser igual al saldo de la cuenta "débitos y créditos internos". en los estados contables;

2. Activos netos y activos netos consolidados de la sociedad matriz;

3. Análisis del saldo de inversiones patrimoniales a largo plazo en el balance consolidado; p>

4. Cuenta de resultados consolidada Análisis del importe de los ingresos por inversiones;

5. Análisis del saldo de la cuenta corriente interna en el balance consolidado.

Los estados contables consolidados siempre han sido un problema difícil en el campo de la contabilidad reconocido por países de todo el mundo, y los académicos contables chinos y extranjeros han estado discutiendo interminablemente sobre algunas cuestiones en los estados contables consolidados.

Con la profundización de la reforma y el establecimiento y desarrollo de la economía de mercado, el fenómeno de la agrupación se está volviendo cada vez más común, y cada vez es más necesario utilizar estados contables consolidados para reflejar plenamente la situación financiera y los resultados operativos de los grupos empresariales. urgente.

Como director financiero, está muy claro que existen enormes diferencias entre las áreas teóricas y prácticas de los estados contables consolidados. El sistema contable se forma, evoluciona y refleja gradualmente el entorno externo al que sirve. La distorsión de la información contable y la manipulación de ganancias son un problema importante que enfrenta actualmente nuestro país, especialmente las empresas que cotizan en bolsa, que socavan directamente la confianza de la gente en la información contable, interfieren con el funcionamiento normal del mercado de capitales y conducen a la pérdida de activos estatales. Por lo tanto, mientras aprendemos de los resultados de investigaciones extranjeras, mejorar la confiabilidad de la información contable y prevenir la manipulación de ganancias debería ser el punto de partida para mejorar los estados contables consolidados de mi país. Esta es también mi expectativa para los estados contables consolidados a lo largo de los años.

4. Requisitos previos para la elaboración de estados consolidados

También conocidos como estados financieros consolidados o estados contables consolidados. Los estados consolidados son estados elaborados por la sociedad matriz de la empresa del grupo. Después de resumir los estados contables de sus filiales, las transacciones relacionadas se compensan para obtener datos de los estados financieros desde la perspectiva de todo el grupo. Es decir, se basa en la entidad contable compuesta por la matriz y sus subsidiarias, con base en los estados financieros individuales preparados por la holding y sus subsidiarias, y refleja el estado financiero consolidado y los resultados operativos del grupo después de la compensación. las cuentas corrientes. Los estados consolidados incluyen balances de situación consolidados, cuentas de resultados consolidadas, estados de flujo de efectivo consolidados o estados consolidados de cambios en la situación financiera, etc.

Para elaborar estados contables consolidados, en primer lugar se debe determinar el perímetro de consolidación. El alcance de consolidación de los estados contables consolidados se refiere al alcance de las subsidiarias incluidas en los estados contables consolidados. Estipula principalmente qué subsidiarias deben incluirse en el alcance de preparación de los estados contables consolidados y qué subsidiarias deben excluirse del alcance de preparación de los estados contables consolidados. Según las Normas de Contabilidad de China para Empresas Comerciales N° 33 - Estados financieros consolidados, el alcance de los estados financieros consolidados de China es el siguiente:

- El alcance de los estados financieros consolidados debe determinarse en función del control. El derecho de control se refiere al poder de una empresa para determinar las políticas financieras y operativas de otra empresa y para obtener beneficios de las actividades operativas de otra empresa. La empresa matriz debe incluir a todas las subsidiarias en los estados financieros consolidados.

-La empresa matriz posee directa o indirectamente más de la mitad del capital con derecho a voto de la unidad invertida, lo que indica que la empresa matriz puede controlar la unidad invertida, y la unidad invertida debe reconocerse como una subsidiaria e incluirse. en los estados financieros consolidados. Sin embargo, esto se exceptúa si hay evidencia de que la matriz no puede controlar la participada.

El capital con derecho a voto se refiere al capital que tiene derecho a voto para la empresa y puede participar en la toma de decisiones comerciales en consecuencia, como las acciones ordinarias en sociedades anónimas, la contribución de capital de los inversores en sociedades de responsabilidad limitada. , etc. Cuando la empresa matriz posee más del 50% de las acciones de la empresa invertida, la empresa matriz tiene control sobre la empresa invertida y puede manipular la junta de accionistas de la empresa invertida y controlar sus actividades de producción y operación. En este caso, la filial en realidad lleva a cabo actividades de producción y operación bajo el control y gestión directa de la empresa matriz. Las actividades de producción y operación de la filial en realidad pasan a ser parte integral de las actividades de producción y operación de la empresa matriz. La sociedad matriz y la filial se integran en una sola entidad. Poseer más de la mitad del capital con derecho a voto de la empresa invertida es el signo más evidente de que la empresa matriz tiene control sobre ella, por lo que debe incluirse en el alcance de los estados contables consolidados. La empresa matriz posee más de la mitad del capital con derecho a voto de la empresa invertida, incluidas las tres situaciones siguientes:

