¿Cómo pueden las pequeñas y medianas empresas tecnológicas disfrutar de la política de superdeducción por gastos de I+D?

Objetos aplicables

Pequeñas y medianas empresas basadas en tecnología, excepto la fabricación de tabaco, las industrias de alojamiento y restauración, las industrias mayoristas y minoristas, la industria inmobiliaria, las industrias de arrendamiento y servicios comerciales, y Industria del entretenimiento. Puede disfrutar.

Las empresas mencionadas anteriormente deben ser empresas residentes con una contabilidad sólida, implementación de auditorías y cobranzas, y la capacidad de recaudar con precisión los gastos de investigación y desarrollo.

Contenido de la segunda política

(1) Industrias de base tecnológica distintas de la fabricación de tabaco, industrias de alojamiento y restauración, industrias mayoristas y minoristas, industria inmobiliaria, industrias de arrendamiento y servicios comerciales, y industrias del entretenimiento Para las pequeñas y medianas empresas, si los gastos reales de I + D incurridos en la realización de actividades de I + D no han formado activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con las regulaciones, a partir de enero 1 de diciembre de 2022, se deducirán al 100% del monto real incurrido. Se realizará una deducción adicional antes de impuestos;

Si se forma un activo intangible, se amortizará antes de impuestos al 200% de. el costo del activo intangible a partir del 1 de enero de 2022.

(2) Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se refieren a empresas que dependen de un cierto número de personal científico y tecnológico para participar en actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, obtener derechos de propiedad intelectual independientes y transformarlos en productos o servicios de alta tecnología, logrando así el desarrollo sostenible de las pequeñas y medianas empresas.

Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán).

2. El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.

3. Los productos y servicios proporcionados por la empresa no se encuentran dentro de las categorías prohibidas, restringidas y eliminadas estipuladas por el estado.

4. La empresa no ha informado ningún accidente importante de seguridad o calidad, violaciones ambientales graves o conductas graves no confiables en la investigación científica durante el año anterior y el año en curso, y la empresa no ha sido incluida en el informe. lista de operaciones comerciales anormales o la lista de empresas ilegales y deshonestas graves.

5. La puntuación de la evaluación integral de la empresa basada en los indicadores de evaluación de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no será inferior a 60 puntos, y la puntuación del indicador de personal científico y tecnológico no será inferior a 60 puntos. 0 puntos.

Se puede confirmar directamente que las empresas que cumplan las condiciones 1 a 4 anteriores cumplen las condiciones de pequeñas y medianas empresas de base tecnológica si también cumplen una de las siguientes condiciones:

1. La empresa posee un certificado de calificación empresarial de alta tecnología dentro del período de validez;

2 La empresa ha ganado premios nacionales de ciencia y tecnología en los últimos cinco años y se encuentra entre las tres más galardonadas. unidades;

3. La empresa tiene instituciones de I+D reconocidas a nivel provincial o ministerial o superior;

4. La empresa ha tomado la iniciativa en la formulación de estándares internacionales, estándares nacionales o de la industria. estándares en los últimos cinco años.

Las empresas pueden realizar evaluaciones independientes de acuerdo con las condiciones anteriores y completar la información empresarial en la Plataforma Nacional de Servicios de Información para Pequeñas y Medianas Empresas de Ciencia y Tecnología de acuerdo con el principio de voluntariedad. Si no hay objeciones después de su publicación, se incluirá en la Base de Datos Nacional de Información de Pequeñas y Medianas Empresas de Ciencia y Tecnología y se obtendrá el número de registro de la Plataforma de Servicios de Información de Ciencia y Tecnología de las pequeñas y medianas empresas.

Cada departamento de gestión de ciencia y tecnología a nivel provincial marcará el número de registro de almacenamiento de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología según la fecha de establecimiento de la empresa y la fecha de presentación de la autoevaluación. información.

Entre ellos, si está constituida antes del año de ingreso y presenta información de autoliquidación antes del 31 de mayo, el dígito 11 de su número de registro es 0;

Para una empresa que se establece antes del año de ingreso pero presenta la información de autoevaluación antes del 31 de mayo. Si la información de autoevaluación se presenta después (inclusive), el dígito 11 de su número de registro será A

Si está establecido; en el año de ingreso a la base de datos, el dígito 11 de su número de registro será B.

