¿Cómo gestionar la deducción de gastos de I+D en la contabilidad del Impuesto sobre la Renta?
Para proyectos de investigación y desarrollo realizados por las propias empresas, las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales exigen una contabilidad separada para la etapa de investigación y la etapa de desarrollo.
En la etapa de desarrollo, las condiciones para determinar que los gastos relevantes pueden capitalizarse y reconocerse como activos intangibles incluyen:
(1) Es técnicamente factible completar el activo intangible para su uso. o venta;
(2) La intención de completar el activo intangible y usarlo o venderlo;
(3) La forma en que el activo intangible genera beneficios económicos, incluida la producción que puede probar el uso de los Productos de activos intangibles;
(4) Tener suficientes recursos técnicos, financieros y de otro tipo para apoyar el desarrollo de los activos intangibles, y tener la capacidad de utilizar o vender los activos intangibles;
(5) Atribución Los gastos durante la fase de desarrollo del activo intangible se pueden medir de forma fiable.
Sólo podrán reconocerse como activos intangibles aquellos que cumplan las condiciones anteriores. Si de hecho es imposible distinguir entre gastos en la etapa de investigación y gastos en la etapa de desarrollo, todos los gastos en I+D incurridos deben contabilizarse como gastos e incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes.
Base jurídica:
El artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" no se deducirá al calcular la renta imponible:
( 1) Pago a dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital de los inversores;
(2) Impuesto sobre la renta de las sociedades;
(3) Impuestos sobre comisiones por pagos atrasados;
(4) Sanciones, multas y pérdidas de bienes decomisados;
(5) Gastos de donación distintos de los previstos en el artículo 9 de esta Ley;
(6) Gastos de patrocinio;
(7 ) Gastos de reserva no aprobados;
(8) Otros gastos no relacionados con los ingresos.
Preguntas derivadas:
¿Cuál es el ámbito de aplicación de las condiciones de deducción de gastos de I+D?
La deducción antes de impuestos por gastos de I+D se aplica a las empresas residentes con una contabilidad financiera sólida y una recaudación precisa de los gastos de I+D. No pueden disfrutar de deducciones adicionales los siguientes tres tipos de empresas:
Primero, las empresas no residentes.
El segundo es aprobar la expropiación de empresas.
En tercer lugar, la contabilidad financiera es imperfecta y los gastos de I+D no pueden recaudarse con precisión.