1. La empresa matriz posee directamente más de la mitad del capital con derecho a voto de la empresa invertida. Por ejemplo, la Compañía A posee directamente el 50,1% del total de acciones ordinarias emitidas de la Compañía B. En este caso, la Compañía B se convierte en una subsidiaria de la Compañía A. Cuando la Compañía A prepara estados contables consolidados, la Compañía B debe incluirse en su alcance de consolidación. .

2. La sociedad matriz posee indirectamente más de la mitad del capital con derecho a voto de la empresa invertida. La propiedad indirecta de más de la mitad del capital con derecho a voto significa la propiedad de más de la mitad del capital con derecho a voto de una filial a través de una filial. Por ejemplo, la empresa A posee el 70% de la empresa B y la empresa B posee el 70% de la empresa C. En este caso, la empresa A, como empresa matriz, afirma poseer y controlar el 70% de la empresa C a través de sus acciones subsidiarias B. , por lo que la Compañía C también es una subsidiaria de la Compañía A. Cuando la Compañía A prepara estados contables consolidados, la Compañía C también debe incluirse en su alcance de consolidación. Cabe señalar que bajo la premisa de que la empresa B es una subsidiaria de la empresa A, la empresa A posee y controla indirectamente las acciones de la empresa C.

3. empresa. Más de la mitad del capital con derecho a voto.

Poseer y controlar directa e indirectamente más de la mitad del capital con derecho a voto significa que la empresa matriz posee y controla directamente una cierta cantidad (menos de la mitad) del capital con derecho a voto de la empresa invertida y, al mismo tiempo, posee y controla la empresa invertida. de otras formas, como a través de sus subsidiarias, invierte una cierta cantidad de capital con derecho a voto de la empresa, y los dos poseen y controlan conjuntamente más de la mitad del capital con derecho a voto de la empresa invertida. Por ejemplo, la empresa A posee el 70% de las acciones de la empresa B. La empresa C posee el 35% de las acciones; la empresa B posee el 30% de las acciones de la empresa C. En este caso, la empresa B es una subsidiaria de la empresa A y la empresa A a través de la subsidiaria. La empresa B posee y controla indirectamente el 30% de las acciones de la empresa C, combinado con el 35% que posee y controla directamente. La Compañía A * * * posee y controla el 65% de las acciones de la Compañía C. Por lo tanto, la Compañía C es una subsidiaria de la Compañía A. La Compañía A también debe incluir a la Compañía C en su alcance de consolidación al preparar los estados resumidos consolidados.

También debe señalarse que bajo la premisa de que la Compañía B es una subsidiaria de la Compañía A, la Compañía A posee y controla indirectamente las acciones de la Compañía C. En el ejemplo anterior, si la Compañía A solo posee 40 % de la Sociedad B % de las acciones, la Sociedad C no puede ser tratada como una filial de la Sociedad A, y por tanto no puede incluirse en el perímetro de consolidación de la Sociedad A.

-La sociedad matriz posee la mitad o menos de los derechos de voto de la unidad invertida y cumple una de las siguientes condiciones, se considera que la empresa matriz puede controlar la unidad invertida, y la unidad invertida será reconocida como una subsidiaria e incluida en los estados financieros consolidados. Sin embargo, a menos que exista evidencia de que la matriz no puede controlar la unidad invertida:

(1) A través de un acuerdo con otros inversionistas de la unidad invertida, tiene más de la mitad de los derechos de voto de la unidad invertida. .

(2) Según los estatutos o el acuerdo de la empresa, esta tiene derecho a decidir las políticas financieras y operativas de la unidad invertida. Las políticas financieras y operativas de una empresa determinan directamente sus actividades de producción y operación y su desarrollo futuro. Ser capaz de controlar las políticas financieras y operativas de una empresa significa poder controlar las actividades de producción y operativas de toda la empresa. Esto también convierte a la empresa objetivo en una filial de facto y debería incluirse en el ámbito de consolidación de la empresa matriz.

(3) El derecho a nombrar y remover a la mayoría de los miembros del consejo de administración de la participada o de instituciones similares. Esta situación significa que la empresa matriz puede controlar el poder de decisión de la empresa participada mediante el nombramiento y destitución de directores del consejo de administración de la empresa. En este momento, la empresa invertida también lleva a cabo actividades productivas y comerciales bajo el control de la empresa matriz, y la empresa invertida se convierte en una subsidiaria de facto y debe incluirse en el alcance de consolidación de la empresa matriz.