Las empresas cuyo número 11 en el número de registro de la base de datos sea 0 podrán disfrutar de la política de superdeducción de gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas en la liquidación final del año anterior.

(3) Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o individuos externos nacionales la realización de actividades de investigación y desarrollo se incluirán en los gastos de I+D de la parte encargante al 80% del monto real de los gastos y se calcularán como superdeducciones de acuerdo con las regulaciones;

Los gastos incurridos al encomendar al extranjero (excluidos individuos extranjeros) la realización de actividades de investigación y desarrollo se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero encomendados a la parte confiante en un 80% del monto real. de los gastos incurridos.

La parte de los gastos de I+D en el extranjero confiados que no exceda los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados se puede deducir como una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con las regulaciones.

(4) Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, las partes de la cooperación calcularán por separado la superdeducción en función de los gastos reales de investigación y desarrollo asumidos por ellas mismas.

(5) Con base en la situación real de producción, operación y desarrollo científico y tecnológico de los grupos empresariales, para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes montos de inversión y que requieren investigación y desarrollo centralizados, la investigación y el desarrollo reales Los gastos incurridos se pueden calcular de acuerdo con los derechos y obligaciones. Con base en los principios de coherencia y correspondencia de los gastos y el reparto de ingresos, el método de asignación de los gastos de I+D se determinará y distribuirá razonablemente entre las empresas miembros beneficiarias, y las empresas miembros pertinentes. calcular la superdeducción respectivamente.

Tres procedimientos operativos

(1) Método de disfrute

La política para que las empresas disfruten de la súper deducción de gastos de I + D adopta "ocurrencia real, auto-juicio, declaración de disfrute e información relevante" Método "Conservar para referencia futura", la información retenida es la siguiente:

1. Planes de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos y documentos de resolución de las empresas autorizadas departamentos sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos

2. El establecimiento de instituciones o equipos de proyectos especializados en investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos y la lista de personal de I+D; /p>

3. Proyectos de investigación y desarrollo encomendados y cooperativos registrados en el departamento administrativo de ciencia y tecnología.

4. Instrucciones de asignación de costos para el personal involucrado en actividades de I + D (incluido el personal externo) e instrumentos; , equipos y activos intangibles utilizados para actividades de I+D (incluidos registros de uso del trabajo y pruebas de cálculo de asignación de costos Materiales

5. La cuenta final de los gastos de I+D para proyectos de I+D centralizados, la tabla detallada de asignación de costos para proyectos de I+D centralizados y la proporción real de ingresos compartidos;

6. Cuentas de asistencia para "gastos de I+D" y cuadros resumen;

7. el departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel municipal o superior (inclusive), debe conservarse como información para referencia futura;

8. Lista detallada de deducciones preferenciales para gastos de I+D (A107012, conservada para referencia futura). por empresas que optan por disfrutar del pago anticipado).

(2) Canales de tramitación

Se puede tramitar a través del departamento de atención tributaria (sede) y de la oficina tributaria electrónica. La ubicación concreta y la página web se pueden obtener de la provincia (autónoma). región, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada) Consulte la sección "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos.

(3) Requisitos de presentación

Las empresas pueden optar por pagar anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre en octubre (pago anticipado trimestral) o en septiembre (pago anticipado mensual ). Los gastos de I+D en los tres primeros trimestres del año disfrutan de la política preferente de superdeducción.

Quienes no opten por disfrutar de la política preferente de superdeducción de gastos de I+D durante el periodo de declaración anticipada de octubre, también podrán disfrutarla a la hora de tramitar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del presente ejercicio.

Si una empresa determina por sí sola que cumple con las condiciones de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas este año al solicitar el pago anticipado en octubre, puede optar por disfrutar temporalmente de la política preferencial de superdeducción de I+D. gastos para pequeñas y medianas empresas tecnológicas de acuerdo con la normativa, y la liquidación anual es En ese momento, se determinará en función de la situación de obtención del número de registro de la base de datos si puede disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas.

