Operaciones detalladas en las tres etapas de la auditoría de liquidación concursal

Auditoría preconcursal

El cliente de la auditoría preconcursal generalmente es la empresa o el acreedor que planea presentar una solicitud de quiebra. El propósito de la auditoría es principalmente verificar el valor en libros de los activos, pasivos y capital contable de la empresa, como verificar la relación activo-pasivo y las pérdidas, etc. El usuario del informe de auditoría previa a la quiebra es el cliente. Una verificación de auditoría objetiva y justa de si los activos y pasivos de la empresa están al borde de la quiebra puede proporcionar una base para la toma de decisiones para que las partes pertinentes estudien y acepten los casos de quiebra. El enfoque específico de la auditoría es:

1. Verificación de los activos corporativos

(1) Verificación de depósitos bancarios: envíe una carta de confirmación para confirmar la exactitud del saldo del depósito bancario. y verificar el saldo no liquidado de las cuentas que se recogen para la recopilación de pruebas.

(2) Limpieza y verificación de cuentas por cobrar: reclasificar y ajustar el saldo "crédito" y el saldo "débito" de las cuentas por pagar, dividir la antigüedad de las cuentas y realizar análisis de antigüedad.

(3) Inventario y verificación: se requieren inventario y verificación, y se deben realizar ajustes a los materiales fuera de cuenta, los pedidos de llegada y las ganancias y pérdidas para posibles pérdidas que son difíciles de determinar en este momento. , se debe utilizar la cuenta de pérdida de activos corrientes que se aprobará y verificará en la siguiente etapa.

(4) Verificación de la contabilidad de activos fijos: Verifique la contabilidad de activos fijos. Para los activos con pérdidas que no puedan ser evidenciadas y contabilizadas, se contabilizarán a través de la cuenta de pérdidas de activo fijo a procesar, y se presentarán para su aprobación y castigo en la siguiente etapa. Auditar y verificar la depreciación de los activos fijos, indagar sobre los motivos de los activos fuera de libros y con excedentes, y revelarlos en el informe de ajustes a verificar en la siguiente etapa.

(5) Verificar la base contable de los activos intangibles, activos diferidos y construcciones en curso, y revisar la legalidad de los tratamientos contables.

2. Aprobación del estado de deuda corporativa

(1) Revisar la ocurrencia de cuentas por pagar, evidencia relevante, monto y garantía de propiedad, y proporcionar evidencia si existe garantía.

(2) Verificación de siniestros mayores. Como el principal de los préstamos bancarios, el plazo del préstamo, la tasa de interés, el principal total y los intereses adeudados a la fecha de la auditoría, las garantías y la base de la propiedad, etc.

(3) Revisar la evidencia relevante de que la empresa no puede pagar sus deudas vencidas.

3. Aprobación del capital contable de la empresa

Con base en los activos y pasivos anteriores, las ganancias no distribuidas ajustadas confirmarán el capital contable de la empresa. Antes de la auditoría de quiebra de empresas no estatales, también se debe verificar la autenticidad de su capital desembolsado y de sus reservas de capital. Dado que esta auditoría sólo se utiliza como referencia para los departamentos pertinentes sobre el estado financiero de la unidad auditada antes de la quiebra, las partidas contables que deben verificarse y cancelarse, como los gastos diferidos y las pérdidas de activos pendientes, no se han ajustado y pueden ser Se recuerda por separado cuando se emite el informe de auditoría.

Auditoría de quiebra

La auditoría de quiebra es una auditoría realizada después de que el tribunal dictamina que la empresa ha entrado oficialmente en un procedimiento de quiebra. La mayoría de los clientes de esta auditoría son equipos de quiebras y liquidaciones. El objetivo principal de la auditoría es verificar y confirmar el valor en libros de los activos, pasivos y capital contable de la empresa desde la fecha de la sentencia de quiebra. El equipo de liquidación informará a la junta de acreedores sobre la auditoría y verificación de los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en quiebra. Si una empresa adopta una "sentencia civil" y se declara en quiebra por propia solicitud o a petición de un acreedor y paga sus deudas de conformidad con la ley, el tribunal popular designará al personal pertinente para formar un equipo de liquidación que se hará cargo de todos los activos de la empresa en quiebra y confiar a una agencia intermediaria (empresa de contabilidad, empresa de tasación, etc.). Cooperar con el equipo de liquidación para auditar y evaluar los activos, pasivos y capital de los propietarios de la empresa para proporcionar una base para la liquidación por quiebra y la deuda. asentamiento.