(4) Poseer la mayoría de derechos de voto en el consejo de administración o instituciones asimiladas de la participada. Esta situación significa que la empresa matriz puede controlar las reuniones del consejo de administración y otros órganos de autoridad, manipulando así las decisiones comerciales del consejo de administración de la empresa, de modo que la producción y las actividades comerciales de la empresa estén bajo el control indirecto de la empresa matriz. , convirtiendo a la empresa invertida en una filial de facto. Por lo tanto, también debería incluirse en el alcance de la fusión de la empresa matriz.

ⅵ¿En qué circunstancias se deben preparar estados consolidados?

Los estados contables consolidados se elaboran con todo el grupo empresarial como entidad contable y con base en los estados contables individuales de la matriz y filiales que conforman el grupo empresarial para compensar el impacto de las transacciones internas en los estados individuales. .

Los estados consolidados reflejan el estado financiero general y los resultados operativos de todo el grupo empresarial, y también reflejan las entidades contables compuestas por múltiples personas jurídicas. Son entidades contables en el sentido económico, no en el sentido jurídico. Los estados contables individuales reflejan el estado financiero y los resultados operativos de una sola entidad corporativa, y el objeto es la entidad corporativa.

Los estados financieros consolidados son preparados por la sociedad holding o matriz que tiene control sobre otras empresas del grupo empresarial. Los estados contables individuales son preparados por entidades jurídicas independientes. Todas las empresas necesitan preparar estados contables individuales, pero no todas las empresas necesitan preparar estados contables consolidados.

Los estados contables consolidados se basan en estados individuales. No es necesario establecer otro sistema contable además del sistema de método contable actual. Los estados contables individuales requieren una serie de sistemas contables completos, desde la creación de libros de cuentas, la revisión de comprobantes, la preparación de comprobantes contables, el registro de libros de cuentas y la preparación de estados contables.

En tu caso, no hagas un informe consolidado, sino un informe resumido, es decir, sumando directamente los informes de cada departamento.

ⅶ¿Cuáles son las condiciones contables para la preparación de estados financieros consolidados?

Dado que en la preparación de los estados financieros consolidados intervienen dos o más entidades contables y personas jurídicas independientes, con el fin de garantizar que los estados financieros consolidados puedan reflejar de forma precisa e integral la verdadera situación del grupo empresarial, al momento de preparar los estados financieros consolidados estados financieros Se deben cumplir algunos requisitos previos básicos.

Estos requisitos previos incluyen principalmente:

(1) Estados contables y períodos contables unificados de la empresa matriz y sus filiales.

(B) Políticas contables uniformes adoptadas por la matriz y las filiales.

(3) Unificar la moneda de presentación de informes de la matriz y filiales.

(4) Las inversiones de capital en filiales se contabilizan utilizando el método de la participación.

Los cuatro puntos anteriores son los requisitos previos básicos para preparar estados contables consolidados. Sin embargo, en la operación real, además de proporcionar estados contables individuales, las subsidiarias dentro del alcance de la consolidación también deben proporcionar otra información detallada que la contabilidad consolidada. Los estados financieros deben tener. , incluyendo al menos:

1. Las políticas contables y los métodos de tratamiento contable adoptados por la filial son diferentes a los de la matriz;

2. negocios con la empresa matriz y otras subsidiarias de la empresa matriz, créditos, deudas, negocios de inversión y otra información;

3. Detalles de los cambios en el capital de los propietarios de las subsidiarias;

4. Información relacionada con la distribución de utilidades de la subsidiaria;

5. Otros materiales necesarios para la preparación de estados contables consolidados.

8. Método de preparación de estados consolidados y asientos de compensación

1. Primero ajuste los estados individuales de la matriz y las filiales. Incluyendo el ajuste del método de participación de la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz, la filial ajustará su valor razonable de acuerdo con el registro de referencia en el momento de la fusión empresarial (excepto en el caso de fusiones empresariales bajo el mismo control).

2. Compensar la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la filial y el capital propio de la filial (eliminación principal).

3. Compensar los ingresos por inversiones de la empresa matriz con su inversión de capital a largo plazo en la filial y la distribución de beneficios de la filial.

4. Compensar los créditos y deudas de la empresa matriz.

5. Compensar transacciones internas de la matriz y filiales, incluidas ganancias y pérdidas no realizadas por transacciones de inventarios y activos fijos.

Lo principal es prestar atención a dos ajustes y cinco grandes compensaciones.