Si una empresa no está segura de poder obtener el número de registro de almacén al realizar una declaración de pago anticipado en octubre, también puede optar por disfrutarlo durante la liquidación de fin de año.

Si una empresa opta por disfrutar del pago anticipado, puede calcular el monto de la superdeducción por sí misma al declarar el pago anticipado.

Si lo declara manualmente, debe informarlo en la "República Popular de"; China y empresas estatales" Complete los detalles en la línea 7 de la Declaración de Impuestos Prepago Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre la Renta (Tipo A) (A200000) en "Menos:

Ingresos libres de impuestos, ingresos restados , superdeducción" Superdeducción y otros asuntos preferenciales y montos preferenciales;

Al mismo tiempo, se debe completar la "Declaración de impuestos anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)" basado en los gastos de investigación y desarrollo que disfrutan del tratamiento preferencial de súper deducción. "Programa detallado de preferencias de súper deducción para gastos de investigación y desarrollo" (A107012). No es necesario presentar esta tabla a las autoridades tributarias al realizar pagos anticipados. conservarse junto con la información relevante para referencia futura.

Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable los conceptos preferentes correspondientes.

Al presentar la declaración anual, cumplimente el "Programa Detallado de Exenciones Fiscales, Ingresos Restados y Preferencias de Superdeducciones" de la "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China (Tipo A, Edición de 2017)" (A107010) y las columnas pertinentes del "Detalle de las deducciones preferenciales para gastos de I+D" (A107012).

(4) Cuestiones relacionadas con el alcance de la sobrededucción antes de impuestos de gastos de I+D

1.

Se refiere a los sueldos y salarios del personal directamente dedicado a actividades de I+D, primas de seguros de pensiones básicas, primas de seguros médicos básicos, primas de seguros de desempleo, primas de seguros de accidentes laborales, primas de seguros de maternidad y fondos de previsión de vivienda. así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.

El personal que participa directamente en las actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar.

Los investigadores se refieren a profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo.

El personal técnico se refiere al conocimiento técnico y la experiencia en uno o más campos de la tecnología de la ingeniería, las ciencias naturales y las ciencias de la vida. . Experiencia, personal involucrado en trabajos de investigación y desarrollo bajo la dirección de investigadores;

Personal auxiliar se refiere a los técnicos involucrados en actividades de investigación y desarrollo.

Personal externo de I+D se refiere a investigadores, personal técnico y personal auxiliar que han firmado un contrato de empleo (contrato) con la empresa o empresa de despacho de mano de obra y están empleados temporalmente.

(1) Los sueldos y salarios pagados por la empresa que acepta el envío de mano de obra a la empresa de envío de mano de obra de acuerdo con el acuerdo (contrato) y realmente pagados por la empresa de envío de mano de obra al personal externo de I + D pertenecen a los costes laborales del personal externo de I+D.

(2) Los sueldos y salarios incluyen incentivos de equidad para el personal de I+D que pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

(3) Si el personal que participa directamente en actividades de I+D o el personal externo de I+D también participa en actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá llevar los registros necesarios de sus actividades de personal y contabilizar sus gastos reales relacionados de acuerdo con a las horas de trabajo reales. Distribuir los gastos de I+D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de forma adicional.

2. Gastos de inversión directa.

Se refiere a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.

Los costos de desarrollo y fabricación de moldes, equipos de proceso y fabricación para pruebas intermedias y producción de prueba de productos no lo hacen; constituyen muestras de activos fijos, prototipos y medios de prueba generales, tarifas de compra, tarifas de inspección para productos de prueba;

La operación y mantenimiento, ajuste, inspección, reparación y otros gastos de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D. así como los gastos arrendados mediante arrendamientos operativos. Arrendamientos de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo.

(1) Si los instrumentos y equipos alquilados mediante arrendamiento operativo para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos, y registrar el valor real. ocurrencia de los instrumentos y equipos Las tarifas de alquiler se distribuyen entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación en función de la proporción de horas de trabajo reales y otros métodos razonables, y los gastos no asignados no se deducirán de forma adicional.

(2) Si las actividades de I+D de la empresa forman directamente productos o productos formados como componentes para ventas externas, los costos de material correspondientes en los gastos de I+D no se deducirán adicionalmente.