El objetivo de la auditoría en esta etapa es volver a confirmar y supervisar la información contable que aún se encuentra en la etapa de empresa en funcionamiento dentro de los seis meses anteriores a la sentencia de quiebra del tribunal, y auditar y verificar la autenticidad de los estados contables de la empresa a la fecha de la declaración de quiebra.

Las normas contables aplicables deben basarse en el sistema contable vigente. Dado que la empresa ha iniciado un procedimiento de quiebra, además de los activos relevantes que deben cancelarse, como las pérdidas netas en activos corrientes y las pérdidas netas en activos fijos que se van a enajenar, otras cuentas relacionadas que ya no están en funcionamiento, como como gastos diferidos, salarios a pagar y beneficios a pagar Fee et al. , deben ser aclarados, analizados y estudiados, y las ganancias y pérdidas convertidas de acuerdo con la normativa. Si no fuera apto para su conversión en resultados, deberá elaborarse una lista y enajenarse durante el período de liquidación. El enfoque de la auditoría en esta etapa es:

1. Verificar los datos de la auditoría

Debido a la incertidumbre del momento de la auditoría previa a la quiebra, al hacerse cargo de la auditoría de la quiebra, el La auditoría previa a la quiebra debe verificarse elemento por elemento. Consulte el "Formulario de ajuste de cuenta de auditoría" proporcionado en el "Formulario de ajuste de cuenta de auditoría" para ver si la empresa ha realizado conciliaciones contables. Auditar y verificar asuntos contables desde la fecha base de la auditoría previa a la quiebra hasta la fecha de la sentencia de quiebra.

2. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley Concursal, se someterán al equipo de liquidación del concurso y al tribunal para su aprobación o fallo, los siguientes asuntos:

(1) El equipo de liquidación organizará personal dedicado para realizar inspecciones de diversos activos (incluido efectivo, cuentas bancarias a largo plazo, valores, etc.) para verificar las razones de los desbordamientos y déficits. ).

(2) Los materiales confiados para su procesamiento y los productos confiados para su venta deben confirmarse mediante cartas o verificación in situ. Si hay alguna diferencia después de la verificación, se deben identificar y justificar los motivos. Si no se puede identificar el motivo, se debe dar una explicación y proporcionar opiniones de verificación.

(3) Después de una verificación adicional, haga recomendaciones de cancelación para la parte de la cuenta que ha incurrido en pérdidas de gastos, como gastos diferidos, activos diferidos, pérdidas y excedentes de propiedad a enajenar, etc. .

(4) Para los activos intangibles, después de una verificación adicional, determine el monto que no tiene valor real y debe cancelarse, y haga una recomendación de cancelación.

(5) Para los pasivos, se debe preparar una "Lista de cuentas por pagar y reclamaciones declaradas por los acreedores" junto con el trabajo de declaración de reclamaciones del equipo de liquidación, y se deben hacer sugerencias para manejar el saldo indeterminado. .

3. Para la inversión en empresas conjuntas, se debe investigar el estado financiero de las empresas conjuntas para determinar el principal de la inversión y los ingresos que se deben recuperar. Si el tribunal decide que la empresa conjunta debe declararse en quiebra, la empresa conjunta será auditada minuciosamente y los activos y pasivos de la empresa conjunta se incluirán en la liquidación de la empresa en quiebra.

4. Se deben implementar más las siguientes cuestiones:

(1) El monto de las cuentas por cobrar que no se pueden cobrar durante más de 3 años y el monto de las cuentas por cobrar que no se pueden cobrar durante más de 3 años. más de 3 años.

(2) Obtener los certificados de propiedad y derechos de uso de casas y terrenos, aclarar la propiedad de los derechos de propiedad y luego determinar el monto de la propiedad en quiebra y la propiedad garantizada.