9. Cómo preparar estados consolidados

Paso uno: Ajustar el valor en libros de la subsidiaria al valor razonable (completado en el cuadro de entrada de ajuste que figura en la subsidiaria en el estado consolidado) .

Débito: Inventario

Activo Fijo

Crédito: Reserva de Capital (Te indica qué partidas son justas y no iguales al libro, las ajustarás, y todas las cuentas correspondientes se exprimirán) (En reserva de capital)

Paso 2: Ajustar el costo de la subsidiaria al método de participación (esto se hace en el cuadro de entrada de ajuste en la columna de la empresa matriz del estado consolidado).

Endeudamiento: inversión a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (beneficio anual - distribución de dividendos en efectivo) * empresa matriz %

Préstamo: ingresos por inversiones

Endeudamiento: inversión a largo plazo: otros cambios en el capital (cambio justo en la reserva de capital * porcentaje de la empresa matriz)

Préstamo: reserva de capital: las cuentas detalladas aquí son un poco confusas.

Paso 3: Comience a ajustar las partidas de compensación (las cuentas de pérdidas y ganancias involucradas aquí tienen un impacto en la utilidad neta ajustada en el cuarto paso, pero los gastos de impuesto sobre la renta y las cuentas por cobrar de ventas internas no se consideran provisiones para insolvencias). están compensados).

Aquí no entraré en los elementos básicos, solo en algunos especiales.

aInventario utilizado para ventas internas.

Año 1:

Débito: Ingresos operativos

Crédito: Costos operativos

Débito: Costos operativos (cantidad no vendida * Beneficio bruto)

Crédito: Inventario

Año 2:

La segunda entrada anterior debe reemplazarse con:

Débito: ganancias no distribuidas

Préstamos: Costos operativos (el importe permanece sin cambios)

b. Cuando los activos vendidos internamente requieran depreciación y amortización suplementaria, se producirá un aplazamiento. El monto aquí solo se puede calcular restando el débito del monto del año actual y multiplicándolo por la tasa impositiva, pero el saldo se calcula y el monto se deduce del saldo del año anterior.

c. Para los activos fijos que se enajenan o desechan por adelantado, simplemente cambie la cuenta de activos fijos en la entrada de compensación original a ingresos no operativos.

Tiempo downstream

Débito: ingresos operativos (precio de venta)

Préstamo: costos operativos (precio de compra)

Crédito: inventario ( Saldo)

Cuando es contracorriente:

Débito: inversión a largo plazo (transacción no realizada * empresa matriz %)

Crédito: inventario

La ganancia neta ajustada se puede obtener en este momento. Si la siguiente entrada de compensación involucra pérdidas y ganancias, la ganancia aquí no se verá afectada.

e Cuando hay inversión en bonos internos.

Débito: Bonos por pagar (coste amortizado al final del período)

Préstamos: inversiones mantenidas hasta el vencimiento (coste amortizado al final del período)

Débito: inversión ingresos (Costo amortizado * Porcentaje real al inicio del período)

Préstamo: Gastos financieros

Débito: Intereses a pagar (valor nominal * cupón %)

Préstamo: Intereses por cobrar

Paso 4: La inversión a largo plazo de la empresa matriz se compensa con el capital contable de la filial.

Debito: Capital social (número de filiales al final del año)

Reserva de capital (inicio de año + aumento de valor tasado)

Número de ocurrencias este año)

Reservas excedentes (número de subsidiarias al comienzo del año)

Número de retiros este año)

Utilidades no distribuidas - fin del año año (número de subsidiarias al comienzo del año)

Utilidad neta ajustada - Retirar ganancias - Distribuir acciones en efectivo)

Fondo de comercio [monto final de inversión a largo plazo después de una serie de ajustes - (de capital a ganancias no distribuidas) * empresa matriz %]

Préstamo: Inversión a largo plazo (monto final de la inversión a largo plazo después de una serie de ajustes)

Préstamos: Intereses minoritarios (patrimonio sobre utilidades no distribuidas) * % detallado

Paso 5: Compensación de ingresos por inversiones.

Débito: Ingresos por inversiones (beneficio neto ajustado * empresa matriz %)

Pérdidas y ganancias de accionistas minoritarios (beneficio neto ajustado * sub%)

No distribuido ganancias -Inicio de año (copiado del año anterior)

Crédito: Retiro de reserva excedente (retirado este año)

Distribución a propietarios (o accionistas)

Aún no distribuir ganancias - fin de año (copie el número encima del último elemento de fondo de comercio)

Básicamente, en estos cinco pasos, siempre que no se pierda a nadie en el medio, la respuesta final será estar parejo.

10. Describa brevemente los requisitos básicos para la elaboración de estados contables consolidados.

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