Describa brevemente las circunstancias bajo las cuales los contadores públicos deberían implementar pruebas de control al realizar trabajos de auditoría. Cómo determinar el tiempo de control.

Las pruebas de control son uno de los tipos de procedimientos de auditoría adicionales y no es necesario implementar pruebas de control en todas las circunstancias. Cuando exista una de las siguientes circunstancias, el CPA deberá realizar una prueba de control:

(l) Al evaluar el riesgo de incorrección material a nivel de aseveración, los controles esperados están operando efectivamente;

( 2) La mera implementación de procedimientos sustantivos no es suficiente para proporcionar evidencia de auditoría suficiente y apropiada al nivel de determinación.

Si se espera que la operación de los controles sea efectiva al evaluar el riesgo de incorrección material a nivel de aseveración, el CPA debe realizar pruebas de controles para obtener una auditoría adecuada y apropiada de la efectividad operativa de los controles. durante el período o momento relevante.

Pruebas de control: Al implementar procedimientos de evaluación de riesgos, el CPA puede encontrar que el diseño de un determinado control existe, es razonable y se ha implementado. En este caso, por consideraciones de costo-beneficio, el auditor puede esperar que si el control relevante se realiza consistentemente en diferentes momentos en el tiempo, la posibilidad de incorrección material en las afirmaciones de los estados financieros relacionadas con el control no será muy grande. por lo que no es necesario implementar muchos procedimientos sustantivos.

Con este fin, la CPA puede considerar que vale la pena probar si los controles relevantes se han implementado consistentemente en diferentes momentos, es decir, realizar una prueba de controles. Este tipo de prueba se basa principalmente en consideraciones de rentabilidad. La premisa es que el CPA cree que se puede confiar y utilizar un determinado control después de comprender el control interno. Por lo tanto, sólo si el CPA cree que el diseño de control es razonable y puede prevenir o detectar y corregir errores materiales a nivel de aseveración, es necesario que el CPA pruebe la efectividad de la operación de control.

Si se cree que la evidencia de auditoría obtenida realizando únicamente procedimientos sustantivos no puede reducir el riesgo de incorrección material a nivel de aseveración a un nivel aceptablemente bajo, el CPA debe implementar pruebas de control relevantes para obtener información sobre la Eficacia de las operaciones de control.

El momento de la prueba de control tiene dos significados:

El primero es cuando se implementa la prueba de control

El segundo es el momento en que se realiza el control objetivo; la prueba es aplicable o punto.

Un principio básico es que si un control se prueba en un momento específico, el CPA sólo obtiene evidencia de auditoría de la efectividad operativa del control en ese momento si un control se prueba durante un tiempo; cierto período, el contador público puede obtener evidencia de auditoría de la efectividad del control en ese momento. evidencia de auditoría de operaciones efectivas durante el período.

Por lo tanto, la CPA debe determinar el momento de la prueba de control en función del propósito de la prueba de control y determinar el momento o período de los controles relevantes en los que se basará.

Con respecto a la determinación del tiempo de las pruebas de control en función del propósito de las pruebas de control, el artículo 40, párrafo 1, de estas Normas señala que si solo es necesario probar la efectividad operativa del control en un momento específico (como para la unidad auditada al final del período) recuento de inventario y prueba de controles), el CPA sólo necesita obtener evidencia de auditoría en ese momento. Si es necesario obtener evidencia de auditoría de que los controles están funcionando eficazmente durante un período determinado, no es suficiente obtener únicamente evidencia de auditoría relacionada con el momento en el que la CPA debe complementarla con otras pruebas de controles, incluidas las pruebas de la entidad auditada. supervisión de controles.

En otras palabras, la simple acumulación de evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles en múltiples momentos diferentes en el tiempo no constituye evidencia de auditoría suficiente y apropiada de la efectividad operativa de los controles durante un período determinado; la llamada "La función que deberían tener "otras pruebas de control" es proporcionar evidencia de auditoría de que los controles relevantes están operando efectivamente en todos los momentos relevantes; la supervisión de los controles por parte de la unidad auditada sirve como una manera de probar si los controles relevantes son efectivos en absoluto. Por lo tanto, las pruebas de tales actividades por parte del CPA pueden fortalecer la efectividad de la evidencia de auditoría sobre la efectividad de los controles durante un período determinado.