(3) Circunstancias relevantes y importe del inmueble utilizado como hipoteca.

(4) Importe utilizado para instalaciones de bienestar social e información relacionada.

5. De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría, los siguientes elementos también deben verificarse punto por punto:

(1) Averigüe el origen de los fondos recuperados y verifique si son normales.

(2) Revisar la autenticidad y legalidad de diversos gastos, prestando especial atención a cuestiones de fraude, listado falso de gastos e incluso apropiación indebida.

(3) Compruebe si el cálculo de los gastos acumulados es correcto, como por ejemplo si los intereses del préstamo, los gastos de depreciación y las facturas de agua y electricidad a pagar se han acumulado en su totalidad hasta la fecha de la declaración de quiebra (una carta de confirmación puede ser emitido).

(4) Revisar si varios impuestos se calculan y retiran correctamente (se puede emitir una carta de confirmación).

(5) Si existe devolución no autorizada de responsabilidades indebidas.

(6) Debe examinarse la racionalidad y legalidad de la reducción de activos, especialmente si se venden a bajo precio, se transfieren gratuitamente, se ocultan y se dividen de forma privada.

(7) Revisar los ajustes y cancelaciones de las cuentas relevantes, verificar si los motivos son suficientes y si existen reducciones no autorizadas de activos o aumentos de pérdidas.

(8) Revisar si se han registrado todos los ingresos y gastos reales. Se hace hincapié en instar a los empleados de la empresa a conservar los recibos de gastos (como facturas médicas, recibos de viajes de negocios, etc.), así como el efectivo, los valores negociables, las reservas personales, etc., recaudados en nombre de la empresa. El departamento de contabilidad es responsable de la contabilidad.

(9) Cancelación de provisiones para insolvencias: para cuentas por cobrar que no han sido canceladas por la empresa y cuentas por cobrar que son difíciles de recuperar durante más de tres años de acuerdo con los principios generales de Según la ley civil, se puede retirar el 70% del valor en libros Provisiones para deudas incobrables: Las cuentas por cobrar que tienen más de 65.438 años pero menos de tres años y son difíciles de cobrar se pueden retirar por deudas incobrables a una tasa del 40% del valor en libros. valor en libros. Las reservas para insolvencias que se hayan retirado pueden cancelarse durante la auditoría. Los exámenes te ayudan mucho a tener éxito.

Auditoría de liquidación

El cliente de la auditoría de liquidación suele ser el tribunal popular o el equipo de liquidación de quiebras. Durante el período de auditoría, desde el momento en que el tribunal declara que la empresa en quiebra está en quiebra y se establece un grupo de liquidación de quiebras para aceptar los activos y pasivos de la empresa, hasta la convocatoria de la primera junta de acreedores, el contenido de la auditoría es revisar si la El tratamiento contable de la empresa en quiebra después de pasar la auditoría de quiebras cumple con la normativa y si los importes son correctos. El equipo de liquidación utiliza los resultados de la auditoría para informar a los acreedores sobre el estado real de la liquidación de activos y el pago de la deuda. Auditar principalmente los siguientes asuntos:

1. Si la contabilidad de las cuentas por cobrar cobradas durante la liquidación es correcta y si existe una base para la cancelación de las deudas incobrables.

2. El manejo de activos físicos e ingresos de precio variable, y si existen actividades ilegales como encubrimiento, división privada y ventas a precios anormales.

3. Aprobación, cancelación y transferencia de pérdidas pendientes.

4. Si la contabilización de la apreciación (depreciación) de la valoración de activos es correcta.

5. Si la base contable de los activos hipotecarios, los activos de las instalaciones sociales, los activos prestados y los activos recuperados es sólida y la contabilidad es correcta.

6. Si existe alguna diferencia entre el plazo y el monto de las reclamaciones de quiebra y el valor en libros, si la base para el ajuste de liquidación es suficiente y si las reclamaciones vencidas se han tratado de conformidad con la ley. .

7. Si el alcance de los gastos de liquidación cumple con las normas y regulaciones pertinentes.

8. ¿Es legal la contabilidad de deuda de quiebra de primer orden?

9. Si la contabilidad de ganancias y pérdidas de la liquidación es correcta.