Si las ventas de productos y los gastos de material correspondientes ocurren en diferentes años fiscales y los gastos de material se han incluido en los gastos de I+D, los gastos de material correspondientes se pueden utilizar para compensar directamente los gastos de I+D de ese año en el año de ventas si existe deducción, se trasladará y se seguirá compensando en ejercicios posteriores.

3. Gastos de depreciación.

Se refiere a la depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo.

(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa debe llevar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y contabilizar los gastos de depreciación reales. con base en las horas de trabajo reales, asignar los gastos de I + D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de manera adicional.

(2) Si los instrumentos y equipos utilizados por la empresa para las actividades de I+D cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y optan por la política preferencial de depreciación acelerada, al disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D , se deducirá la parte de depreciación antes de impuestos Calcular las súper deducciones.

4. Gastos de amortización de activos intangibles.

Se refiere a los gastos de amortización de software, patentes y tecnologías no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.) utilizados para actividades de investigación y desarrollo.

(1) Si los activos intangibles se utilizan para actividades de I+D y actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los activos intangibles y contabilizar los gastos de amortización reales con base en las horas de trabajo reales asignarán los gastos de I+D y los gastos de producción y operación entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación de manera proporcional y razonable, y cualquier gasto no asignado no se deducirá de forma adicional.

(2) Si los activos intangibles utilizados para actividades de I+D cumplen con lo establecido en la ley tributaria y optan por acortar el período de amortización, al disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos por gastos de I+D, la parte de amortización Se calculará el importe de la deducción antes de impuestos.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de procedimientos de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo.

Se refiere a los diversos gastos relacionados con las actividades incurridas por la empresa durante el diseño de nuevos productos, formulación de nuevos procedimientos de proceso, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnologías de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Se refiere a otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, evaluación de I+D. resultados, tarifas de revisión, evaluación y aceptación, tarifas de solicitud de propiedad intelectual, tarifas de registro, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementaria y primas de seguro médico complementario.

El importe total de dichos gastos no podrá exceder del 10% del importe total de los gastos de I+D que puedan ser superdeducidos.

Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I+D se calculará de manera uniforme.

7. Otros asuntos

(1) Para los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas, el método de compensación directa de los gastos de I+D se utiliza en el tratamiento contable y no se reconoce como ingreso imponible en el tratamiento fiscal. , el monto de la súper deducción debe calcularse en función del saldo después de la compensación.

(2) Cuando una empresa obtiene ingresos especiales como desechos, productos defectuosos y productos de prueba intermedios generados durante el proceso de I+D, al calcular la sobrededucción de gastos de I+D en el año en que se reconocen los ingresos, los gastos de I+D que se hayan recaudado deberán ser Si los ingresos especiales no son suficientes para la deducción, la superdeducción de gastos de I+D se calculará como cero.

(3) Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa al realizar actividades de I+D forman activos intangibles, el momento de su capitalización deberá ser coherente con el tratamiento contable.

(4) Los gastos de I+D incurridos por actividades de I+D fallidas pueden disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos.

(5) El término "gastos incurridos en actividades de investigación y desarrollo" como se menciona en el artículo 3 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 97 de 2015 se refiere a los gastos realmente pagados por la parte que encomienda el parte encomendada.

Independientemente de si la parte encargada disfruta de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D, la parte encargada no puede realizar súper deducciones.

Si la parte encargante confía a una parte relacionada la realización de actividades de I+D, la parte encargante deberá proporcionarle detalles de los gastos reales del proyecto de I+D incurridos durante el proceso de I+D.

(5) Disposiciones pertinentes

1. Las empresas deben contabilizar los gastos en I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional;

Al mismo tiempo , para aquellos que disfrutan del adicional Los gastos de I + D deducidos se configuran en cuentas auxiliares de acuerdo con los proyectos de I + D, y el monto real de varios gastos de I + D que se pueden deducir en el año en curso se resume y calcula con precisión.

Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, los gastos de I+D que pueden ser superdeducidos deben clasificarse según los diferentes proyectos de I+D.

2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos si la división no es clara, no se harán deducciones adicionales.